Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Сущность и значение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия).pdf

Введение

Бухгалтерская финансовая отчетность является основным источником информации для различных пользователей, оценки бизнеса и принятия обоснованных управленческих решений, а также это основной источник информации для анализа финансового состояния предприятия. Изучение отчетности может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах.

Бухгалтерский баланс является неотъемлемой частью любого предприятия, осуществляющего свою законную деятельность на территории государства. Этот документ имеет свои особенности заполнения и создаётся с целью ведения учёта активов, обязательств и капитала, выраженных в денежном эквиваленте.

Любая деятельность предприятия невозможна без бухгалтерского баланса, который отражает наличие активов и пассивов. Этот вид документации крайне важен, поскольку даёт право руководителю иметь в полной мере представление о работе предприятия, а также о его владениях и расходах. Само по себе понятие «баланс» говорит о равновесии, достигая которого субъект хозяйственной деятельности имеет право получать прибыль.

Данные финансовой отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, и результаты экономического анализа объективно необходимы заинтересованным организациям и представителям бизнеса для принятия результативных экономических решений: инвестору - для оценки эффективности инвестиций в развитие бизнеса, руководителям - для оценки стабильности, прибыльности и возможности выплачивать заработную плату.

Целью работы является проведение анализа бухгалтерского баланса в ОАО «РЖД», на основании которого осуществляется выявление резервов улучшения его финансового состояния.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- изучить сущность и значение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия;

- отразить методику анализа бухгалтерского баланса коммерческой организации;

- провести анализ бухгалтерского баланса ОАО «РЖД»;

- выявить рекомендации по результатам аналитического использования бухгалтерского баланса ОАО «РЖД».

Объектом исследования является коммерческое предприятие ОАО «РЖД».

Предметом работы выступают применение методики анализа бухгалтерского баланса в коммерческих организациях.

Методологическую основу работы составили законодательные и нормативные акты по организации бухгалтерского учета (бухгалтерской отчетности) и анализу, труды отечественных бухгалтеров и экономистов, материалы научных конференций.

Методическую основу работы составили методы: сравнения, финансовых коэффициентов, табличный, балансовый, элиминирования.

Информационную основу работы составила бухгалтерская отчетность ОАО «РЖД» за 2013-2015 годы.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования анализа бухгалтерского баланса для совершенствования финансового состояния любого предприятия.

1. Бухгалтерский баланс как информационная база финансового анализа

1.1. Сущность и значение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

Вся информация о финансовом состоянии организации находится в ее бухгалтерской отчетности. Чтобы ее получить и сделать правильные выводы и рекомендации, необходимо провести анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Анализ финансовой отчетности поможет определить любой организации, какова была прибыль компании за отчетный период, сравнить ее с прошлыми периодами, проанализировать финансовую стабильность предприятия, структуру активов и так далее.

Финансовое состояние — это способность организации финансировать свою хозяйственную деятельность. Финансовое состояние характеризуется наличием финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования организации, резонностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью^[1].

Финансовое состояние может быть либо устойчивым, либо неустойчивым и кризисным. Возможность организации своевременно производить платежи, финансировать хозяйственную деятельность свою на расширенной основе говорит о его положительном финансовом состоянии. Оно зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности данной организации. В случае успешного выполнения производственного и финансового планов происходит улучшение финансового положения организации. В случае недовыполнения плана по производству и реализации продукции возникает повышение себестоимости продукции, уменьшение дохода и, как следствие, прибыли, а это всё способствует ухудшению финансового состояния организации и ее платежеспособности^[2].

Устойчивое финансовое положение организации оказывает положительное влияние на её своевременное выполнение производственных планов и обеспечение необходимым сырьем для производства. Отсюда следует, что финансовая деятельность организации как часть ее хозяйственной деятельности нацелена на планомерное поступления и расходование финансовых ресурсов, достижение оптимального соотношения собственного и заемного капитала и максимально эффективного их использования^[3].

Для того, чтобы организации выжить в условиях рыночной экономики и не достичь состояния банкротства, необходимо хорошо знать управление финансами, источники и структуру капитала, а также оптимального соотношения удельного веса собственного и заемного капиталов^[4]. Основная цель анализа заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков в финансовой деятельности, а также в и нахождении резервов улучшения платежеспособности организации и ее финансовой устойчивости.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

1. Дать оценку выполнению финансового плана с позиции улучшения финансового состояния организации на основе изучения взаимосвязи между показателями ее производственной и финансовой деятельности.
2. На основании показателей хозяйственной деятельности организации спрогнозировать возможные финансовые результаты, разработать модели финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов для производства.
3. Разработка конкретных предложений и рекомендаций, которые направлены на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансовой устойчивости организации^[5].

