Файл: Анализ денежных средств предприятия (Назначение и формирование отчета о движении денежных средств).pdf

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Гламотэкс»

Общество с ограниченной ответственностью «Гламотэкс» создано согласно ГК РФ в 1998 году и расположено по адресу: г Рязань, Южный промузел, 13В, стр. 7

Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества, коммерческой организацией, деятельность которой направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке, а также круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Имущество ООО «Гламотэкс» составляют административное здание, склады, складское оборудование, строительные материалы, товары для перепродажи денежные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется за счет собственных и заемных средств.

Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ и другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, а также Уставом, утвержденным руководителями.

Среднесписочная численность работников ООО «Гламотэкс» составляет 250 человек.

Высшим органом управления ООО «Гламотэкс» является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором – единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников и избирается общим собранием участников на 5 лет.

Деятельность общества прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению акционеров общества, в других случаях и на условиях, предусмотренных законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества передается участникам общества, имеющим на это имущество вещные либо обязательственные права, по отношению к данному обществу.

Вид деятельности – закупка, хранение и оптовая реализация строительных материалов.

Организация имеет три склада. Схема организационной структуры представлена на рис. 1.

Директор

Главный инженер

Отдел кадров

Бухгалтерия

Плановый отдел

Склад № 1

Склад № 2

Склад № 3

Рис. 1 – Схема организационной структуры ООО «Гламотэкс»

Важнейшим элементом здесь является бухгалтерия, которая ведёт учёт хозяйственных средств и объектов учёта предприятия.

Также функцией бухгалтерии является анализ финансового состояния предприятия, которое показывает, по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его. Бухгалтерия также обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных обязательств предприятия. Вести точный документальный учёт по работе предприятия для предоставления отчётности в проверяющие органы.

В бухгалтерии работают пять человек. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер (рис. 2).

Главный бухгалтер

Бухгалтер-материалист

Бухгалтер по расчетам с покупателями и поставщиками

Бухгалтер-кассир

Бухгалтер по расчету заработной платы

Рис. 2 – Схема организационной структуры бухгалтерской службы ООО «Гламотэкс»

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гламотэкс» отражаются в ежеквартальной бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» (прил. 1). Выполненный по данным «Отчета о прибылях и убытков» анализ основных экономических показателей ООО «Гламотэкс» за 2010-2012 гг. приведен в табл. 1.

Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей

ООО «Гламотэкс» за 2010-2012гг.

Из таблицы 1 видно ООО «Гламотэкс» за 2012 год получило большую (по сравнению с 2010 годом) выручку от реализации товаров и услуг. Однако соответственно выросла и себестоимость реализованных товаров, услуг. Валовая прибыль выросла более чем в 2,5 раза, которую появившиеся у предприятия управленческие расходы, которых не было в 2010 году, а также увеличившиеся прочие расходы значительно снизили.

Стоимость основных фондов ООО «Гламотэкс» составила 105,5% от данного показателя за 2010 год.

После уплаты налогов чистая прибыль составила 1056 тыс. рублей или 67, 01 % от показателя за 2010 год.

2.2. Порядок составления отчета о денежных средствах на примере ООО «Гламотэкс»

Часто бывает, что начальник подразделения в компании использует свою форму отчетности, а руководитель фирмы — свою. Это увеличивает время составления отчета, вероятность ошибки и разночтения информации. Поэтому лучше собраться всем вместе и решить — принимаем определенную форму и пользуемся только ею. Это сохранит время, деньги, энергию (они еще пригодятся) и внесет вклад в построение культуры отчетности в компании.

Предприятие только выиграет, если будет единая форма, которую все понимают, причем понимают одинаково.  

Основа отчета это:  

• остатки на начало периода отчетности;
• приход денежных средств за период; расход денежных средств за период; остаток на конец периода.  

Приход и расход (обороты) желательно расшифровать более детально (за что получили деньги, на что потратили). Простейший отчет по движению денежных средств ООО «Гламотекс» имеет такой вид. 

Таблица 2 – Простейший отчет по движению денежных средств

В данном отчете есть сроки, которые должны быть всегда (остатки, поступления, за период, выплаты за период), и сроки, которые меняются в зависимости от ситуации. Если, скажем, в выбранном периоде не выплачивалась заработная плата, то соответствующей строки в отчете быть не должно.  

Структуру отчета не стоит изменять, а статьи ДДС могут дополняться в процессе деятельности. Такой подход очень удобен, поскольку не перегружает отчет лишней информацией (если движений по статье не было, в отчет она не попадает). В то же время нужные показатели всегда будут выводиться (даже если за период не было выплат, строка в отчете будет). 

Таким образом, надо решить две задачи:  

• сформировать структуру отчета;
• составить список статей движения денежных средств.  

Важно понять, какие денежные движения (остатки) будут отражаться в отчете: наличные, безналичные или сразу оба. Возможно, вид денежных средств должен быть в колонках отчета, т. е. по каждой строке можно будет увидеть наличную и безналичную сумму.  

Таблица 3 – Отчет по движению денежных средств

Чистый денежный поток (ЧДП)  - чаще всего такую строку вводят в отчет, чтобы рассматривать динамику движения денег.

Нужно определиться, считаются ли деньги, выданные под отчет, выбывшими из общей денежной массы предприятия.  

Тут может быть две ситуации:  

• деньги передаются под отчет и считаются окончательно потраченными. Тогда в отчете эта сумма проходит в строке «Выплаты», и никто о ней больше не вспоминает. Если часть подотчетных средств будет возвращена, то она пройдет в строке «Поступления»;
• деньги передаются под отчет, но еще не считаются окончательно израсходованными. Тогда подотчетное лицо можно учитывать как отдельную кассу, и в отчете нужно отражать сумму в подотчете. В строку «Выплаты» сумма попадет только в момент авансового отчета.  

Итак, после анализа особенностей движения денежных средств на предприятии структура отчета ООО «Гламотекс» следующая.  

Таблица 4 – Структура отчета предприятия ООО «Гламотэкс»

ООО «Гламотекс» составляет отчет о движении денежных средств в соответствии с законодательством России.

Отчет условно разделен на 5 разделов:

- в первом разделе отражается остаток денежных средств на начало отчетного периода.

- второй раздел формы №4 в ООО «Гламотекс» посвящен поступлению и выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности организации.

- третий раздел отражает движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

- четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.

- в пятом разделе формы №4 отражается: суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущий годы; остаток денежных средств на конец отчетного периода; величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Отчет о движении денежных средств в ООО «Гламотекс» составляется прямым методом. Поступление денежных средств отражается полностью в суммах, поступивших на расчетный счет организации. Выбытие денежных средств отражается в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.