Файл: Годовая бухгалтерская отчетность состав, содержание и порядок составления.pdf

На 31 декабря 2007 г. нераспределенная прибыль ОАО «КО «СладКо» была равна 75 536 тыс. руб. В 2008 г. получен убыток Дт 84 Кт 99 — 103 761 тыс. руб. Таким образом, на 31 декабря 2008 г. сумма убытка равен -28 225 тыс. руб. Дт 84 Кт 998 (75 536 тыс. руб. — 103 761 тыс. руб.). В результате пересчета стоимости активов, выраженных в иностранной валюте была получена прибыль в размере 19 тыс. руб. Дт 01 Кт 84.

На 1 января 2009 года сумма убытка составила 28 206 тыс. руб.(-28 225 тыс. руб. + 19 тыс. руб.). В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получила убыток в сумме Дт 84 Кт 99 — 66 850 тыс. руб. Увеличение прибыли произошло при передачи капиталов присоединившейся организации Дт 84 Кт 84 — 1 232 273 тыс. руб. Уменьшение прибыли произошло за счет превышения стоимости чистых активов над номинальной стоимостью акций Дт 84 Кт 81 — 1 103 519 тыс. руб. Остаток чистой прибыли на конец 2009 г. составляет 33 698 тыс. руб. (-28 206 тыс. руб. — 66 850 тыс. руб. + 1 232 273 тыс. руб. — 1 103519 тыс. руб.).

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно указать сумму прибыли на 31 декабря 2007 г. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату — 75 536 тыс. руб.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» отражается уменьшение нераспределенной прибыли за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2008 г. Переоценка основных средств в 2007 г. в ОАО «КО «СладКо» не производилась.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» нужно отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2008 г. Сумма составляет 75 536 тыс. руб.

По строке «Чистая прибыль» показывается сумма непокрытого убытка, полученной в 2008 г. В ОАО «КО «Сладко» убыток составил 103 761 тыс. руб.

В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» ОАО «КО «СладКо» указывает сальдо по дебету счета 84 на 31 декабря 2008 г. — 28 225 тыс. руб.

В следующей строке «Изменения в учетной политике» показываются суммы, которые были направлены в 2008 г. на увеличение прибыли организации согласно ее учетной политике. Изменений в учетной политике не было.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно отразить уменьшение нераспределенной прибыли организации за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2009 г. Переоценка основных средств в 2008 г. в ОАО «КО «СладКо» не производилась.

По строке «Результат пересчета стоимости активов, выраженных в иностранной валюте, подлежащих оплате в рублях» отражается увеличение нераспределенной прибыли организации, проведенной на 1 января 2009 г. — 19 тыс. руб.

В строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» отражается дебетовое сальдо по счету 84 на 1 января 2009 г. — 28 206 тыс. руб. (-28 225 тыс. руб. + 19 тыс. руб.)

По строке «Чистая прибыль» организация отражает сумму непокрытого убытка, полученного в 2009 г., убыток составил 66 850 тыс. руб.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» увеличила нераспределенную прибыль(непокрытый убыток) за счет передачи капиталов присоединившейся организации — 1 232 273 тыс. руб.

Строки «Уменьшение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» уменьшило нераспределенную прибыль(непокрытый убыток) за счет превышения стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимость акций — 1 232 273 тыс. руб.

Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2009 г. показывается по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года». По этой строке отражена сумма 33 698 тыс. руб. (-66 850 тыс. руб. + 1232 273 тыс. руб. — 1 103 519 тыс. руб.).

Графа 7 «Итого»

Организация отражает информацию о движении капитала в 2007-2009 гг. Эти суммы должны быть определены как алгебраическая сумма сальдо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и взаимоувязаны со строкой 490 баланса «Итого по разделу III». Остатки собственного капитала составили соответственно:

• на 31 декабря 2007 г. — 155 160 тыс. руб.;

• на 1 января 2008 г. — 155 160 тыс. руб.;

• на 31 декабря 2008 г. — 51 399 тыс. руб.;

• на 1 января 2009 г. — 51 418 тыс. руб.;

• на 31 декабря 2009 г. — 1 304 319 тыс. руб.

Раздел II «Резервы».

В графе 3 раздела отражается остаток резерва на 1 января 2008 г. и 1 января 2009 г. (кредитовое сальдо счета 82 на эти даты). Дт 84 Кт 82 — 38 113 тыс. руб. чистая прибыль направлена на формирование добавочного капитала.

В графе 4 указывают сумму средств, которые были направлены на формирование резерва в 2008-2009 гг. Они равны кредитовым оборотам по кредиту счета 82 за эти периоды.

В графе 5 нужно показать сумму резерва, направленного в 2008 — 2009 гг. на покрытие тех или иных расходов (дебетовые обороты по счету 82 за эти периоды).

В графе 6 отражается кредитовое сальдо по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2008 г. и 31 декабря 2009 г.

ОАО «КО «СладКо» является открытым акционерным обществом и образовала резерв в соответствии с законодательством на 1 января 2008 г. в сумме 38 113 тыс. руб. В 2009 г. сумма резерва увеличилась на 1 125 501 тыс. руб. Остаток резервного фонда на 31 декабря 2009 г. составил 1 163 614 тыс. руб. Вместе с тем на 1 января 2008 г. на о сновании учредительных документов был создан резерв в сумме 5 093 тыс. руб. В 2009 г. сумма резерва увеличилась на 1 909 тыс. руб. — Дт 84 Кт 82. Остаток резервного фонда составил на 31 декабря 2009 г. 7 002 тыс. руб.

