Файл: Управление рентабельностью на предприятии (Понятие и виды показателей рентабельности).pdf

Из данных таблицы 2.3 видно, что наибольший удельный вес в выручке от продаж занимает себестоимость продукции: 87,17 % в 2013 году, 86,63 % в 2014 году и 87,25 % в 2015 году. А наименьший удельный вес в выручке от продаж занимают налоги: 0,43 % в 2013 году, 0,28 % в 2014 году и 0,32 % в 2015 году. Коммерческие расходы в 2013 году составили 10,42 %, в 2014 году 11,58 %, а в 2015 году 10,16 %. Чистая прибыль в 2013 году составила 1,70 %, в 2014 году 0,84 %, а в 2015 году 1,29 %.

Рост удельного веса себестоимости в выручке от продаж на 0,62 % в 2015 году вызван, прежде всего, увеличением затрат на производство, менее эффективного использования имеющихся мощностей, увеличения брака в производстве. Данный рост на ООО «Техно-цепь» является отрицательным направлением.

Удельный вес коммерческих расходов в 2014 году увеличился на 1,16 %, а в 2015 году снизился на 1,42 %.

За три года произошло снижение удельного веса валовой прибыли с 12,83 % в выручке от продаж в 2013 году до 12,75 % в 2015 году, прибыли от продаж на 1,04%, чистой прибыли с 1,70 % до 1,29 % соответственно, что является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности использования прибыли ООО «Техно-цепь».

В таблице 2.4 представлены основные показатели рентабельности ООО «Техно-цепь».

Таблица 2.4 - Показатели рентабельности ООО «Техно-цепь» за 2013-2015 гг., в %

В 2014 году снизилась рентабельность продаж: на 0,41 % в. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста стоимости имущества и объема продаж, по сравнению с темпами роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыли от продаж) и чистой прибыли.

Рентабельность производства в 2014 году сократилась на 0,45 % относительно 2013 года. Данные изменения связаны с изменениями прибыли от продаж.

В 2015 году показатели прибыли растут за счет того, что влияет на повышение показателей рентабельности организации.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывают влияние факторы, формирующие прибыль организации: объем выпуска, цена, качество и структура продукции, затраты на производство и реализацию продукции.

Таким образом, результаты анализа позволяют сделать вывод о том, что необходимо разработать мероприятия по росту объема продаж, сокращению затрат, а также коммерческих расходов.

Разработанные мероприятия, помогут увеличить прибыль организации и повысить эффективность его деятельности, что будет предложено в рамках третьей главы.

3. Направления улучшения управления рентабельностью ООО «Техно-цепь»

3.1. Резервы роста рентабельности

Как показал анализ, проведенный во второй главе резервами роста прибыли организации являются:

• рост объема продаж,
• снижение коммерческих расходов,
• сокращение себестоимости за счет снижения транспортных расходов и поиска новых поставщиков, предлагающих более выгодные цены на сырье и материалы;
• сдача в аренду складских, офисных и торговых помещений,
• реализация неликвидных основных средств,
• создание резервов по сомнительной задолженности.

Рассмотрим предложенные мероприятия в отдельности.

Резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам.

Таким образом, для использования резерва по сомнительным долгам ООО «Техно-цепь» необходимо изменить учетную политику следующим образом:

- предусмотреть в учетной политике организации создание резерва по сомнительным долгам.

Приведем данные по срокам возникновения сомнительной дебиторской задолженности (см. табл. 3.1).

На протяжении периода большая часть задолженности имеет срок возникновения менее 45 дней. Сомнительная задолженность со сроком возникновения более 90 дней составляет в 2015 г. 22 % всей сомнительной задолженности.

Таблица 3.1 - Сомнительная дебиторская задолженность ООО «Техно-цепь» по срокам возникновения

Рассчитаем сумму резерва по сомнительным долгам:

- сомнительная дебиторская задолженность со сроком возникновения до 45 дней не включается в сумму создаваемого резерва;

- сомнительная дебиторская задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включается в размере 50 процентов: 998,2 тыс.руб. * 0,5 = 499,1 тыс.руб.

- сомнительная дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в сумму создаваемого резерва полностью: 327,8 тыс.руб.

Общая сумма резерва составит 499,1+327,8 = 826,9 тыс.руб.

Проверим условие, по которому резерв по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки организации:

56011 тыс.руб. * 0,1 = 5601,1 тыс.руб.

5601,1 тыс.руб. > 826,9тыс.руб.

Таким образом, основное условие создания резерва по сомнительным долгам, установленное НК РФ, выполняется. В размере 826,9 тыс.руб. может быть создан резерв по сомнительным долгам. Эта сумма может быть отнесена на прочие расходы, что уменьшит налогооблагаемую прибыль организации.

Экономия на налоге составит: 826,9* 20 % = 165,4 тыс.руб.

В результате создания резерва по сомнительным долгам ООО «Техно-цепь» сэкономит 165,4 тыс. руб. прибыли организации.

Пути или направления снижения данного вида затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) рассматриваются с точки зрения способов достижения оптимального сочетания уменьшающихся издержек и повышающегося качества. Этого можно достичь тремя основными путями: техническими, организационными и экономическими.

