Файл: Современные проблемы финансов предприятия.pdf

Введение

В рыночных условиях организация вправе самостоятельно принимать решения по обеспечению эффективности её деятельности. Эффективность деятельности организации выражается в достигнутых финансовых результатах. Одной из задач любого коммерческого предприятия является управление финансовым результатом. Деятельность каждой организации является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования. Анализ и оценка его результата представляет интерес не только для собственников, но и для инвесторов, партнеров, для государства как налогоплательщик, для кредиторов как потенциальный заемщик, и для сотрудников как потенциальное место работы. Анализом финансов является совокупность управления различными методами, значимость которых обеспечит компании финансовую стабильность.

Актуальность проблем финансов предприятия обусловлена важной ролью прибыли в обеспечении эффективной финансовой деятельности предприятий в любой сфере деятельности. Объектом выступает ООО «Волоколамск – Пресс».

Предметом является процесс формирования финансов деятельности ООО «Волоколамск – Пресс».

Целью работы является – исследование проблем финансов предприятия. Исходя из цели, решаются следующие задачи:

1) рассмотреть теоретические основы финансов предприятий;

2) рассмотреть методику анализа финансовых результатов организации;

3) проанализировать формирование и использования, оценить структуру и динамику финансовых результатов на примере предприятия;

4) рассмотрев проблемы недостатки, разработать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.

Традиционно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

Теоретической и методологической основой работы послужили труды ведущих российских и зарубежных ученых-экономистов, таких как Ковалев В.В., Шеремет А.Д., Когденко В.Г., Савицкая Г.В., Сивчик Л.Г., а также материалы периодических изданий.

Информационной основой исследования явились формы финансовой отчетности ООО «Волоколамск – Пресс» за ряд лет.

Глава 1 Теоретические аспекты финансов предприятий

1.1 Финансы как экономическая категория

Важнейшим элементом хозяйственного механизма современного общества являются финансы.

Финансы представляют собой экономическую категорию, существующую в различных общественно-экономических формациях.

Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства [12, c.74].

Финансы - историческая категория. Они возникли в условиях товарно-денежных отношений под влиянием развития функций и потребностей государства.

Первые финансовые отношения возникли с разделением общества на классы и появлением государства. В условиях рабовладельчества и феодализма финансы играли незначительную роль в формировании денежных доходов государства, поскольку в указанных формациях преобладали натуральные отношения и главными видами доходов государства были дань, натуральные подати, сборы, трудовые повинности и т.п.

Отличительная особенность финансов в тот период состояла в том, что казна государства одновременно являлась и казной главы государства.

Понятие «финансы» очень часто отождествляют с понятие «деньги». На сам деле отождествлять эти два понятия – грубейшая ошибка, хотя при этом без денег не может быть и финансов. Термин «финансы» впервые возник в торговых городах Италии. К этому времени уже естественно существовали деньги и товарно-денежные отношения. В дальнейшем термин «финансы» связывали с существованием системы денежных отношений между государством и населением. Таким образом, термин «финансы» отражал:

-во-первых, денежные отношения между двумя субъектами;

-во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе осуществления отношений;

-в-третьих, в процессе данных отношений формировались фонды денежных средств различного уровня;

-в-четвертых, формирование фондов денежных средств на общегосударственном уровне происходило за счет налогов и сборов, носящих обязательный распределительный характер.

Однако, не смотря на это денежные отношения могли и не быть финансовыми отношениями, но всякие финансовые отношения всегда носят денежный характер [2, c.101].

Характерными чертами современных финансов являются следующие:

1) денежная форма в отличие от натуральных отношений;

2) распределительный характер отношений, т.е. здесь нет эквивалентного

обмена;

3) распределение совокупного общественного продукта и национального дохода через реальные денежные фонды, например, в отличие от ценового распределения.

Таким образом, финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

При этом различают централизованные и децентрализованные финансы.

Под централизованными финансами понимаются экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах, под децентрализованными финансами понимают денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов организаций.

