Файл: Условия выбора метода адекватного управленческой проблеме (на примере конкретной организации).pdf
Добавлен: 30.06.2023
Просмотров: 69
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические аспекты условий выбора метода адекватного управленческого решения
1.1 Понятие, сущность управленческих решений
1.2 Методы выбора адекватного управленческого решения
1.3 Выбор оптимального метода принятия решений
Глава 2 Анализ условий выбора адекватного управленческого решения
2.1 Выбор оптимальной системы налогообложения
Алгоритм принятия управленческого решения о выборе оптимальной системы налогообложения состоит из трех этапов.
Первый этап включает в себя сбор всей информации о характере деятельности предприятия, в том числе о его организационно-правовой форме, сведений о регионах, в которых будет вестись деятельность, характеристик клиентов (физических или юридические лиц), информации о стоимости активов предприятия, его годовой выручке и затратах.
Второй этап принятия управленческого решения включает в себя составление перечня обязательных налогов и сборов для каждой системы налогообложения.
Третий этап подразумевает непосредственно принятие управленческого решения. При этом главным критерием принятия решения о выборе оптимальной системы налогообложения должен быть показатель чистой прибыли, а не объем налоговых обязательств.
Попробуем для наглядности разобрать механизм принятия управленческого решения о выборе системы налогообложения на примере принятия такого решения руководством ООО «Средневолжская парфюмерная компания» при открытии нового консигнационного склада.
Под консигнацией понимается такая форма комиссионной продажи товара, при которой консигнант (владелец) товара передает его комиссионеру для реализации со склада комиссионера. При этом товар, поступивший на склад комиссионера, остается собственностью консигнанта до момента его реализации, а хранение товара на складе и его предпродажная подготовка осуществляются за счет продавца.
Выручка от реализации товара, полученного от консигнанта, поступает первоначально на счет комиссионера, а затем с него же осуществляются расчеты с консигнантом. При поступлении денежных средств за реализованный комиссионером товар следует учесть, что эти суммы включают комиссионное вознаграждение посредника и возмещаемые расходы.
В момент передачи права собственности на товар от консигнанта к покупателю комиссионер выполняет условия договора и получает право удержать причитающееся ему вознаграждение, т. е. его задолженность перед консигнантом уменьшается на сумму комиссионного вознаграждения в результате зачета взаимных требований.
2.2 Анализ выбора методы адекватного решения
В связи с тем, что в нашем случае речь идет о расширении уже действующей компании за счет открытия нового консигнационного склада, владельцем (консигнантом) будет являться «Средневолжская парфюмерная компания».
Товар для нового консигнационного склада будет закупаться у тех же производителей и поставщиков, с которыми уже оформлены договорные отношения и действует система скидок и льготных цен на закупаемую продукцию.
Предполагается, что товар на сумму 500 000 рублей на новый склад будет поставлен ООО «Средневолжская парфюмерная компания» и сумма за реализованный товар будет возвращаться ему как консигнанту по мере реализации этого товара. Согласно комиссионному договору комиссионное вознаграждение составит 25 %.
Попробуем рассчитать прибыль, которую может получить компания от результатов своей коммерческой деятельности при различных налоговых режимах.
Для этого прежде всего необходимо определиться с выбором системы налогообложения из трех возможных, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Общий налоговый режим. Эта система налогообложения больше всего подходит крупным предприятиям. Она предусматривает выплату НДС, который обычно составляет 18 %, и налога на прибыль в размере 20 % от налогооблагаемой прибыли. Также предусмотрен налог на имущество компании.
Упрощенная система налогообложения (УСНО). Она наиболее пригодна для небольших предприятий. Рассчитать налоговое бремя при этой системе налогообложения достаточно просто, поскольку установлена единая ставка для всех предприятий, работающих по этой схеме. Она предполагает 15 % - в случае, если в качестве объекта налогообложения выбран доход предприятия за вычетом расходов, или 6 % - в случае, если объектом налогообложения выбирается доход предприятия. В соответствии с НК РФ такую схему налогообложения (УСНО) могут выбрать только те предприятия, оборот которых по итогам 9 месяцев не превышает 45 млн руб., размер годового дохода не превышает 60 млн руб., а средняя численность сотрудников составляет менее 100 человек.
