Файл: Годовая бухгалтерская отчетность состав, содержание и порядок составления.pdf

Разница между различными видами доходов по инвестиционной деятельности и различными видами расходов по инвестиционной деятельности отражается в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».

Стр. 340 = Стр. 210 + Стр. 220 + Стр. 230 + Стр. 240 + Стр. 250 — Стр. 280 — Стр. 290 — Стр. 300 — Стр. 310

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» за 2009год ОАО «КО «СладКо» отражает сумму -345 608 тыс. руб. (1 222 + 2 + 1 654 — 18 486 — 330 000) (Приложение 9).

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

«Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.

«Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями», представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.

«Погашение займов и кредитов (без процентов)» представляет собой оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.

«Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя.

ОАО «КО «СладКо» в 2009 г. произвело погашение обязательств по финансовой аренде в размере 1 103 тыс. руб. Дт 76 Кт 51 — 1 103 тыс. руб. отражена оплата лизинговых платежей.

«Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.

Стр. 410 = Стр. 350 + Стр. 360 — Стр. 390 — Стр. 400

По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» в 2009 году ОАО «КО «СладКо» отразило сумму — 1 103 тыс. руб. (-1 103 тыс. руб.).

«Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации.

Стр. 200 +(-) Стр. 340 +(-) Стр. 410

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» в 2009 году ОАО «КО «СладКо» показывает сумму 29 789 тыс. руб. (376 500 — 345 608 — 29 789)(Приложение 9).

Показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период.

У ОАО «КО «СладКо» на 1 января 2009 г. по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 42 190 тыс. руб. (12 401 + 29 789)(Приложение 9).

«Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации.

В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» при проведении валютных операций получила положительную курсовую разницу в размере 2 352 тыс. руб.

Дт 51 Кт 91 — 2 352 тыс. руб. отражена положительная курсовая разница

2.7 Приложение к бухгалтерскому балансу.

В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 10). В нем расшифровываются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 6) и содержатся следующие графы: наименование показателя, наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов, каждый из которых представляет собой одну или несколько таблиц:

• нематериальные активы. На конец 2009 г. сумма объектов нематериальных активов ОАО «КО «СладКо» составила 6 053 тыс. руб., амортизация составила 1 899 тыс. руб. В бухгалтерском балансе (Приложение 6) по строке 110 отражается стоимость нематериальных активов за минусом амортизации 4 154 тыс. руб. (6 053 тыс. руб. — 1 899 тыс. руб.).

• основные средства. На конец 2009 г. ОАО «КО «Сладко» имело основных средств на сумму 1 086 809, амортизация по данным объектам основных средств составила 593 762 тыс. руб. В бухгалтерском балансе по строке 120 отражается остаточная стоимость основных средств — 493 047 тыс. руб. (1 086 809 тыс. руб. — 593 762 тыс. руб.).

• доходные вложения в материальные ценности. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.

• расходы на НИОКР. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.

• расходы на освоение природных ресурсов. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» расходы на НИОКР и на освоение природных ресурсов не осуществляло.

• финансовые вложения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» производило долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Долгосрочные финансовые вложения производились за счет вклада в Уставный капитал других организаций (525 тыс. руб.) и прочие финансовые вложения (12 363 тыс. руб.). В ф. 1 данная сумма отражается по строке 140 на сумму 12 888 тыс. руб. (525 тыс. руб. + 12 363 тыс. руб.) Краткосрочные финансовые вложения были произведены за счет депозитных вкладов на сумму 333 000 тыс. руб. Данная сумма отражается в балансе по строке 250.

• дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. составила 451 327 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 240. Кредиторска задолженность — 381 634 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 620.

• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);

• обеспечения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.

• государственная помощь. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.

2.8 Содержание Пояснительной записки.

Раздел 1. «Сведения об обществе»

Согласно пункту 31 ПБУ 4/99 в этом разделе ОАО «КО «СладКо» указывает полное наименование фирмы, юридический адрес организации, сведения об Уставном капитале, совет директоров.

Акционерные общества в этом разделе указывают следующие данные:

— о количестве выпущенных и полностью оплаченных акций;

— количестве акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично;

— номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее — дочерних и зависимых обществ.

Раздел 2. «Финансово-хозяйственная деятельность общества»

Согласно пункту 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности в пояснительной записке ОАО «КО «СладКо» приводит информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении:

-краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);

-основные показатели ее деятельности;

-факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

В этом разделе пояснительной записки осуществляется анализ факторы, которые повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году. К ним можно отнести рост покупательского спроса, снижение процента за банковский кредит, улучшение качества продукции, совершенствование структуры управления и т. д.

В данном разделе указываются сведения о доходах и расходах организации в соответствии с требованиями пункта 27 ПБУ 4/99, пункта 19 ПБУ 9/99 и пункта 23 ПБУ 10/99.

Расшифровки показателей представлена в виде таблиц, дополнительных и текстовых пояснений.

Раздел 3. «Информация об учетной политике»

В этом разделе пояснительной записки ОАО раскрывается способы ведения бухучета, без которых нельзя достоверно оценить финансовое положение организации (п. 17, 24 ПБУ 1/2008).

Так же объясняются все отступления от правил ведения бухгалтерского чета и допущений, принятых при формировании учетной политики. Если организация приняла решение об изменении учетной политики, то все изменения тоже нужно указать в пояснительной записке. В отчетном периоде изменений в учетной политике не было.

Раздел 4. «Раскрытие существенных показателей»

В этом разделе ОАО «КО «СладКо» приводит следующие данные:

— расчет по налогу на прибыль;

— состав аффилированных лиц общества.

В соответствии с ПБУ 11/08 под информацией об аффилированных лицах понимаются данные об операциях между организацией и ее аффилированными лицами. Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.

Раздел 5. «Прибыль на акцию»

В данном разделе указывается прибыль или убыток получен ОАО «КО «СладКо» за отчетный период по итогам финансово-хозяйственно деятельности.

Раздел 6. «Информация по сегментам»

Требования к данному разделу пояснительной записки регулируются ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Данный раздел должен обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать деятельность организации, перспективы ее развития, подверженность рискам и получению прибыли.

Информация по сегменту — это информация, раскрывающая часть деятельности торговой организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации (п. 5 ПБУ 12/2000). Цель сегментирования — определить перечень отчетных сегментов и построить аналитический учет таким образом, чтобы получить значения приведенных выше показателей по каждому сегменту с достаточной степенью достоверности и с наименьшими для

учетного персонала трудовыми затратами.

ПБУ 12/2000 выделяет два вида сегментов — операционные и географические, из состава которых организация должна выделить отчетные сегменты. Операционный или географический сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи внешним покупателям (не входящим в состав финансовой группы, составляющей консолидированную отчетность) и выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов;

• финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов, активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.

Представляемая информация по сегментам делится на первичную и вторичную. В составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту:

• общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

• финансовый результат (прибыль или убыток);

• общая балансовая величина активов;

• общая величина обязательств;

• общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

• общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

• совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

Если риски и прибыли организации определяются, главным образом, различиями в товарах, то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной — по географическим сегментам; если различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной — по операционным сегментам. Если риски и прибыли определяются в равной мере различиями в товарах и в географических регионах, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной — по географическим сегментам.