Файл: Учет лизинговых операций (ООО «Азбука шоколада»).pdf

После подписания всех договоров ООО «Азбука шоколада» вправе напрямую предъявлять продавцу имущества: требования к качеству и комплектности; претензии по срокам исполнения обязанности передать товар; др. требования, установленные законодательством РФ и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем (АО «Система Лизинг 24»).

В период действия договора финансовой аренды, предмет лизинга - линия для производства со всеми установками учитывается на балансе лизингополучателя.

ООО «Азбука шоколада» приняло лизинговое имущество (линия для производства кондитерских изделий) по акту передачи на основании договорных отношений. На объект лизинга заполняется инвентарная карточка учета объекта основных средств в. ОС-6.

Стоимость транспортного средства по данным лизингодателя (указана в договоре) - 8248568,16руб. В т.ч. НДС 1258256,16 руб.

Срок договора лизинга - 36 месяцев. Отчетный период - месяц.

Договором предусмотрен авансовый платеж и последующие ежемесячные платежи, а также отдельно выделена выкупная стоимость. Авансовый платеж ООО «Азбука шоколада» 1449204,02в т.ч. НДС 221065,02 руб. Общая сумма платежей за 36 месяцев - 8248568,16 руб., включая НДС. Первый лизинговый платеж производится в месяце, следующем за месяцем передачи ОС в лизинг.

Выкупная стоимость ОС по окончании срока лизинга - 4720,00 руб., включая НДС 18 %.

Первоначальная стоимость лизингового имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС, иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01) и предусмотренной договором выкупной стоимости.

Таким образом, мною были рассмотрены проводки по лизинговым операциям на примере ООО «Азбука шоколада».

3.3 Анализ преимуществ и недостатков лизинговых операций для организации ООО «Азбука шоколада»

Приведем некоторые из положительных сторон лизинга для организации ООО «Азбука шоколада»:

- контракт по лизингу получить гораздо проще, чем ссуду. В случае невыполнения арендатором обязательств арендодатель может забрать свое имущество;

- лизинг не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. Арендные платежи начинаются после поставки оборудования лизингополучателю;

- лизинговое соглашение более гибкое, чем ссуда. Ссуда всегда предполагает ограниченные сроки и размеры погашения. При лизинге арендатор может рассчитывать поступление своих доходов и выработать с арендодателем соответствующую, удобную для него схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными, суммы платежей могут отличаться друг от друга. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения средств от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании;

• потребитель освобождается от необходимости инвестирование единовременной крупной суммы, а временно высвобожденные суммы денежных средств могут использоваться на пополнение собственного оборотного капитала, что повышает его финансовую устойчивость;
• деньги, заплаченные за аренду, учитываются как текущие расходы, включаемые в себестоимость продукции, в результате чего на данную сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль;
• арендатор вместо обычного гарантийного срока получает гарантийное обслуживание на весь срок аренды;
• у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания;
• появляется возможность быстрого наращивания производственной мощности, внедрения достижений научно-технического прогресса, что способствует повышению конкурентоспособности организации;
• экономия на отчислениях организации при уплате налога на имущество, налогооблагаемой базой для которого при ускоренной амортизации становится быстро уменьшаемая остаточная стоимость.

Лизинговые платежи выплачиваются после того, как оборудование установлено на организации. Как только оборудование достигло соответствующей производительности, организация получает прибыль, часть которой может использоваться для платежей лизингодателю. Срок лизинга может быть значительно больше срока кредита. Кроме того, лизинг дает организации, определенные нефинансированные преимущества. При лизинге применяется ускоренная амортизация коэффициентом не выше 3. Право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации является важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг. В результате стоимость оборудования может быть списана на расходы в три раза быстрее. Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль, уплачиваемого организацией в первые годы лизинга. При этом налог уплачивается позднее, но общая сумма налоговых платежей за период эксплуатации лизингового оборудования не уменьшается. Ускоренная амортизация позволяет без убытков списать автотранспортное средство, подверженное быстрому моральному и физическому износу (нормативные нормы амортизации далеки от реальностей) и заменить его новым (без получения убытков от списания автотранспортного средства).

К отрицательным сторонам (недостаткам) лизинга относятся:

• в случае если лизинговый договор еще не закончился, а оборудование уже устарело, арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее оборудование (то же самое при поломке оборудования);
• если объектом лизинга является крупный и уникальный объект, то подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств;
• лизинг, по сравнению с кредитом более дорогой.

Также для того, чтобы лизинговая сделка состоялась, лизингополучатель помимо средств для уплаты арендных платежей должен предоставить финансовые гарантии выполнения своих обязательств по их уплате. В их качестве могут выступать поручительства, кредитные ресурсы, залоги и другие формы гарантий, например - договора о страховании.