Далее для того, чтобы сделать окончательный выбор между двумя возможными объектами налогообложения - «доходы» или «доходы минус расходы», требуется проанализировать показатели деятельности компании. Если расходы компании превышают 80 % от суммы доходов, то следует применять метод «доходы минус расходы»; если расходы составляют меньше 60 %, то выбор делается в пользу метода «доходы». Также надо помнить, что при наличных денежных расчетах с юридическими и физическими лицами необходимо использовать кассовый аппарат.
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - со статьей 346.26 НК РФ применение этого режима возможно только для определенных видов деятельности. Использование этого режима налогообложения для консигнационного склада невозможно, поскольку такой вид деятельности не входит в список разрешенных к налогообложению ЕНВД.
Предполагаемые результаты работы консигнационного склада за три года работы представлены в табл. 2.1
Далее рассчитаем прибыль, которую организация может получить от результатов своей коммерческой деятельности при различных налоговых режимах.
Произведем расчеты предполагаемой чистой прибыли организации при двух возможных для открываемого склада системах налогообложения - при общей системе налогообложения и УСНО, на основании которых и можно будет принять соответствующее управленческое решение.
Результаты расчетов приведены в табл. 2.2-2.7.
Таблица 2.1 - Результаты работы консигнационного склада за три года работы, тыс. руб. работы консигнационного склада за три года работы, тыс. руб.
|
Показатель |
Результаты деятельности за 1-й год работы |
|||||||||||
|
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
|
Товары на комиссии |
650,00 |
750,00 |
837,50 |
850,00 |
795,00 |
882,50 |
895,00 |
832,50 |
895,00 |
870,00 |
795,00 |
895,00 |
|
Товары на начало периода |
500,00 |
50,00 |
37,50 |
50,00 |
25,00 |
82,50 |
95,00 |
32,50 |
45,00 |
70,00 |
45,00 |
45,00 |
|
Товары, поступившие за период |
150,00 |
700,00 |
800,00 |
800,00 |
770,00 |
800,00 |
800,00 |
800,00 |
850,00 |
800,00 |
750,00 |
850,00 |
|
Товары реализованные |
600,00 |
712,50 |
787,50 |
825,00 |
712,50 |
787,50 |
862,50 |
787,50 |
825,00 |
825,00 |
750,00 |
862,50 |
|
Остаток товара на складе на конец года |
50,00 |
37,50 |
50,00 |
25,00 |
82,50 |
95,00 |
32,50 |
45,00 |
70,00 |
45,00 |
45,00 |
32,50 |
|
Валовая выручка |
800,00 |
950,00 |
1050,00 |
1100,00 |
950,00 |
1050,00 |
1150,00 |
1050,00 |
1100,00 |
1100,00 |
1000,00 |
1150,00 |
|
Себестоимость продукции |
172,82 |
177,21 |
180,13 |
181,60 |
177,21 |
180,13 |
183,06 |
180,13 |
181,60 |
181,60 |
178,67 |
183,06 |
|
Комиссионное вознаграждение |
200,00 |
237,50 |
262,50 |
275,00 |
237,50 |
262,50 |
287,50 |
262,50 |
275,00 |
275,00 |
250,00 |
287,50 |
|
Постоянные издержки |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
|
Аренда |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
|
Зарплата (оклад) + НДФЛ |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
|
Канцелярские товары |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
|
Оплата Интернет |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
|
Переменные издержки |
