Файл: Учётная политика предприятия на примере ООО «ИНТЕРПОДУКТ» : формирование и раскрытие. Выявление недостатков и разработка предложений по устранению этих недостатков..pdf

Как уже было сказано ранее учетная политика мощный инструмент оптимизации. Например, применение одинаковых правил формирования стоимости товаров в бухгалтерском и налоговом учете путем включения в стоимость приобретения покупных товаров расходов, связанных с их приобретением (на основании ст. 320 НК РФ), позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет одновременно и в то же время избежать необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», потенциально несущей повышенный риск совершения ошибок.

Методы оптимизации учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета предполагают использование следующих направлений:

1) Экспертиза бухгалтерской и налоговой учетной политики в соответствии требованиями законодательства, По результатам работ будет подготовить экспертное заключение с описанием текущих проблем и рисков, связанных с отсутствием или неправильным, не точным отражением необходимых положений в учетной политике, а также подготовить рекомендации по устранению выявленных недостатков.

2) Разработка, актуализация, оптимизация учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета для юридических лиц всех организационно-правовых форм. В рамках действующего законодательства сократить налоговую нагрузку на предприятие, организовать понятный и логичный бухгалтерский учет, который не вызовет замечаний ни у собственников, ни у проверяющих органов. При наличии законодательной возможности в учетной политике оптимизируется порядок ведения бухгалтерского и налогового учета.

В современных рыночных условиях непрерывный поиск и реализация мер, направленных на улучшение тех или иных сторон деятельности, – единственная возможность для любой организации выжить и успешно функционировать в среднесрочном, а тем более в долгосрочном плане. Существуют способы заметно повысить эффективность предприятия. Основой такого улучшения может стать рационализация учетной политики.

Разграничение правил формирования информации в бухгалтерском учёте и налоговых правил, получающее широкое распространение на практике, очень часто приводит к чрезмерному «утяжелению» учета, повышению его трудоемкости.

Однако законодатель требует от составителей бухгалтерской отчётности объяснять все свои методологические приёмы, что и указанно в учётной политике ООО "ИНТЕРПРОДУКТ".

Предлагаю в учетной политике определить и отметить меру ответственности конкретного исполнителя за правильностью приемки, хранения и отпуска материальных ценностей, материалов, электроэнергии, за правильное оформление и составление первичных учетных документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете. Четкое распределение ответственности не только даст психологический эффект, но и позволит определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей.

Наряду с преимуществами учетная политика имеет ряд проблем. В первую очередь, это несовершенство законодательной базы по бухгалтерскому учету. Во-первых, ныне существующие законодательные документы не могут предусматривать всех особенностей деятельности предприятий. В связи с этим предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые они должны четко обосновать и аргументировать. Во-вторых, в нормативных актах, где говорится о способах бухгалтерского учета, в первую очередь, принимаемых ПБУ, очень часто встречаются слова и словосочетания “может использовать”, “могут быть”, “разрешается” и т.д. Таким образом, не ясно: любая ли вариантность, допускаемая нормативными актами по бухгалтерскому учету, является элементом учетной политики. В-третьих, обсуждения требует вопрос о сроках внесения изменений в учетную политику организаций.

Единственный, очевидный вывод из всего выше сказанного состоит в том, что законодателям все же необходимо обеспечить такую технологию создания нормативных и законодательных актов, которые бы не толкали предприятия на поиски ответов на вопросы, какое же законодательство в данном случае “лучше нарушить”.

Во вторую очередь, взаимосвязь между бухгалтерским учетом и налоговым правом влечет за собой ряд проблем, связанных с налоговым законодательством.

Со вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ в отношении налога на прибыль получит нормативное закрепление понятия налогового учёта как системы обобщения информации для определения базы по налогу на прибыль.

Налоговые органы, как представитель государства, выступили, по сути дела, за создание собственной информационной системы- налогового учёта прибыли, неявно, таким образом, признав, что иная система информации, в частности система бухгалтерского учета не удовлетворяет в полной мере их фискальным целям.

Порядок оформления и применения учётной политики для целей налогообложения указывается в ст. 167 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Систему налогового учёта ООО "ИНТЕРПРОДУКТ" осуществляет самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Изменения в учетной политике для целей налогообложения могут возникать в связи с изменением законодательства или изменениями применяемых методов учёта. При этом изменение учётной политики для целей бухгалтерского учёта должно быть обоснованным. Налоговое же законодательство не требует обоснования изменения учётной политики для целей налогообложения. Кроме того, вносить изменения в последнюю можно только раз в год.

Относительно ООО "ИНТЕРПРОДУКТ" можно сказать, что налоговый учёт осуществляется бухгалтерской службой, применяются для подтверждения данных налогового учета первичные учётные документы, оформленные в соответствии с Законодательством РФ и аналитические регистры налогового учёта. В целях начисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ применяется метод начисления доходов и расходов. Начисление амортизации производится линейным методом в порядке, установленным ст. 259 НК РФ.

Актуальность проделанного анализа заключается в том, что на цифровых значениях соответствующих экономических коэффициентом можно судить о правильности выбора методов и способов ведения бухгалтерского учёта, указанных в учётной политики.