Для оценки финансового состояния организации используется следующая аналитическая система показателей:

- показатели структуры капитала организации по источникам образования и его размещению;

- показатели эффективности и интенсивности использования капитала;

- показатели платежеспособности и кредитоспособности;

- показатели запаса финансовой устойчивости организации^[6].

Относительные показатели баланса служат основой финансового анализа, поскольку абсолютные показатели в случае инфляции почти невозможно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели баланса организации можно сравнивать с:

- нормативными значениями для оценивания степени риска и прогнозирования банкротства;

- аналогичными данными других организаций для выявления сильных и слабых сторон своей организации;

- аналогичными данными за предыдущие периоды для анализа тенденций финансового состояния организации (в сторону его улучшения или ухудшения)^[7].

Анализ финансового состояния организации проводят не только ее высший менеджмент и специализированные структурные подразделения, но и ее инвесторы для изучения эффективности использования финансовых ресурсов, банки и другие финансовые учреждения для оценки заемщика и определения степени риска невозврата кредита, поставщики для оценки своевременного поступления платежей и т.д. Поэтому считается необходимым разделение анализа финансового состояния организации на внутренний и внешний анализы^[8].

Внутренний анализ проводит высший менеджмент организации и ее специализированные подразделения с целью планирования размещения капитала, контроля над ним и прогнозирования финансового состояния организации. Основная цель внутреннего анализа заключается в установлении планомерного поступления денежных средств и размещения собственных и заемных денежных средств так, чтобы обеспечить максимум прибыли и, как следствие, исключение состояния банкротства организации.

Внешний анализ проводится участниками внешней деловой среды: инвесторами, поставщиками товарно-материальных ценностей, налоговая инспекция и другие контролирующие органы. Основная цель внешнего анализа заключается в установлении возможности выгодного вложения денежных средств для обеспечения максимальной доходности и исключения риска потери.

Информационной базой для анализа финансового состояния организации служат такие формы отчетности, как годовой бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах (до 2013 года отчет о прибылях и убытках), отчет о движении капитала и другие, а также данные первичного учета и регистры бухгалтерского учета, детализирующие отдельные статьи баланса^[9].

Устойчивость финансового состояния организации зависят от результатов её производственной и финансовой деятельности. Успешное их выполнение положительно влияет на финансовое положение организации, и наоборот, в случае недовыполнения производственного и финансового планов происходит повышение себестоимости реализуемой продукции, уменьшение прибыли и, как следствие, ухудшение платежеспособности организации. Таким образом, устойчивое финансовое состояние организации является результатом грамотного управления теми факторами, которые непосредственно определяют результаты хозяйственной деятельности организации. Устойчивое финансовое положение непосредственно оказывает благоприятное влияние на выполнение производственного плана и обеспечения ресурсами, необходимыми для непрерывного производственного цикла. Отсюда следует, что финансовая деятельность организации должна обеспечивать бесперебойные и своевременные поступления и расходования денежных средств, а также достижение оптимального соотношения собственного и заемного капитала и наиболее эффективное использование капитала^[10].

Основная цель финансовой деятельности организации — решить как, где и когда использовать денежные средства для обеспечения эффективного производства и максимальной прибыли.

Итак, в условиях рыночной экономики, когда права организации в области финансово-экономической деятельности существенно расширены, заметно возрастает роль качественного анализа финансового состояния организации, оценки ее платежеспособности, ликвидности, кредитоспособности и финансовой устойчивости. Важно объективно оценивать финансовое состояние организации, так как ни один руководитель не должен упускать потенциальные возможности увеличения прибыли организации, которые возможно выявить только на основе анализа финансового состояния. Грамотно проведенный анализ финансового состояния организации, ее платежеспособности, ликвидности, кредитоспособности и финансовой устойчивости также необходим потому, что доходность любой организации, размер ее прибыли во многом зависят от ее платежеспособности.

1.2. Методика анализа бухгалтерского баланса коммерческой организации

Есть достаточно много авторских работ, посвященных анализу бухгалтерского баланса российских организаций и предприятий. В этих трудах рассматриваются основные направления анализа баланса, который составляется в соответствии с РСБУ.

В связи с тем, что бухгалтерский баланс предприятия состоит из актива и пассива, его анализ также делится на анализ активов (имущественного положения) и анализ капитала (источников финансирования имущества) (рисунок 1).

Анализ бухгалтерского баланса

Анализ активов

(имущественного положения)

Анализ пассивов

(источников финансирования имущества)

Анализ динамики статей баланса

Анализ структуры

Рисунок 1 – Направления и содержание анализа бухгалтерского баланса коммерческой организации^[11]

Объективно общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованных пользователей отчетности. Для этого проводятся:

- анализ и оценка имущественного положения анализируемого предприятия;