Файл: Годовая бухгалтерская отчетность состав, содержание и порядок составления.pdf

Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» отражает финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Он рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и суммой их себестоимости, коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль (убыток) от продаж = стр 029 — стр. 030 — стр. 040.

По строке 050 ф. № 2 ОАО КО «СладКо» указана следующая сумма — 135 853 тыс. руб. (1 049 729 — 697 901 — 215 975).

Раздел «Прочие доходы и расходы»

В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Показатель «Проценты к получению» включает суммы причитающихся доходов, не связанных с участием организации в уставных капиталах других организаций либо с ведением совместной деятельности.

В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило проценты в сумме 4 547 тыс. руб.

Дт 76 Кт 91 — 4 547 тыс. руб. отражены доходы от прочих продаж.

Показатель «Проценты к уплате» включает проценты, начисленные организации за временное пользование займами и кредитами. В данной ОАО «КО «СладКо» показателей не имеет.

Показатель «Доходы от участия в других организациях» отражает поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций, а также прибыль от совместной деятельности.

В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило дивиденды в сумме 2 тыс. руб.

Дт 76 Кт 91 — 2 тыс. руб. Отражены положительные курсовые разницы по расчетам в иностранной валюте.

Показатель «Прочие доходы».

Стр. 090 = Дт 91 Кт 62 — Дт 91 Кт76 — Дт 91 Кт 68 — Дт 91/8.

За 2009 г. ОАО «КО «СладКо» имело доход от продажи активов в сумме 92 644 тыс. руб.

Показатель «Прочие расходы».

Стр. 100 = Дт 91 Кт 62 — Дт 91 Кт 76 — Дт 91 Кт 68 — Кт 91/8.

За 2009 г. ОАО «КО «СладКо» имело расходы по продаже активов в сумме 242 748 тыс. руб. По строке «Прочие расходы» суммы указываются в круглых скобках.

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат от деятельности организации в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

Стр. 140 = стр. 050 + срт. 060 — стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 — стр. 100

В 2009 ОАО «КО «СладКо» сумма «Прибыль (убыток) до налогообложения» составила (-9 702) тыс. руб. (135 853 + 4 547 + 2 + 92 644 — 242 748).

По строке «Отложенные налоговые активы» показывается на основании аналитических данных к одноименному счету 09 величина отложенных налоговых активов, которые были сформированы и погашены за отчетный период.

В ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. имеет сальдо по счету 09 1128 тыс. руб. Дт 09 Кт 68 — 1 128 тыс. руб. начислена сумма отложенных налоговых активов.

Показатель «Отложенные налоговые обязательства» формируется на основании аналитических данных к одноименному счету 77 и отражает величину отложенных налоговых обязательств, которые были сформированы и погашены за отчетный период.

Показатель «Отложенные налоговые обязательства» рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак. В этом случае она отражается в ф. № 2 в круглых скобках.

ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. имеет сальдо по счету 77 -1 031 тыс. руб. Дт 68 Кт 77 — 1 031 тыс. руб. отражена сумма отложенных налоговых обязательств.

По строке «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с налоговым законодательством.

В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» текущий налог на прибыль составил 65 289 тыс. руб. Дт 99 Кт 68 — 65 289 тыс. руб. отражена сумма налога на прибыть, подлежащая уплате в бюджет.

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для целей бухгалтерского учета и составления отчетности формируется расчетным путем.

Стр. 190 = стр. 140 + стр. 141 — стр. 142 — стр. 150

В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» чистая прибыль составила составил 66 850 тыс. руб. (-9 702 + 1 128 -1 031 — (-65 289))

Справочные данные

Строка «Постоянные налоговые обязательства (активы)». Здесь отражаются суммы постоянных налоговых обязательств.

В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» постоянные налоговые обязательства составили 65 208 тыс. руб. Дт 99 Кт 68 — 65 208 тыс. руб. отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее в данном отчетном периоде.

Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию». Это показатель, который отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам-владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать этот показатель нужно воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящуюся на одну акцию. Утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 21.03.2000 г. №29 н.

В отчете ОАО «КО «СладКо» сумма по этой строке не отражена.

Строка «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Это чистая прибыль, приходящаяся на обыкновенную акцию и средневзвешенное количество акций в обращении, должны быть скорректированы с учетом всех конвертируемых инструментов, которые могут вызвать понижение прибыли на акцию.

В отчете ОАО «КО «СладКо» сумма по этой строке не отражена.

Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

По строке 210 «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда об их взыскании» отражаются штрафы, которые должны быть начислены решением суда или с согласия должника.

В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» заплатило штрафов и пени на сумму 1 232 тыс. Дт 91 Кт 76 — 1 232 тыс. руб.

По строке 220 «Прибыль (убыток) прошлых лет» указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» получило прибыль в размере 368 тыс. руб. и убыток в размере 67 881 тыс. руб.

Дт 84 Кт 91 — 638 тыс. руб.

Дт 91 Кт 71 — 67 881 тыс. руб.

По строке 230 «Возмещение убытков, причиненных не использованием или ненадлежащим использованием обязательств» приводят убытки, причиненные ненадлежащим использованием обязательств, которые получает (возмещает) организация.

В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» получило прибыль в размере 366 тыс. руб. и убыток в размере 945 тыс. руб.

Дт 76 Кт 91 — убыток за 2009г. 945тыс. руб.,

Дт 91 Кт 76 — прибыль за 2009г. 366 тыс. руб.

По строке 240 «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» указываются курсовые разницы, возникающие при переоценки активов и обязательств в иностранной валюте.

