Файл: Система налогового учёта (1. Система налогового учета).pdf

3.2 Оценка эффективности внедрения данных мероприятия для налогового планирования ООО "Ранний рассвет"

Основная цель деятельности любого предприятия, является минимизация расходов, и получения прибыли. Многие сельхозпредприятия в России, находятся на грани банкротства, в связи с тем, что расходы превышают доходы. При этом необходимо учесть, что максимальная доля в структуре затрат сельскохозяйственного предприятия, является оплата труда и материальные затраты.

Для оптимизации налоговой базы ООО «Ранний Рассвет» можно рекомендовать применять способ оценки материалов при списании «ФИФО». На данный момент в хозяйстве материалы списываются по средней себестоимости, так как этот метод является самым простым, и менее трудозатратным.

Метод ФИФО основан на допущении, что материально- производственные запасы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения материалов с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. Проведем сравнение данных методов оценки при списании материалов, а также их влияния на налоговую базу по налогу ЕСХН.

Таблица 9– Списание в производство аммиачной селитры различными методами на примере ЗАО «Новорождественское»

Продолжение таблицы 9

Как показывают расчеты, наибольшая сумма затрат по комбикорму, списана при ее оценке по средней себестоимости – 5526641,93 руб., как это и делается в настоящее время на предприятии. При использовании метода ФИФО эта сумма составила 5526575,84 руб., что на 933,91 больше средней.

Таблица 10 – Сравнительный анализ эффективности применения различных методов оценки при списании материалов в производство, руб.

Таким образом, очевидно, что производственная себестоимость продукции увеличивается при использовании метода ФИФО, и напротив она снижается при списании материальных ценностей по средней себестоимости. Следовательно, сумма налога будет меньше.

В заключении отметим, что применение в сельскохозяйственных организациях разработанного налогового регистра позволит не только снизить трудоемкость определения налоговой базы по ЕСХН, но и обеспечит систематизацию полной и достоверной информации отражению фактов хозяйственной жизни. Кроме того, специалистам внутреннего контроля и аудита на основе данного регистра можно определить налоговые риски и оптимизировать налоги, а также обеспечит внешних пользователей информацией, с помощью которой появится возможность контролировать полноту, правильность и своевременность уплаты ЕСХН в бюджет. Стоит отметить, что в рамках предложенных оптимизаций нам получилось достигнуть снижения налоговой нагрузки, за счет смены метода списания по средней себестоимости на метод ФИФО, где производственная себестоимость продукции увеличивается, а, следовательно, сумма налога будет уменьшаться. Так же произведено сравнение использования ОСН и ЕСХН для данного предприятия, где пришли к выводу, что режим ОСН для ООО «Ранний Рассвет» является оптимальным на данный момент.

Заключение

Налоги – это один из наиболее важных источников пополнения бюджета государства. Они оказывают непосредственное влияние на развитие рыночных отношений. В свою очередь бюджет тоже играет немало важную роль. От него зависит успешность развития общества в стране и комфорт каждого отдельного гражданина.

Под системой налогового учета на уровне хозяйствующего субъекта следует понимать неотъемлемую часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью, заключающуюся в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов, и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

С помощью налогового планирования создаются условия, которые необходимы для стабильного экономического роста хозяйствующих субъектов, увеличения их финансовой значимости и устойчивости, последующего повышения доходной базы надлежащих бюджетов, а также экономического роста в пределах всей страны.

В работе, было проведено исследование хозяйственной деятельности ООО «Ранний Рассвет». Согласно полученным данным, ООО «Ранний Рассвет» является сельскохозяйственным товаропроизводителем. За исследуемый период, организация увеличивает выручку от реализации готовой продукции, как следствие прибыль от продаж, также увеличивается.

ООО «Ранний Рассвет» применяется упрощенную систему налогообложения, а именно единый сельскохозяйственный налог. Применение данного налогообложения в ООО «Ранний Рассвет» связано с простым методом начисления. По мимо этого ООО «Ранний Рассвет» уплачивает региональные налоги, транспортный и земельный налог.