Так как финансы представляют собой экономические денежные отношения, то выделяют следующие группы отношений:

1)между организациями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей и при реализации продукции, товаров, работ и услуг;

2)между организацией и выше стоящей организацией при создании фондов денежных средств и их использовании;

3)между государством и организациями при уплате последними налогов в различные уровни бюджетной системы;

4)между государством и гражданами при уплате последними налогов в различные уровни бюджетной системы;

5)между организациями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении взносов на социальное страхование и обеспечение и получении ресурсов;

6)между отдельными звеньями бюджетной системы;

7)между страховыми организациями и юридическими и физическими лицами при уплате страховых взносов и получении возмещений при наступлении страховых случаев [8, c.55].

1.2 Методы оценки финансовых результатов и рентабельность организации

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе [14, с. 87]:

1) с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом

2) с помощью вертикального анализа определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности

Горизонтальный и вертикальный анализы следует, проводит вместе, так как они дополняют друг друга.

3) с помощью трендового анализа определяется динамика изменения показателей за ряд периодов

4) с помощью факторного анализа определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов. Самыми распространенными методами факторного анализа являются метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок

5) расчет финансовых коэффициентов - соотношение между отдельными статьями баланса и отчета о финансовых результатах. Данный метод помогает менеджерам судить о финансовом состоянии компании, для принятия управленческих решений. Анализ коэффициентов даёт возможность выявить проблемы и сгладить возможные последствия.

Безусловно, методика и последовательность анализа финансовых результатов определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Отчет о финансовых результатах (ф.2) это основа для анализа финансовых результатов компании. Целью, которого, является обеспечение информацией лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации. Прежде всего, на основании (ф.2) определяется изменение величины общей прибыли предприятия [23,с.103].

Так, анализ и оценка финансовых результатов компании начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли в разрезе основных источников ее формирования. Чтобы выявить резервы улучшения финансового состояния, необходимо определить количественное изменение чистого финансового результата при заданном количественном изменении факторных показателей, то есть провести анализ влияния факторов на величину прибыли. Анализ заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора [36, с. 24]:

1. Расчет общего изменения прибыли (ΔП) от реализации продукции:

ΔП = П1 – П0 (1)

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Δp1):

Δp1 = В1 – В' =q1 xp1 –q1 xp0 (2)

где В1 =q1 xp1 - выручка от реализации продукции в отчетном периоде

В' =q1 xp0 - выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp2):

Δp2 = П0 x (S'/S0) –p0 (3)

гдеS' - полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах

S0 - полная себестоимость базисного года

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δp3):

Δp3 = П0 x ((В' / В0) – (S' /S0)) (4)

5. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp4):

Δp4 =S'–S1 (5)

гдеS1 полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δp5):

Δp5 =S0 x (В' / В0) –S' (6)

После этого можно рассчитатьсовокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:

Δp = П1 – П0 = Δp1 + Δp2 + Δp3 + Δp4 + Δp5 (7)

На основании бухгалтерской отчетности рассчитываются различные коэффициенты и показатели, такие как [40, с. 185]:

1) анализ показателей и коэффициентов ликвидности и платёжеспособности

Все активы и пассивы предприятия делятся в зависимости от степени ликвидности, которые условно можно классифицировать:

-собственный капитал должен финансировать полностью внеоборотные активы и частично оборотные активы;

-запасы должны превышать долгосрочные обязательства. Если запасы можно быстро превратить в денежные средства, по это гарантирует погашение обязательств;

-дебиторская задолженность должна полностью покрывать краткосрочные пассивы, потому что они служат источником дебиторской задолженности;

-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения должны превышать кредиторскую задолженность.

Платежеспособность и ликвидность, как экономические категории не тождественны. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия.

2) анализ рентабельности. Рентабельность - это доходность компании, это показатель экономической эффективности предприятия. Показатели рентабельности определяют относительный размер прибыли, они используются для объективной оценки, нежели абсолютные показатели рентабельности.

Факторы, влияющие на изменение показателей рентабельности компании [34, с. 127]:

- увеличение или уменьшение прибыли

- рост и спад объемов производства продукции

- снижение или увеличение себестоимости продукции

-уменьшение или увеличение расходов и затрат

К основным видам рентабельности относят[9,66]:

1. общая рентабельность рассчитывается по формуле:

R = P/ F (8)

где R-общая рентабельность

P-балансовая прибыль или убыток

F- среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств

Этот показатель является обобщающим для всей экономической деятельности, показывает, какой размер прибыли приходится на один рубль стоимости производственных фондов.