Файл: «Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия».pdf

Построим прогнозный баланс ООО «Олимпик» с учетом реализации предлагаемых мероприятий. При этом будем учитывать, что:

• в результате совершенствования управления запасами их величина сократится на 36 994 тыс.руб. – на величину излишних запасов, определенных по результатам инвентаризации;
• политика управления дебиторской задолженностью позволит исключить долги дебиторов, срок оплаты которых истек (18 500 тыс.руб., по данным инвентаризации дебиторской задолженности);
• совершенствование управления кредиторской задолженности позволит исключить факты несоблюдения сроков оплаты по долгам поставщиков (просроченная кредиторская задолженность на 31.12.2016 г. составляет 44 617 тыс.руб. по данным бухгалтерии предприятия).

Таблица 12

Прогнозный баланс ООО «Олимпик» с учетом реализации мероприятий, направленных на повышение платежеспособности^[43]

Показатели	На 31.12.2016 г.		Проект		Отклонение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Актив
Всего имущества в том числе:	616 963	100,00	572 346	100,00	- 44 617	-7,23
Внеоборотные активы	152 358	24,69	152 358	26,62	-	-
основные средства	130 831	21,21	130 831	22,86	-	-
незавершенное строительство	19 603	3,18	19 603	3,43	-	-
долгосрочные финансовые вложения	686	0,11	686	0,12	-	-
Оборотные активы	464 605	75,31	419 988	73,38	- 44 617	-9,60
запасы	308 285	49,97	271 291	47,40	- 36 994	-11,99

---

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6	7
дебиторская задолженность	139 707	22,64	121 207	21,18	- 18 500	42,86
краткосрочные финансовые вложения	250	0,04	250	0,04	-	-
денежные средства	8 478	1,37	27 240	4,76	18 762	221,30
Пассив
Всего средств предприятия, в том числе:	616 963	100,00	572 346	100,00	- 44 617	-7,23
Капитал и резервы, в том числе	61 628	9,99	61 628	10,77	-	-
уставный капитал	100	0,02	100	0,02	-	-
добавочный капитал	2 001	0,32	2 001	0,35	-	-
резервный капитал	1 667	0,27	1 667	0,29	-	-
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	57 860	9,38	57 860	10,11	-	-
Долгосрочные обязательства	156 942	25,44	156 942	27,42	-	-
Краткосрочные обязательства, в том числе	398 392	64,57	353 775	61,81	- 44 617	-11,20
займы и кредиты	177 000	28,69	177 000	30,92	-	-
кредиторская задолженность	221 392	35,88	176 775	30,89	- 44 617	-20,15

---

Расчеты показывают, что в результате мероприятий имущество и источники средств сократятся на 44 617 тыс.руб., или на 20,15 % по сравнению с показателем на 31.12.2016 г.

Рассчитаем прогнозные показатели платежеспособности.

Таблица 13

Прогнозные показатели платежеспособности ООО «Олимпик» ^[44]

Показатель	31.12. 2016 г.	Проект	Отклонение (+, -)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,022	0,078	0,056
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,373	0,420	0,047
Коэффициент текущей ликвидности	1,150	1,187	0,037

Из данных таблицы 13 видно, что в результате реализации мероприятий, направленных на повышение платежеспособности предприятия, улучшатся все показатели платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности возрастет на 0,056 пункта, коэффициент промежуточной ликвидности – на 0,047 пункта, коэффициент текущей ликвидности – на 0,037 пункта.

Рассчитаем прогнозные показатели финансовой устойчивости.

Таблица 14

Расчет прогнозных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Олимпик» ^[45]

Показатель	На 31.12. 2016	Проект	Отклонение
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,100	0,108	0,008
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,647	0,730	0,083
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	0,226	0,212	-0,014

По данным таблицы 14 видно, что в результате реализации мероприятий все финансовые коэффициенты улучшатся.

Выводы

В третьей главе работы представлены рекомендации, направленные на повышение улучшение финансового состояния ООО «Олимпик». Предприятию рекомендовано:

1. В целях совершенствования управления запасами внедрить на предприятии систему центров ответственности за материальные ресурсы. Учет запасов и затрат по центрам ответственности позволит оценить вклад каждого центра в формировании информации о состоянии материальных запасов.

