Файл: «Налог на добавленную стоимость».pdf

Для того, чтобы сохранить для покупателей приемлемые условия, входящая цена для них (входящая себестоимость должна составлять 18 162 тыс.руб., то есть на 2 233 тыс.руб. (20 395 – 18 162) меньше.

С учетом того, что входящая себестоимость в ООО «Сфера» составляет 14 650 тыс.руб., оно должно снизить свою добавленную стоимость на 2 233 тыс.руб. – до 3 513 тыс.руб. (5 746 – 2 233), или на 38,86 %.

Проведем расчеты безубыточности, чтобы рассчитать, как отразится такое снижение цены на прибыли предприятия (таблица 9).

Таблица 9

Анализ безубыточности

В исходном варианте безубыточный объем продаж составляет 60,94 % от выручки. При снижении добавленной стоимости 2 233 тыс.руб. предприятие переходит в зону убытка.

Для того, чтобы покрыть все затраты выручка должна составлять 2 116 + 13 811 = 15 927 тыс.руб., то есть добавленная стоимость при условии, что для покупателей будет обеспечены те же условия, то и при ситуации, когда ООО «Сфера» является плательщиком НДС, может быть снижена только на 1 356 тыс.руб. (17 283 – 15 927).

Таким образом, в данной ситуации выходом для ООО «Сфера» является изменение каналов сбыта товаров: продажа товаров конечным потребителям и организациям, которые не являются плательщиками НДС.

Выводы

ООО «Сфера» рекомендован переход на УСНО в целях снижения налоговой нагрузки. Однако в связи с включением «входного» НДС в себестоимость у ООО «Сфера» (при переходе на УСНО) на эту же сумму возрастет стоимость товара для фирм-покупателей. В результате покупатели вынуждены поднять уровень цен на 9,34. Разумеется, это серьезно ослабит их позиции на рынке. Поэтому в таком варианте, после того, как ООО «Сфера» перейдет на УСНО, фирмы-покупатели, скорее всего, откажутся сотрудничать с ним.

Для того, чтобы сохранить для покупателей приемлемые условия, входящая цена для них должна быть снижена. В то же время расчеты показали, что предприятие не может снизить свои цены до уровня, приемлемого для покупателей без значительной потери прибыли. Таким образом, в данной ситуации выходом для ООО «Сфера» является изменение каналов сбыта товаров: продажа товаров конечным потребителям и организациям, которые не являются плательщиками НДС.

Заключение

Налог на добавленную стоимость (НДС) относят к косвенным налогам. Он является одним из важнейших федеральных налогов. Из названия сразу видно, что взимается НДС с добавочной стоимости товаров или услуг, которая имеет место на каждой из стадий производства и обращения товара или услуги.

Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Этот налог равномерно распределяется по всем секторам экономики.

Плательщиками НДС, являются: предприятия, не использующие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие ЕНВД; предприниматели, чья выручка за последние три месяца превышает 2 млн. руб. (то же касается компаний на УСН и ЕНВД); юридические и физические лица, занимающиеся импортно-экспортными операциями.

Различают следующие ставки НДС, которыми облагаются товары и услуги по определенным категориям: 0% — ряд транспортных услуг, товары для космоса, некоторые импортно-экспортные операции (международные перевозки), драгметаллы, судостроение; 10% — продовольственные товары, детские товары, медицинские товары, периодические печатные издания и книжная продукция; 18% — остальные товары и услуги.

НДС является одним из основных источников дохода государства и имеет огромное значение для ее экономики. Благодаря существованию НДС государство производит регулирование налоговых сборов в казну страны с юридических лиц, а также нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказание услуг или реализация товаров. Потому на данном уровне НДС позволяет предотвратить появление большого количества импортной продукции на отечественном рынке, а также не допускать дефицита товаров по причине того, что они будут массово экспортироваться.

ООО «Сфера» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Налоговый период по уплате НДС ООО «Сфера» - квартал.

Сумма НДС к уплате в бюджет снизилась, при этом снижение в течение 2014-2016 гг. практически равномерное, так как наибольшую сумму к уплате в бюджет ООО «Сфера» составляет исходящий НДС (НДС с выручки от реализованных товаров и услуг), а выручка за 2014-2016 гг. снизилась на 57,5%.

Величина налоговой нагрузки по НДС в ООО «Сфера» в 2016 г. составила 5,98%, что меньше аналогичного показателя за 2014 г. на 7%, данное снижение произошло из-за снижения выручки предприятия. Данный показатель показывает, что 5,97% выручки от реализации продукции и прочих доходов приходится на уплату НДС в 2016 г.

