Файл: Современное состояние налоговой системы России и перспективы ее развития.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система требует постоянного внимания и мониторинга и со стороны государства и с точки зрения научного осмысления в силу ряда причин. Во-первых, через налоговую систему реализуются интересы самого государства, налоги – это и есть финансовое выражение существования самого государства. Будучи частью механизма производства социально значимых общественных благ: образования, здравоохранения, пенсионного обеспечения, налоги, без сомнения, отражают интересы всего общества и всех граждан. Но с другой стороны, это и система, которая характеризуется столкновением интересов государства и бизнеса. Бизнес стремится минимизировать свои налоговые издержки легальными, а подчас полулегальными и нелегальными способами. И основная социальная ответственность бизнеса – уплата налогов – не всегда осознается предпринимателями. Это происходит и вследствие несовершенства налогового законодательства, и возможной незрелости российского бизнеса (как социальной, так и финансово-экономической), и из-за особого пути и условий развития крупного бизнеса в России. Поэтому настройка, совершенствование институтов и механизмов налоговой системы становится одной из важных сторон преодоления разобщенности интересов, нарастающей пропасти между бедными и богатыми в российском обществе. Во-вторых, в современных условиях возрастает значимость внешних факторов развития налоговой системы: это и «налоговые гавани» отдельных государств, и другие более благоприятные экономические условия, способствующие миграции капитала из России, и даже экономические санкции не препятствуют этому процессу. Необходимо признать, что мировые экономические и социальные интеграционные процессы, обусловливающие высокую мобильность капитала и трудовых ресурсов, вынуждают государства проводить такую налоговую политику, которую можно назвать «конкурентоспособной» по отношению ко всему цивилизованному миру. Следовательно, траектория развития российской налоговой системы должна выстраиваться с учетом множества внутренних и внешних факторов.

Актуальность курсовой работы объясняется тем, что налоги выступают в качестве важного источника пополнения государственного бюджета и оказывают влияние на развитие рыночных отношений.

Цель работы – проанализировать современное состояние налоговой системы России и перспективы ее развития.

Задачи:

- рассмотреть сущность и структуры налоговой системы;

- рассмотреть налоговую систему как инструмент экономического регулирования;

- проанализировать эволюцию налоговой системы в России;

- провести сравнительный анализ налоговой системы в России и зарубежных стран;

- выявить проблемы и предложить перспективы развития налоговой системы в России.

Объектом исследования является современная налоговая система РФ.

Предметом – проблемы и направления совершенствования налоговой системы РФ. 

Методологической основой написанию работы послужили труды ученых экономистов, нормативные акты по налогу на имущество организаций, периодические печатные издания, статистические материалы.

В качестве методов исследования использован системный, экономический, статистический анализ.

Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Общая характеристика налоговой системы

1.1. Сущность и структура налоговой системы

Роль налогов в современной экономической системе очень велика и обуславливается это его значением и функциональной спецификой.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, которые определены законодательными актами, формируют налоговую систему. В настоящее время государство с ее помощью способно оказывать существенное влияние на распределение национального дохода, в то же время, являясь одним из основных инструментов регулирования экономико-социальной сферы.

Налоговая система любой страны построена на таких существенных характеристиках как совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, методов и форм их установления и ввода в действие; система налоговых органов и налоговый контроль; права и ответственность участников налоговых отношений^[1].

Само понятие налоговая система в действующем законодательстве отсутствует. Но при этом может быть охарактеризовано с разных сторон, так например, по мнению А.А. Агирбова, налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны^[2].

По мнению Г.А. Польской, налоговая система - взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения^[3]. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» гласит, что налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке^[4].

Рассмотрев понятие с разных точек зрений можно дать наиболее полное содержание налоговой системе. Налоговая систему – это сложное социальное образование, тесно связанное с развитием государства и экономики, которое служит инструментом перераспределения валового национального продукта страны, а также представляет собой часть финансовой системы, действует целенаправленно при наличии соответствующей экономической, промышленной и научно-технической политики.

Налоговая система должна соответствовать определенным принципам, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1

Принципы функционирования налоговой системы^[5]

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, является трехуровневой: федеральный, региональный и местный. Каждый уровень включает конкретные виды налогов и сборов.

Структура построения современной налоговой системы РФ (см. рисунок 1) характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязями между ее элементами.

Рисунок 1. Структура налоговой системы РФ^[6]

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы, что объясняется упрощением работы налоговых органов, юридических и физических лиц. Но в нашей стране такую тенденцию сложно заметить, так как налоговая система России сложна и проявляется в нестабильном положении экономики страны.

Особенности налоговых систем разных стран связаны, прежде всего, с типом государственного устройства – является ли данное государство унитарным, или федеративным. В государствах с федеративным государственным устройством налоговая система имеет три основные уровня:

- федеральный (федеральные налоги);

- региональный (налоги субъектов федерации: республик, штатов, провинций, земель);

- местный (местные налоги).

С каждым годом значение налогов в России увеличивается, это явление можно назвать экономической и налоговой культурой государства. Для того, чтобы граждане относились с пониманием к фиксированной налоговой ставке, необходимо, чтобы граждане государства достигли определенного уровня финансовой грамотности^[7].

Существует классификация налогов, которая представлена в таблице 2.

Таблица 2

Классификация налогов^[8]

Основным признаком деления налогов в экономической теории признается деление их по уровням утверждения.

Налоговые доходы федерального бюджета перечислены в статьях 13, 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)^[9] и в статье 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ)^[10].

Основные виды налогов и сборов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Классификационная система налогов и сборов в России в соответствии с НК РФ^[11]

Для РФ свойствен фискальный тип налоговой политики, тип, так называемой «ловушка», когда происходит повышение налогов, однако, вовсе не сопровождается существенным ростом доходов государства и не приносят средства в госбюджет^[12].

Значение налогов в формировании бюджета велико: они составляют 85% всей доходной части бюджета. За последние 6 лет наибольший удельный вес в структуре основных налоговых источников консолидированного бюджета занимают налоги на имущество и налог на доходы физических лиц. В динамике произошло увеличение по ставке акцизы.

1.2. Налоговая система как инструмент экономического регулирования

Налоговая система в России - это перечень налогов и сборов, взимаемых в пользу государства, на основе Налогового Кодекса РФ. Во главе налоговой системы РФ стоит Государственная налоговая служба РФ. Все функционирование системы налогообложения основывается на действии Конституции РФ и Налогового Кодекса РФ. Структура налоговой системы России определена тремя ступенями, которые включают в себя платежи в федеральные, региональные и местные бюджеты, либо во внебюджетные фонды^[13].

Налоговое регулирование играет немалую роль в системе управления экономикой региона. Оно способствует экономическому воздействию на деловую активность региона в целом и развитие отдельных его отраслей, а также создает предпосылки для снижения издержек производства и обращения, для роста конкурентоспособности хозяйствующих субъектов на региональном и внешнем рынке.