Расчет ЕСХН — это трудоемкий процесс, который требует особой внимательности: неверно рассчитанная налоговая база может привести к серьезным последствиям и штрафам. Для того, чтобы правильно рассчитать налог, нужен документ, на базе которого можно получить информацию для расчета налога и заполнить налоговую декларацию. Для упрощения работы, а также для повышения внутреннего контроля при начислении ЕСХН, бухгалтерии ООО «Ранний Рассвет» предлагается использовать документ - «Регистр расчета ЕСХН», который упростит работу бухгалтера и сможет отражать порядок формирования доходов и их долю; порядок формирования расходов и их долю; отражать суммы авансовых отчетов.

Кроме того, специалистам внутреннего контроля и аудита на основе данного регистра можно определить налоговые риски и оптимизировать налоги, а также обеспечит внешних пользователей информацией, с помощью которой появится возможность контролировать полноту, правильность и своевременность уплаты ЕСХН в бюджет.

Стоит отметить, что в рамках предложенных оптимизаций нам получилось достигнуть снижения налоговой нагрузки, за счет смены метода списания по средней себестоимости на метод ФИФО, где производственная себестоимость продукции увеличивается, а, следовательно, сумма налога будет уменьшаться.

Список литературы

1. Белова, Е. Л. О взаимодействии систем бухгалтерского финансового и налогового учета / Е. Л. Белова // Современный бухгалтерский учет. – 2016. - № 4. // Справоч. - правовая система ГАРАНТ.

2. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учета: аналит. докл. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nsfo.ru.

3. Киселева, И. А. О методологии постановки налогового учета / И. А. Киселева // Налоговый учет для бухгалтера. - 2017. - № 11. // Справоч.-правовая система ГАРАНТ.

4. Корепанова, Н. Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета / Н. Б. Корепанова // Альфа-Пресс. – 2018. // Справоч.-правовая система ГАРАНТ.

5. Кругляк, З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учеб. пособие. – 2-е изд. / З. И. Кругляк, М. В. Калинская – М.: ИНФРА-М, 2015. – 352 с.

6. Лапина, О. Г. Сближение бухгалтерского и налогового учета: предпосылки и проблемы / О. Г. Лапина // Налоговая политика и практика. – 2008. - № 5. // Справоч. - правовая система ГАРАНТ. Научный журнал КубГАУ, №107(03), 2015 года http://ej.kubagro.ru/2015/03/pdf/100.pdf 19

7. Лялина, Ж. И. Налоговый учет: дополнительная и самостоятельная система учета / Ж. И. Лялина, Е. Ю. Тарасова. // Аудитор. ведомости. – 2017. - № 7. // Справоч. - правовая система ГАРАНТ.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Справоч.-правовая система ГАРАНТ.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справоч.-правовая система ГАРАНТ.

10. Новодворский, В. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения / В. Д. Новодворский, Д. Р. Гараев // Финансы. – 2016. -№ 11. // Справоч.-правовая система ГАРАНТ.

11. Новодворский, В. Д. О взаимодействии систем бухгалтерского учета и налогообложения / В. Д. Новодворский, Д. Р. Гараев // Бухгалтер. учет. - 2016. - №23. - С. 64-68.

12. Нужен ли налоговый учет и налоговая отчетность? О подходе к бухгалтерскому учету и аудиту (интервью с Л. Шнейдманом, руководителем Департамента Минфина России). // Двойная запись. – 2017. - № 8. //Справоч.-правовая система ГАРАНТ.

13. Оломская, Е. В. Организация взаимодействия бухгалтерского и налогового учета: дис. … канд. экон. наук / Е. В. Оломская. – Краснодар, 2017. - 223 с.

14. Островский, О. М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО / О. М. Островский // Бухгалтер. учет. – 2018. - № 14.

15. Попова, Л. В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л. В. Попова, М. В. Васильева, М. М. Коростелкин // Управленч. учет. – 2016. - № 1. - С. 76-85.

16. Попова, Л. В. Целесообразность создания единой системы бухгалтерского и налогового учета / Л. В. Попова, В. А. Константинов // Финансовый менеджмент. – 2017. - № 5. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.dis.ru/library/fm/archive2004.