ООО «Сфера» рекомендован переход на УСНО в целях снижения налоговой нагрузки. Однако в связи с включением «входного» НДС в себестоимость у ООО «Сфера» (при переходе на УСНО) на эту же сумму возрастет стоимость товара для фирм-покупателей. В результате покупатели вынуждены поднять уровень цен. Разумеется, это серьезно ослабит их позиции на рынке. Поэтому в таком варианте, после того, как ООО «Сфера» перейдет на УСНО, фирмы-покупатели, скорее всего, откажутся сотрудничать с ним.

Для того, чтобы сохранить для покупателей приемлемые условия, входящая цена для них должна быть снижена. В то же время расчеты показали, что предприятие не может снизить свои цены до уровня, приемлемого для покупателей без значительной потери прибыли. Таким образом, в данной ситуации выходом для ООО «Сфера» является изменение каналов сбыта товаров: продажа товаров конечным потребителям и организациям, которые не являются плательщиками НДС.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
2. Белякова Е.А. Налог на добавленную стоимость: его сущность и регулирующая роль // В сборнике: Современное интеллектуальное пространство: идеи и решения. Материалы международной научно-практической конференции. Ответственный редактор И.В. Кузнецова. 2015. С. 20-22.
3. Богачева Н.С. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития // Академический вестник. 2014. № 1 (27). С. 153-159.
4. Земляков Ю.Д., Зуева Н.В. Проблемы Налога на добавленную стоимость. Перспективы его развития в России // Вестник Международной Академии Системных Исследований. Информатика, Экология, Экономика. 2014. Т. 16. № -2. С. 125-130.
5. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014.
6. Калистратова В.Л. Налог на добавленную стоимость в России. Возможные пути развития в настоящее время // В сборнике: Молодые ученые - ускорению научно-технического прогресса в XXI веке сборник материалов III Всероссийской научно-технической конференции аспирантов, магистрантов и молодых ученых с международным участием: электронное научное издание. Ответственные за выпуск: А.П. Тюрин, А.Н. Домбрачев. 2015. С. 465-470.
7. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
8. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2013.
9. Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015.
10. Скрипченко С.С. Характеристика НДС, проблемы администрирования и влияние его снижения на экономику // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2015. № 34. С. 102-106.
11. Соколовская Е.В., Филиппова Н.В. Экономическая природа и свойства НДС // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 69-72.

1. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 81. ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/. ↑

3. Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015. – С. 118. ↑

4. Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015. – С. 118. ↑

5. Богачева Н.С. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития // Академический вестник. 2014. № 1 (27). С. 153-159. ↑

6. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2013. С. 71. ↑

7. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2013. С. 71. ↑

8. Соколовская Е.В., Филиппова Н.В. Экономическая природа и свойства НДС // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 69-72. ↑

9. Скрипченко С.С. Характеристика НДС, проблемы администрирования и влияние его снижения на экономику // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2015. № 34. С. 102-106. ↑

10. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/. ↑

11. Скрипченко С.С. Характеристика НДС, проблемы администрирования и влияние его снижения на экономику // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2015. № 34. С. 102-106. ↑

12. Калистратова В.Л. Налог на добавленную стоимость в России. Возможные пути развития в настоящее время // В сборнике: Молодые ученые - ускорению научно-технического прогресса в XXI веке сборник материалов III Всероссийской научно-технической конференции аспирантов, магистрантов и молодых ученых с международным участием: электронное научное издание. Ответственные за выпуск: А.П. Тюрин, А.Н. Домбрачев. 2015. С. 465-470. ↑

13. Калистратова В.Л. Налог на добавленную стоимость в России. Возможные пути развития в настоящее время // В сборнике: Молодые ученые - ускорению научно-технического прогресса в XXI веке сборник материалов III Всероссийской научно-технической конференции аспирантов, магистрантов и молодых ученых с международным участием: электронное научное издание. Ответственные за выпуск: А.П. Тюрин, А.Н. Домбрачев. 2015. С. 465-470. ↑

14. Белякова Е.А. Налог на добавленную стоимость: его сущность и регулирующая роль // В сборнике: Современное интеллектуальное пространство: идеи и решения. Материалы международной научно-практической конференции. Ответственный редактор И.В. Кузнецова. 2015. С. 20-22. ↑

15. Земляков Ю.Д., Зуева Н.В. Проблемы Налога на добавленную стоимость. Перспективы его развития в России // Вестник Международной Академии Системных Исследований. Информатика, Экология, Экономика. 2014. Т. 16. № -2. С. 125-130. ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1. ↑

17. Земляков Ю.Д., Зуева Н.В. Проблемы Налога на добавленную стоимость. Перспективы его развития в России // Вестник Международной Академии Системных Исследований. Информатика, Экология, Экономика. 2014. Т. 16. № -2. С. 125-130. ↑

18. Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015. – С. 201. ↑

19. Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015. – С. 201. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1. ↑

21. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – С. 101. ↑

22. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – С. 101. ↑

23. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/. ↑

24. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – С. 101. ↑

25. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/. ↑

26. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – С. 101. ↑