18,50 |
21,88 |
24,13 |
25,25 |
21,88 |
24,13 |
26,38 |
24,13 |
25,25 |
25,25 |
23,00 |
26,38 |
|
Зарплата (% с выручки) + НДФЛ |
18,00 |
21,38 |
23,63 |
24,75 |
21,38 |
23,63 |
25,88 |
23,63 |
24,75 |
24,75 |
22,50 |
25,88 |
|
Платежные операции в банке |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
|
Налоговые выплаты |
30,77 |
31,78 |
32,45 |
32,79 |
31,78 |
32,45 |
33,13 |
32,45 |
32,79 |
32,79 |
32,12 |
33,13 |
|
ПФР |
22,56 |
23,30 |
23,80 |
24,05 |
23,30 |
23,80 |
24,29 |
23,80 |
24,05 |
24,05 |
23,55 |
24,29 |
|
ФСС |
2,97 |
3,07 |
3,14 |
3,17 |
3,07 |
3,14 |
3,20 |
3,14 |
3,17 |
3,17 |
3,10 |
3,20 |
|
ФФОМС |
5,23 |
5,40 |
5,52 |
5,57 |
5,40 |
5,52 |
5,63 |
5,52 |
5,57 |
5,57 |
5,46 |
5,63 |
|
Возврат задолженности |
600,00 |
712,50 |
787,50 |
825,00 |
712,50 |
787,50 |
862,50 |
787,50 |
825,00 |
825,00 |
750,00 |
862,50 |
|
Показатели |
Результаты деятельности за 2-й год работы |
|||||||||||
|
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
|
Возврат сумм консигнанту |
600,00 |
712,50 |
787,50 |
825,00 |
712,50 |
787,50 |
862,50 |
787,50 |
825,00 |
825,00 |
750,00 |
862,50 |
|
Товары на комиссии |
732,50 |
913,75 |
1008,75 |
951,25 |
935,00 |
960,00 |
943,75 |
1027,50 |
1028,75 |
971,25 |
975,00 |
978,75 |
|
Товары на начало периода |
32,50 |
113,75 |
88,75 |
101,25 |
85,00 |
110,00 |
93,75 |
77,50 |
78,75 |
121,25 |
105,00 |
108,75 |
|
Товары, поступившие за период |
700,00 |
800,00 |
920,00 |
850,00 |
850,00 |
850,00 |
850,00 |
950,00 |
950,00 |
850,00 |
870,00 |
870,00 |
|
Товары реализованные |
618,75 |
825,00 |
907,50 |
866,25 |
825,00 |
866,25 |
866,25 |
948,75 |
907,50 |
866,25 |
866,25 |
907,50 |
|
Остаток товара на складе на конец года |
113,75 |
88,75 |
101,25 |
85,00 |
110,00 |
93,75 |
77,50 |
78,75 |
121,25 |
105,00 |
108,75 |
71,25 |
|
Валовая выручка |
825,00 |
1100,00 |
1210,00 |
1155,00 |
1100,00 |
1155,00 |
1155,00 |
1265,00 |
1210,00 |
1155,00 |
1155,00 |
1210,00 |
|
Себестоимость продукции |
174,05 |
181,80 |
185,01 |
183,40 |
181,80 |
183,40 |
183,40 |
186,62 |
185,01 |
183,40 |
183,40 |
185,01 |
|
Комиссионное вознаграждение |
206,25 |
275,00 |
302,50 |
288,75 |
275,00 |
288,75 |
288,75 |
316,25 |
302,50 |
288,75 |
288,75 |
302,50 |
|
Постоянные издержки |
123,85 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
123,55 |
|
Аренда |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
|
Зарплата (оклад) + НДФЛ |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
|
Канцелярские товары |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
|
Обслуживание кассового аппарата |
0,30 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
|
Оплата Интернет |
0,50 |
25,45 |
27,93 |
26,69 |
25,45 |
26,69 |
26,69 |
29,16 |
27,93 |
26,69 |
26,69 |
27,93 |
|
Переменные издержки |
19,26 |
24,75 |
27,23 |
25,99 |
24,75 |
25,99 |
25,99 |
28,46 |
27,23 |
25,99 |
25,99 |
27,23 |
|
Зарплата (% с выручки) + НДФЛ |
18,56 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
0,70 |
|
Платежные операции в банке |
0,70 |
32,79 |
33,53 |
33,16 |
32,79 |
33,16 |
33,16 |
33,90 |
33,53 |
33,16 |
33,16 |
33,53 |
|
Налоговые выплаты |
30,93 |
24,05 |