---

2. Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью рекомендовано сформировать оптимальную структуру дебиторской задолженности, которая позволяла бы нивелировать потери от инфляции и невозврата безнадежных долгов. Основой формирования такой структуры является рейтинг дебиторов, для каждой группы которых предусматривается своя система оплаты. При этом целесообразно не менее для 15 % заказов использовать предоплату, предоставлять 100 % рассрочку платежа не более, чем на 20 % объема продаж, при этом рассрочка должна быть не более полугода.

3. В рамках управления кредиторской задолженности целесообразно использовать реестры оплаты договоров, создаваемых с использованием программы Excel. Это позволит оперативно формировать заявки на оплату и отслеживать их исполнение, готовить отчетность о планируемых и произведенных платежах.

Построение прогнозного баланса показало, что в результате реализации мероприятий все показатели платежеспособности и финансовой устойчивости имеют положительную динамику.

Заключение

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении. Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

Во второй главе работы проведен финансовый анализ баланса ООО «Олимпик». В ходе анализа были получены следующие выводы:

1. Платежеспособность предприятия нарушена; оно неспособно погасить в ближайшее время за счет ликвидных и наиболее ликвидных активов текущие обязательства. Это обусловлено тем, что наиболее ликвидные средства в течение анализируемого периода составляли весьма малое значение, что свидетельствует о серьезном дефиците свободных денежных средств. Текущая платежеспособность предприятия ООО «Олимпик» полностью зависит от надежности дебиторов.

2. Анализ финансовых коэффициентов позволил сделать вывод о том, что, несмотря на улучшение за исследуемый период, все они существенно ниже нормы. Предприятие зависимо от дебиторов и испытывает острую нехватку ликвидных и наиболее ликвидных средств. Больше половины имущества предприятия сформировано за счет заемных средств и говорит о финансовой зависимости от них. Одна из наиболее значительных проблем предприятия – высокий уровень расходов, следовательно, предприятию нужно снижать затраты на производство, а также прочие расходы для того, чтобы увеличить чистую прибыль.

---

3. В течение всего исследуемого периода в ООО «Олимпик» отмечается недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат. В целом финансовое состояние предприятия на протяжении всего период – кризисное.

В третьей главе работы представлены рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния ООО «Олимпик». Предприятию рекомендовано, во-первых, в целях совершенствования управления запасами внедрить на предприятии систему центров ответственности за материальные ресурсы. Учет запасов и затрат по центрам ответственности позволит оценить вклад каждого центра в формировании информации о состоянии материальных запасов.

Во-вторых, для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью рекомендовано сформировать оптимальную структуру дебиторской задолженности, которая позволяла бы нивелировать потери от инфляции и невозврата безнадежных долгов. Основой формирования такой структуры является рейтинг дебиторов, для каждой группы которых предусматривается своя система оплаты. При этом целесообразно не менее для 15 % заказов использовать предоплату, предоставлять 100 % рассрочку платежа не более, чем на 20 % объема продаж, при этом рассрочка должна быть не более полугода.

В-третьих, в рамках управления кредиторской задолженности целесообразно использовать реестры оплаты договоров, создаваемых с использованием программы Excel. Это позволит оперативно формировать заявки на оплату и отслеживать их исполнение, готовить отчетность о планируемых и произведенных платежах.

Построение прогнозного баланса показало, что в результате реализации мероприятий все показатели платежеспособности и финансовой устойчивости имеют положительную динамику.

Список литературы

1.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).

2.Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (с изм. и доп.) «О недрах».

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (с изм. и доп.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

4.Приказ Минфина РФ от 6 октября 2011 г. № 125н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011)».

5.Апичева М.А. Эволюция формирования информации в бухгалтерском балансе // В сборнике: Наука и образование в жизни современного общества сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 12 частях. 2015. С. 14-15.

5. Башмакова О.В. Бухгалтерский баланс: понятие, структура, связь со счетами бухгалтерского учета // Научный сибирский альманах. 2014. № 1. С. 26-30.

---