Технические пути снижения себестоимости:

1) Создание новой и повышение качества выпускаемой продукции. Важной задачей для сотрудников является мониторинг качества цепей ООО «Техно-цепь». Прежде всего, тщательно выбирается сырье. Внедряются новые подходы к санитарии на производстве, устанавливается современная техника для проведения дезинфекционных мероприятий.

2) Обновление техники и технологии производства. Эффективной новинкой является применение орбитальной сварки, которая препятствует проникновению в продукцию вредной микрофлоры.

3) Рационализация производства.

4) Механизация, автоматизация, компьютеризация производства.

За счет внедрения технических мероприятий ООО «Техно-цепь» планирует в 2016 г. снизить себестоимость продукции на 1 %.

Организационные пути снижения себестоимости:

1) Совершенствование организации производства, труда и управления.

2) Стандартизация и сертификация продукции.

3) Выработка стратегии развития организации.

За счет внедрения организационных мероприятий ООО «Техно-цепь» планирует в 2016 г. снизить себестоимость продукции на 0,1 %.

За счет внедрения экономических мероприятий ООО «Техно-цепь» планирует в 2016 г. снизить себестоимость продукции на 0,1%.

В целом планируется снизить себестоимость продукции на 1,2 %.

Изменение себестоимости представлено на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 – Изменение себестоимости продукции ООО «Техно-цепь» в прогнозном периоде, тыс. руб.

Таким образом, в прогнозном периоде можно сократить себестоимость продукции на 586,4 тыс. руб.

Для увеличения объема реализации выпущенной продукции и расширения рынка сбыта продукции необходимо выйди на новые рынки.

По оценкам отдела маркетинга и отдела продаж при выходе на рынки регионов России ООО «Техно-цепь» может увеличить объем продаж на 3 %, то есть в прогнозном периоде объем продаж составит 56011*1,03 = 57691,3 тыс. руб.

Для продвижения продукции по регионам России ООО «Техно-цепь» будет нести затраты на рекламу. Таким образом, целесообразно сократить затраты на рекламу в г. Москве и за счет этих средств проводить рекламную кампанию в регионах.

Структура коммерческих расходов ООО «Техно-цепь» в 2014-2015 гг. представлена в таблице 3.3.

Коммерческие расходы за 2015 г. составили 5692 тыс. руб. По сравнению с 2014 годом расходы выросли на 819 тыс. руб. (на 16,81%).

Таблица 3.3 - Коммерческие расходы ООО «Техно-цепь» за 2014-2015 гг.

Возможно сократить затраты по статье услуги сторонних организаций путем доставки продукции собственным транспортом и отнесения их на себестоимость на сумму 893,6 тыс. руб. Коммерческие расходы в прогнозном периоде составят 5692-893,6 = 4798,4 тыс. руб. А себестоимость увеличится на 893,6 тыс. руб.

При проведении ABC- и XYZ-анализа номенклатурных позиций ООО «Техно-цепь» были выделены неликвидное оборудование на сумму 32 тыс. руб. в т.ч. НДС 5,8 тыс. руб. Избавиться от данных неликвидных позиций можно путем их продажи другим организациям, но имеющих контакты с рассматриваемой организацией, при востребованности данных товаров поставщиками можно будет рассчитаться по бартеру. Следовательно, увеличатся затраты по статье «Прочие доходы» на сумму 37,8 тыс. руб.

Таким образом, снижение уровня сверхнормативных запасов и ускорение оборачиваемости товарно-материальных ценностей организации ООО «Техно-цепь» позволит увеличить прочие доходы добиться существенного увеличения рентабельности. Для решения этих задач требуется оперативная, полная и достоверная информация о текущем состоянии складских запасов, оборачиваемости товаров, перспективных потребностях в различных видах товарных закупок.

Также на предприятии имеются не использованные складские помещения 75 кв. м. Стоимость арендной платы составит 300 руб. /кв.м. Итого доход за 1 месяц составит 22,5 тыс.руб., а в год 270 тыс.руб., что позволит увеличить прочие доходы на данную сумму.

3.2. Эффективность предлагаемых мероприятий

В результате выявленных показателей в отчете о финансовых результатах произойдет изменение по следующим статьям:

Итак, в рамках главы предложено: увеличение выручки от продаж на 3% или 1680,3 тыс. руб.; снижение коммерческих расходов на сумму 893,6 тыс. руб.: за счет снижения транспортных расходов на сумму; увеличение прочих доходов на 270 тыс. руб. за счет сдачи в аренду офисных, торговых и складских помещений, а также на реализации неликвидных основных средств на сумме 37,8 тыс. руб. Итого прочие доходы будут увеличены на 307,8 тыс. руб.; снижение себестоимости на 1,2 % или 586,4 тыс. руб., а также ее рост за счет включения транспортных расходов в себестоимость – 893,6 тыс. руб. Итого себестоимость увеличится на 307,2 тыс. руб.; резерв по сомнительной дебиторской задолженности увеличит прочие расходы на 826,9 тыс. руб.