В подразделе «Оценочные резервы» расшифровываются данные о движении оценочных резервов, созданных организацией в соответствии с учредительными документами.

В графе 3 раздела нужно показать остаток резервов на 1 января 2008 г. и 1 января 2009 г. В графе 4 указывают сумму средств, направленных на создание резерва, в графе 5 — сумму израсходованного резерва по данным 2008- 2009 гг. В столбце 6 отражается кредитовое сальдо счетов 14,59 и 63 по состоянию на 31 декабря 2008 г. и 31 декабря 2009 г.

В подразделе «Резервы предстоящих расходов» сумма по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В графе 3 подраздела показывается остаток резерва на 1 января 2008 г. и 1 января 2009 г. В графе 5 нужно указать сумму резерва, которая была направлена в 2008-2009 гг. на покрытие тех или иных расходов.

Справки. В отчете об изменениях капитала отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ликвидности организации, а также сумму средств, полученных на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы, полученных из бюджета и внебюджетных фондов, в сравнении с предыдущим годом.

2.6 Техника составления отчета о движении денежных средств.

Показатели ф. № 4 « Отчет о движении денежных средств» (Приложение 9) заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58 «Финансовые вложения».

Показатель «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года и должен соответствовать строке 260 (гр. 3) «Денежные средства» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».

В графе 3 по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражена сумма 12 401 тыс. руб. (39 тыс. руб. + 24 976 тыс. руб. + 6 542 тыс. руб.).

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

«Средства, полученные от покупателей, заказчиков», который представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности.

В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило денежные средства от покупателей и заказчиков в размере 4 627 925 тыс. руб. Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62 — 4 627 925 тыс. руб. поступление денежных средств от покупателей.

«Прочие доходы» отражает общую сумму прочих денежных поступлений: суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков; возврат неиспользованных подотчетных сумм; получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов; возврат денежных средств персоналом организации; возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов и взносов; возврат выданных авансов и других денежных средств в результате расторжения договорных обязательств и других причин; поступление денежных средств в результате возмещения ущерба; возврат поставщиками денежных средств в счет недопоставок и недостач, в случае выдачи путевок с полной или частичной компенсацией; поступления арендной платы и др.

В 2009 г. получены от покупателей штрафы в размере 174 729 тыс. руб.

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 91 — 174 729 тыс. руб. отражено получение прочих доходов.

«Денежные средства, направленные»:

— «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, оплату работ и услуг.

В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» оплатила поставщикам 3 258 993 тыс. руб. за приобретенные материалы. Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52, 55 — 3 258 993 тыс. руб. оплата поставщику за приобретенные материалы.

— «на оплату труда». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» направило на выплату своим работникам зарплату Дт 70 Кт 50, 51, 52. — 408 589 тыс. руб.

— «на выплату дивидендов, процентов», что отражает сумму выплаченных дивидендов и процентов и соответствует обороту по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» и (или) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов учета денежных средств. В 2009 году ОАО «КО «СладКо» операций не производило.

— «на расчеты по налогам и сборам».

В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» направило в бюджет налоги в размере 348 812 тыс. руб. Дт 68, 69 Кт 51 — 348 812 тыс. руб. налоги, взносы и сборы перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды.

— по вписываемой строке «на расчеты с внебюджетными фондами» отражена общая сумма оборотов по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» перечислило во внебюджетные фонды Дт 69 Кт 51 — 70 216 тыс. руб..

— «на прочие расходы» содержат все остальные суммы, не нашедшие отражения в ранее рассмотренных показателях.

Прочие расходы в 2009 г. у ОАО «КО «СладКо» составили 339 554 руб.

Дт 71, 91 Кт 50, 51 — 339 554 тыс. руб. — сумма штрафных санкций по налогам и сборам, пени.

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности».

Стр. 200 = Стр. 020 + Стр. 050 — Стр. 140 — Стр. 150 — Стр. 160 — Стр.а 170 — Стр. 180 — Стр. 190

По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» ОАО «КО «СладКо» за 2009 год отражает сумму 376 500 тыс.руб. (4 627 925 + 174 729 — 3 258 993 — 408 589 — 348 812 — 70 216 — 339 544)(Приложение 9).

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

«Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило выручку от продажи объектов основных средств в размере 1 222 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76. — 1 222 тыс. руб. выручка от продаж объектов основных средств.

«Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 г. не проводило.

«Полученные дивиденды». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило дивиденды в размере 2 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 76, 91 — получены дивиденды в размере 2 тыс. руб.

«Полученные проценты». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получены проценты в размере 1 654 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 76, 91 — получены проценты в размере 1 654 тыс. руб.

«Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009год не проводило.

• «Приобретение дочерних организаций» отражает стоимость приобретенного как имущественный комплекс предприятия, которое будет являться дочерним по отношению к основной организации. ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 и 2008 гг. не проводило.

«Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» за новое оборудование перечислило поставщикам 18 486 тыс. руб.

Дт 60, Дт 50, 51, 52 — 18 486 тыс. руб.оплата поставщику за приобретенное оборудование.

«Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражает оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются денежные средства. ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.

«Займы, предоставленные другим организациям». ОАО «КО «СладКо» в 2009 г. предоставило займ Дт 55 Кт 51 в размере 330 000 тыс. руб.