В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» получило положительные курсовые разницы в размере 8 607 тыс. руб. и отрицательные курсовые разницы в размере 6 255 тыс. руб. В 2008 г. получило положительные курсовые разницы составили 7 053 тыс. руб., а отрицательные курсовые разницы — 4 913 тыс. руб.

Дт 60, 76 Кт 91 — убыток за 2009г. 6 255 тыс. руб.

Дт 91 Кт 60, 76 — прибыль за 2009г. 8 607 тыс. руб.

По строке 245 «Отчисления в оценочные резервы» отражают суммы, созданных оценочных резервов, под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение обложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам. Строка заполняется по данным счетов 14,59,63. ОАО «КО «СладКо» по данной строке данных н имеет.

По строке 260 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» записывают суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты. Это оборот счета 91 в корреспонденции со счетом 60,62,76.

2.5 Техника составления отчета об изменении капитала.

Составляющие собственного капитала организации расшифровываются по горизонтали в графах, а их остатки и изменения — по строкам отчета. Данные о составе и изменении капитала представлены не только за отчетный, но и за предшествующий год. Детализация причин изменения капитала представлена в первом разделе с расшифровкой возможных причин изменения по каждой составляющей собственного капитала. Показатели первого раздела ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» (Приложение 8) представлены в следующих разрезах: графа 3 «Уставный капитал»; графа 4 «Добавочный капитал»; графа 5 «Резервный капитал»; графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; остаток на конец отчетного года в графе 7 «Итого». Информационной базой для составления первого раздела отчета являются аналитические данные по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Графа 3 «Уставный капитал»

Уставный капитал ОАО «КО «СладКо» на конец 2008 г. составлял 36 418 тыс. руб. В течение 2008г. его сумма не менялась. В 2009 г. произошла реорганизация юридического лица, в результате этого сумма уставного капитала увеличилась — 100 005 тыс. руб. (36 418 тыс.руб. + 63 587 тыс. руб.)

В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» отразить сумма уставного капитала организации на 31 декабря 2007 г. — 36 418 тыс. руб.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указана сумма уставного капитала на 1 января 2008 г. — 36 418 тыс. руб.

Эти суммы равны кредитовому остатку по счету 80 «Уставный капитал» на соответствующие даты.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются в тех случаях, если в течение 2008 г. ОАО «КО «СладКо» н увеличила свой уставный капитал. Изменений за 2008 г. не было.

Уменьшение капитала в течение 2008 г. указывают по строке «Уменьшение величины капитала за счет...». Изменений за 2008 г. не было.

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего год» указывают кредитовый остаток по счету 80 на 31 декабря 2008 г. — 36 418 тыс. руб.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указана сумма уставного капитала на 1 января 2009 г. — 36 418 тыс. руб.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» увеличила свой уставный капитал за счет реорганизации Дт 75 Кт 80 — 63 587 тыс. руб.

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» отражена сумма уставного капитала 100 005 тыс. руб.

Графа 4 «Добавочный капитал»

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно отразить сумму добавочного капитала на 31 декабря 2007 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на эту дату — 38 113 тыс. руб.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств» заполняется в том случае, если организация проводила переоценку основных средств на 1 января 2008 г. В ОАО КО «СладКо» переоценка не производилась.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала организации на 1 января 2008 г. На 1 января 2008 г. добавочный капитал ОАО «КО «СладКо» составил — 38 113 тыс. руб.

По строке «Результат от пересчета иностранных валют» нужно указать положительные или отрицательные курсовые разницы. В 2008 г. данная операция не производилась.

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2008 г. Она равна сальдо по кредиту счета 83 на эту дату — 38 113 тыс. руб.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно указать увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2009 г. В ОАО «КО «СладКо» переоценка не производилась.

В строке «Остаток на 1 января отчетного года» следует отразить сумму добавочного капитала организации на 1 января 2009 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату — 38 113 тыс. руб.

Следующая строка — «Результат от пересчета иностранных валют» заполняется в том случае, если в 2009 г. учредители организации вносили деньги в ее уставный капитал, и эта сумма была выражена в иностранной валюте. В 2009 г. данная операция не производилась, строка прочеркивается.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО КО «СладКо» увеличила свой добавочный передачей капиталов присоединившейся организации (Дт 75 Кт 83 — 21 982 тыс. руб.) и превышения стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимостью акций (Дт 81 Кт 83 — 1 103 519 тыс. руб.)

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2009 г. — 1 163 614 тыс. руб. (38 113 тыс. руб. +21 982 тыс. руб. + 1 103 519 тыс. руб.)

Графа 5 «Резервный капитал»

Резервный капитал (фонд) организация формирует из своей чистой прибыли.

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» организация отражает кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал» на 31 декабря 2005 г. — 5 093 тыс. руб.

По строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2008 г. — 5 093 тыс. руб.

Кредитовый оборот по счету 82 за 2008 г. отражают по строке «Отчисления в резервный фонд». В 2008 г. данная операция не производилась.

В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2008 г. Эту же сумму нужно показать по строке «Остаток на 1 января отчетного года» — 5 093 тыс. руб.

Кредитовый оборот по счету 82 за 2009 г. отражают по строке «Отчисления в резервный фонд». В 2009 г. данная операция не производилась.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» увеличила свой резервный капитал за счет передачи капиталов присоединившейся организации (Дт 84 Кт 82 — 1 909 тыс. руб.).

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывается кредитовый остаток по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2009 г. — 7 002 тыс. руб. (5 093 тыс. руб. + 1 909 тыс. руб.)

Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»