Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Основные проблемы налоговой политики РФ).pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив теоретические аспекты налоговой системы, следует отметить, что согласно Налоговому Кодексу РФ налог представляет собой "обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований". Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

В аналитической части курсовой работы был проведен анализ действующей налоговой системы РФ и выявлены основные проблемы, существующие в налоговой системе России. Таким образом, следует отметить, что вносимые в налоговое законодательство изменения улучшили место российской налоговой системы в мировом рейтинге. Однако общая налоговая ставка продолжат оставаться высокой (46-47 процентов).

Основными недостатками российской налоговой системы являются: большое количество изменений, отсутствие системности, что усложняет практическое применение налогового законодательства налогоплательщиками, налоговое администрирование налоговыми органами; отсутствие стимулов для развития регионов и муниципальных образований, что связано с преобладанием в их бюджетах доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета; в бюджетной системе страны преобладает распределение (перераспределение) финансовых средств, выравнивание территорий с его помощью уровня бюджетной обеспеченности регионов; действующая налоговая система привела к резкой дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития, а также населения по величине реальных доходов, увеличению удельного веса населения, имеющего реальные доходы ниже прожиточного минимума; выстроенная модель федеральных отношений с регионами является недостаточно эффективной для решения задач социального и экономического развития территорий.

Основные изменения, внесенные в налоговое законодательство за период со дня принятия Налогового кодекса Российской Федерации, усиливали фискальную функцию налогов, направленную на повышение поступлений в бюджет. Существующая налоговая система страны, несмотря на многочисленные изменения, требует серьезного реформирования, так как не выполняет возложенные на нее функции. С одной стороны, она должна обеспечивать достаточный для бюджета уровень сбора налогов, с другой стороны, налоговая система должна способствовать росту экономики.

Министерством финансов России реализуется проект основных мер в области налоговой политики в 2017 - 2019 годах. В целях реализации Послания Президента РФ и антикризисных мер Правительства РФ планируется проведение ряда мер, направленных на стимулирование деятельности малого и среднего бизнеса.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута, задачи решены.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ).
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ  (ред. от 18.07.2017).
3. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов от 30.11.2016 года.

Литература

1. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2015. №3.
2. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2016. – № 6.
3. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2015. - №22.
4. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2016. - №5.
5. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2014. - № 5.
6. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2014. – №1.
7. Задорогин С.И. Правовые критерии правомерности осуществления оптимизации налогообложения как условия защиты прав налогоплательщика //Право и жизнь. 2014.- № 74.
8. Задорогин С.И. Правовые проблемы применения механизма реализации товаров (работ, услуг) как инструмент оптимизации налогообложения // Право и жизнь. 2014. № 73.
9. Зарипов В.А. Оптимизация или уклонение? // ЭЖ-ЮРИСТ, - 2015. - № 16.
10. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 9, №3 (2017).
11. Зотиков, Н.З. Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов / Н.З. Зотиков // Экономика и право. – Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова. – Чебоксары, 2015. – №1. – С. 9-14.
12. Зотиков, Н.З. Финансово-бюджетные проблемы регионального развития / Н.З. Зотиков // Проблемы и тенденции развития системы государственного, муниципального управления и регулирования экономики: материалы Междунар. заоч. науч.-практ. конф. – Чебоксары, 2015. – С. 56-52.
13. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2016. - № 12.
14. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2013. - 254 c.
15. Комаха А.А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2014. – № 3.
16. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — 71 с.
17. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. - 288 c.
18. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. – 2016. - № 3.
19. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.
20. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2015. №2.

Описание электронных ресурсов

24. Консалтинговое агентство PWC. Рейтинг мировых налоговых систем [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2017/comparative-modeller.html (дата обращения 06.09.2017).

25. Всемирный банк. Оценка бизнес регулирования. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://russian.doingbusiness.org/data/exploretopics/paying-taxes (дата обращения 06.09.2017).

26. Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116206&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz4s4xVMeTb (дата обращения 08.09.2017).

1. Ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ  (ред. от 18.07.2017). ↑

2. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — С.31. ↑

3. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - С.97. ↑

4. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - С.98. ↑

5. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. - С.17. ↑

6. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2013. - С.54. ↑

7. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - С.112. ↑

8. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. - С.15. ↑

9. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2016. - № 12. - С.14. ↑

10. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2013. - С.42. ↑

11. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2015. №2.-С.63. ↑

12. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2016. – № 6. - С.31. ↑

13. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — 71 с. - С.26. ↑

14. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2016. - № 12. - С.53. ↑

15. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2016. - № 12. - С.34. ↑

16. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2014. – №1. - С.45. ↑

17. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2013. - С.48. ↑

18. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — С.17. ↑

19. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2013. - С.42. ↑

20. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2014. – №1. - С.73. ↑

21. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2016. - № 12. - С.29. ↑

22. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2014. - № 5. - С.63. ↑

23. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. - С.87. ↑

24. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014. - .С.65. ↑

25. Задорогин С.И. Правовые критерии правомерности осуществления оптимизации налогообложения как условия защиты прав налогоплательщика //Право и жизнь. 2014.- № 74. - С.76. ↑

26. Зарипов В.А. Оптимизация или уклонение? // ЭЖ-ЮРИСТ, - 2015. - № 16.- С.17. ↑

27. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2015. №2. - С.41. ↑

28. Комаха А.А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2014. – № 3. - С.19. ↑

29. п. 1 ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая) / № 146 ФЗ от 31.07.1998. ↑

30. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) / № 146 ФЗ от 31.07.1998. ↑

31. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Интернет-журнал «Науковедение» Том 9, №3 (2017). ↑

32. Консалтинговое агентство PWC. Рейтинг мировых налоговых систем [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2017/comparative-modeller.html (дата обращения 06.09.2017). ↑

33. Всемирный банк. Оценка бизнес регулирования. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://russian.doingbusiness.org/data/exploretopics/paying-taxes (дата обращения 06.09.2017). ↑

34. Данные Федеральной службы Государственной статистики ↑

35. Данные Федеральной таможенной службы ↑

36. Данные Федеральной службы государственной статистики ↑

37. Данные Федеральной службы государственной статистики ↑

38. Зотиков, Н.З. Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов / Н.З. Зотиков // Экономика и право. – Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова. – Чебоксары, 2015. – №1. – С. 9-14. ↑

39. Зотиков, Н.З. Финансово-бюджетные проблемы регионального развития / Н.З. Зотиков // Проблемы и тенденции развития системы государственного, муниципального управления и регулирования экономики: материалы Междунар. заоч. науч.-практ. конф. – Чебоксары, 2015. – С. 56-52. ↑

40. Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116206&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz4s4xVMeTb (дата обращения 08.09.2017). ↑