Лизинговые операции сопряжены с большим количеством рисков (повреждение или гибель арендуемой техники, невыполнение условий договора, невозврат техники в результате банкротства лизингополучателя). Практически на каждой стадии лизинговой операции существуют серьезные риски, которые могут повлиять на исполнение сторонами сделки своих обязательств. В этом случае наиболее приемлемый вид защиты — страхование. Иные способы защиты от рисков: очевидно, что у любого лизингового договора есть график лизинговых платежей, устанавливающий порядок расчетов между лизингодателем и лизингополучателем. Сегодня стандартным условием лизинговой сделки автотранспорта является уплата лизингополучателем аванса, причем стандартный объем аванса составляет 30% от стоимости автомобиля. Наличие аванса для лизинговой компании является определенным обеспечением дальнейших обязательств клиента и, следовательно, фактором, минимизирующим риски по сделке. Именно уплата аванса и достаточно высокая ликвидность автомобилей позволяет лизингодателям не требовать дополнительного обеспечения при осуществлении лизинговых операций. После уплаты аванса лизингополучатель обычно ежемесячно осуществляет дальнейшие платежи по договору лизинга. При этом платежи могут быть как равномерными, так и неравномерными. Поэтому очевидно, что при сравнении графиков оплат различных компаний важно не только обращать внимание на общее удорожание сделки, но и на равномерность платежей.

В целом можно сказать, что проведение лизинговой операции на организации проводилось с использованием современной методики расчета, что показало - лизинговые платежи для организации наиболее выгодны.

Таким образом, в современной практике организаций, лизинг является наиболее приемлемой формой пополнения основных средств, а, следовательно, и развитие деятельности организации в целом.

Таким образом, по данной главе можно подвести следующие итоги: в период действия договора лизинга, предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя; проанализировав основные технико-экономические показатели ясно, что эффективность использования оборудования (АТС) повысилась в связи с тем, что пополнился цеховой отдел оборудованием, взятым в лизинг; основными преимуществами лизинга являются, то, что контракт по лизингу организации ООО «Азбука шоколада» получить гораздо проще, чем ссуду и в случае не выполнения обязательств арендодатель может забрать свое имущество; у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания; предприниматель может начать свое дело, располагая лишь частью необходимых для покупки оборудования средств; появляется возможность постоянного обновления оборудования, весь риск морального старения оборудования лежит на арендодателе.

К отрицательным сторонам лизинга относятся: в случае, если лизинговый договор еще не закончился, а оборудование уже устарело, арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее оборудование (то же самое при поломке оборудования); если объектом лизинга является крупный объект, то подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств.

В целом по результатам проделанной работы можно выделить следующее, что для организации лизинг является финансовым инструментом для реализации серьезной программы перспективного технического развития организации. Деятельность ООО «Азбука шоколада» ориентирована на долгосрочное развитие. Появляется возможность значительно быстрее по сравнению с конкурентами, которые используют кредитную схему, обновлять свои основные фонды, применять в производстве более производительную и технически совершенную технику.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время множество предприятий испытывает недостаток инвестиционного капитала для развития производства и приобретения нового оборудования. В то же время, предприятия не всегда могут воспользоваться банковскими ресурсами, особенно во время финансового кризиса. Тогда наиболее доступным способом финансирования предприятий выступает лизинг.

Не смотря на большое внимание исследователей к проблемам лизинговых операций, этот вопрос еще полностью не изучен. Предложенное законодательство не отвечает в полной мере современным условиям ведения бухгалтерского и налогового учета. Тем самым, это объясняет мой интерес к данной проблематике.

Для написания курсовой работы мною были использованы актуальные законодательные акты, нормативные документы, материалы периодических изданий и автоматизированные справочно-информационные системы.

На основании выше изложенного, можно сделать вывод, что на порядок отражения в учете лизинговых операций большое влияние оказывает условие договора, предусматривающее, у кого из сторон сделки предмет лизинга отражается на балансе — у лизингодателя или у лизингополучателя. Самыми распространенными являются операции по учету лизинговых платежей, по учету затрат лизингодателя, по передаче имущества в лизинг. Порядок проведения данных операций и их корреспонденции были рассмотрены в настоящей курсовой работе.

Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Азбука шоколада», можно прийти к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать отрицательной, так по большинству статей в отчете идет снижение показателей. В их числе: объем продаж, прибыль от продаж, чистая прибыль, EBITDA, кредиты и займы, финансовый рычаг. В след за ними снижение происходили и в показателях, взаимозависимых от них: рентабельность продаж, рентабельность чистых активов, рентабельность собственного капитала. Увеличение произошло только в величине чистых активов и собственного капитала.

У организации стабилизировалось финансовое положение и платежеспособность, увеличилась оборачиваемость активов, что выражено снижением заемных средств. Уменьшение кредиторской задолженности означает уменьшение долгов перед кредиторами, что является положительной тенденцией и говорит о росте обеспеченности организации в собственных средствах.

На основе реального договора с АО «Система Лизинг 24» были проведены проводки по предмету лизингового предмета.

В процессе работы, были изучены особенности бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций. Проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрены преимущества выбора того или иного балансодержателя. Также были предложены рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета лизинговых операций на предприятии ООО «Азбука шоколада», причем в отношении имущество находящегося, как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Данные рекомендации позволят наиболее полно получать информацию относительно договора лизинга.