24,59 |
24,32 |
24,05 |
24,32 |
24,32 |
24,86 |
24,59 |
24,32 |
24,32 |
24,59 |
|
ПФР |
22,69 |
3,17 |
3,24 |
3,21 |
3,17 |
3,21 |
3,21 |
3,28 |
3,24 |
3,21 |
3,21 |
3,24 |
|
ФСС |
2,99 |
5,57 |
5,70 |
5,64 |
5,57 |
5,64 |
5,64 |
5,76 |
5,70 |
5,64 |
5,64 |
5,70 |
|
ФФОМС |
5,26 |
825,00 |
907,50 |
866,25 |
825,00 |
866,25 |
866,25 |
948,75 |
907,50 |
866,25 |
866,25 |
907,50 |
|
Показатели |
Результаты деятельности за 3-й год работы |
|||||||||||
|
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
|
Товары на комиссии |
821,25 |
951,25 |
1096,25 |
1006,25 |
1056,25 |
1031,25 |
1036,25 |
1091,25 |
1026,25 |
1081,25 |
1041,25 |
1026,25 |
|
Товары на начало периода |
71,25 |
101,25 |
96,25 |
106,25 |
106,25 |
111,25 |
86,25 |
91,25 |
56,25 |
81,25 |
91,25 |
96,25 |
|
Товары, поступившие за период |
750,00 |
850,00 |
1000,00 |
900,00 |
950,00 |
920,00 |
950,00 |
1000,00 |
970,00 |
1000,00 |
950,00 |
930,00 |
|
Товары реализованные |
720,00 |
855,00 |
990,00 |
900,00 |
945,00 |
945,00 |
945,00 |
1035,00 |
945,00 |
990,00 |
945,00 |
945,00 |
|
Остаток товара на складе на конец года |
101,25 |
96,25 |
106,25 |
106,25 |
111,25 |
86,25 |
91,25 |
56,25 |
81,25 |
91,25 |
96,25 |
81,25 |
|
Валовая выручка |
960,00 |
1140,00 |
1320,00 |
1200,00 |
1260,00 |
1260,00 |
1260,00 |
1380,00 |
1260,00 |
1320,00 |
1260,00 |
1260,00 |
|
Себестоимость продукции |
178,10 |
183,37 |
188,63 |
185,12 |
186,88 |
186,88 |
186,88 |
190,39 |
186,88 |
188,63 |
186,88 |
186,88 |
|
Комиссионное вознаграждение |
240,00 |
285,00 |
330,00 |
300,00 |
315,00 |
315,00 |
315,00 |
345,00 |
315,00 |
330,00 |
315,00 |
315,00 |
|
Постоянные издержки |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
123,85 |
|
Аренда |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
36,00 |
|
Зарплата (оклад) + НДФЛ |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
84,55 |
|
Канцелярские товары |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
2,50 |
|
Обслуживание кассового аппарата |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
0,30 |
|
Оплата Интернет |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
|
Переменные издержки |
22,40 |
26,45 |
30,50 |
27,80 |
29,15 |
29,15 |
29,15 |
31,85 |
29,15 |
30,50 |
29,15 |
29,15 |
|
Зарплата (% с выручки) + НДФЛ |
21,60 |
25,65 |
29,70 |
27,00 |
28,35 |
28,35 |
28,35 |
31,05 |
28,35 |
29,70 |
28,35 |
28,35 |
|
Платежные операции в банке |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
0,80 |
|
Налоговые выплаты |
31,85 |
33,06 |
34,28 |
33,47 |
33,87 |
33,87 |
33,87 |
34,68 |
33,87 |
34,28 |
33,87 |
33,87 |
|
ПФР |
23,35 |
24,24 |
25,14 |
24,54 |
24,84 |
24,84 |
24,84 |
25,43 |
24,84 |
25,14 |
24,84 |
24,84 |
|
ФСС |
3,08 |
3,20 |
3,31 |
3,24 |
3,27 |
3,27 |
3,27 |
3,35 |
3,27 |
3,31 |
3,27 |
3,27 |
|
ФФОМС |
5,41 |
5,62 |
5,83 |
5,69 |
5,76 |
5,76 |
5,76 |
5,90 |
5,76 |
5,83 |
5,76 |
5,76 |
|
Возврат задолженности |
720,00 |
855,00 |
990,00 |
900,00 |
945,00 |
945,00 |
945,00 |
1035,00 |
945,00 |
990,00 |
945,00 |
945,00 |
|
Возврат сумм консигнанту |
720,00 |
855,00 |
990,00 |
900,00 |
945,00 |
945,00 |
945,00 |
1035,00 |
945,00 |
990,00 |
945,00 |
945,00 |