В данной курсовой работе показана сущность, понятие и подходы к формированию учётной политики на примере ООО "ИНТЕРПРОДУКТ". Проанализировав экономические показатели и просчитанные коэффициенты можно охарактеризовать ООО "ИНТЕРПРОДУКТ" как финансово устойчивое предприятие.

К сожалению, в настоящее время в РФ фактически сложилась ситуация приоритета норм налогового законодательства над нормами иных отраслей права. Отсутствие декларированных принципов взаимодействия налогового законодательства с иными отраслями права порождает неопределенность в стратегической, да и тактической реализации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе данной курсовой работы я исследовал учетную политику на примере предприятия ООО «ИНТЕРПРОДУКТ».

Для достижения поставленной цели я выполнил следующие задачи:

-изучила теоретические и правовые аспекты формирования и принятия учетной политики организации;

-проанализировал варианты бухгалтерского учета объектов, включаемые в учетную политику;

-рассмотрел организационно-экономическую характеристику в ООО «ИЕТЕРПРОДУКТ»

-изучил методику формирования учетной политики в ООО «ИНТЕРПРОДУКТ»

ООО «ИНТЕРПРОДУКТ» работает на основе индивидуально разработанных способов ведения учета, которые разработаны на основе общих требований законодательства РФ.

Формирование и реализация учетной политики вырабатывалась в процессе их практической деятельности. Эти способы характерны для данной конкретной организации ООО «ИНТЕРПРОДУКТ», которая занимается оптовой торговлей .

Учетная политика организации не слишком объемная, так как в ней не следует отражать общие положения, действующие для всех предприятий.

Также к приказу об учетной политики на предприятии существуют дополнения и приложения к учетной политики. Так например в одном из приложений содержится план счетов организации, разработанный с учетом специфики деятельности ООО «ИНТЕРПРОДУКТ». (Приложение №3).

Учетная политика организации включает организационно-технический и методологический аспекты, которые подробно описываются (раскрываются).

Роль Учетной политики в организации всего учетного процесса крайне велика. Это связано с тем, что продуманная Учетная политика позволяет сэкономить на налоговых платежах, оптимизировать документооборот, в некоторых ситуациях даже снять претензии со стороны проверяющих органов, оказывает существенное влияние на достоверное определение величины показателей себестоимости продукции и прибыли. Если Учетная политика сформирована с учетом структуры и специфики деятельности организации, то работа бухгалтера может стать намного проще. В противном случае непродуманная Учетная политика может привести к негативным последствиям, таким как споры с налоговыми органами, штрафы, пени и доначисление суммы налогов.

Для оптимизации налогового и бухгалтерского учета я предложил следующее:

- подготовить экспертное заключение с описанием текущих проблем и рисков, связанных с отсутствием или неправильным, не точным отражением необходимых положений в учетной политике.

- в рамках действующего законодательства сократить налоговую нагрузку на предприятие, организовать понятный и логичный бухгалтерский учет, который не вызовет замечаний ни у собственников, ни у проверяющих органов.

-также можно воспользоваться услугами специалистов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - 2016

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 16.12.2011г. ( ред. от 23.05.2016г.) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - 2016

3. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Приказа Минфина РФ от 06.10.2008г. (ред. от 06.04.2015г.)

4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в ред. Приказа Минфина РФ от 06.07.1999г №43н (ред. от 07.11.2011г.)

5. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», от 29 апреля 2008 г №48н (ред от 06.04.2015г.)

6. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в ред. от 06.04.2015г.)// Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - 2016

7. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г.№114 (ред. 06.04.2015г.)

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (ред. 06.04.2015г.) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» - 2016

11. «Бухгалтерский баланс», Билык Ю.Я // «Консультант бухгалтера», 10/2009г. Стр.85-86

12. «Учетная политика» // электронный журнал «Главбух», №2 2016г. Стр.24-36 glavbukh.ru

Приложения 1

П Р И К А З

№11 31.12.2015г.

по ООО «ИНТЕРПРОДУКТ»

Об учетной политике предприятия на 2016 год для целей бухгалтерского учета.

Приказываю:

На основании и в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н.

Начиная с 01 января 2016 года установить в ООО «ИНТЕРПРОДУКТ» следующую учетную политику для целей бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерией предприятия, возглавляемой главным бухгалтером.

Для обеспечения отдельных видов работ и заданий разрешается привлекать специалистов на договорных началах.

1. Для отражения имущества и хозяйственных операций применять План счетов, утвержденный Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н. Бухгалтерский учет вести с применением автоматизированной системы учета по программе 1С: Предприятие –Бухгалтерский учет, 1С: Предприятие – Зарплата +Кадры, автоматизированной системы складского учета.
2. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003г. и формы первичных учетных документов разработанные самостоятельно. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, а также образцы нетиповых документов приведены в Приложении № 1.

В случае если договор либо дополнительное соглашение к договору, заключенное с контрагентом организации, предусматривают составление первичных документов по форме, отличной от установленной в приложении № 1 к настоящему Приказу, применять формы первичных документов, установленные в указанном договоре или дополнительном соглашении к договору.