Файл: Анализ движения денежных средств.Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Глава 1 Теоретические аспекты учета движения денежных средств и основы анализа денежных потоков на предприятии).pdf

Исполнительным органом управления компании является директор, который осуществляет руководство текущей деятельности Общества. К компетенции директора относятся вопросы: обеспечение стабильной, экономически эффективной работы Общества с ограниченной ответственностью; организация подготовки, выполнения и контроля над выполнением решений и планов, которые были приняты собранием; организация ведения внешнеэкономической деятельности; участие во взаимоотношениях Общества с органами государственной власти и управления.

Структура управления предприятием - линейно-функциональная. Общая схема организационной структуры представлена на рисунке 2.

Рисунок 7. Организационная структура управления ООО «Бриг+»

На рисунке видно ярко выраженную линейную структуру управления. Руководитель в такой структуре замыкает на себе как административные, так и другие функции. Причем обратная связь, информирующая руководителя о ходе выполнения работ, может отсутствовать. Члены каждой из низших ступеней управления находится в непосредственном линейном подчинении у руководителя следующего, более высокого уровня.

Преимуществом линейной структуры является простота применения. Все обязанности и полномочия четко распределены, в связи, с чем создаются все необходимые условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе. Кроме этого, повышение ответственности руководителя за результаты деятельности возглавляемого им подразделения, получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченными ресурсами и личная ответственность за конечные результаты деятельности своего подразделения.

Структура предъявляет очень высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферам деятельности, осуществляемым подчиненными работниками, что ограничивает масштаб возглавляемого подразделения и возможности руководителя более эффективно им управлять.

Целями ООО «Бриг+» является максимизация прибыли, увеличение доли рынка. Обеспечение максимальной рентабельности, при имеющемся наборе видов деятельности, определяемой такими показателями как, объем продаж, уровень и норма прибыли, темпы ежегодного прироста объема продаж и прибыли, сумма выплаченной заработной платы, уровень качества продукции и так далее.

Для достижения этих целей фирме необходимо решать такие задачи, как, обеспечение устойчивости положения фирмы по следующим направлениям: потенциал конкурентоспособности (снижение издержек, проектирование новых рынков), инвестиционная политика (размеры капиталовложений и их направления), кадровая политика (обеспечение трудовыми ресурсами, их подготовка и оплата и так далее), решение социальных вопросов. Разработка новых направлений развития, новых видов деятельности фирмы, что предполагает: разработку структурной политики, включая диверсификацию производства, развитие информационных систем.

Контроль за ведением бухгалтерского учета возложен на руководителя организации. Бухгалтерский учет в ООО «Бриг+» ведется бухгалтерией согласно разработанной и утвержденной приказом № 97 политике в целях бухгалтерского и налогового учета.

Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Бриг+» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.

Бухгалтерский учет в ООО «Бриг+» ведется на основании учетной политики.

Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2019 г. содержит следующее: операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем; перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике; рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно; формы отчетности применяются в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее по тексту Приказ Минфина № 66н).

Методические аспекты включают:

• Основными средствами признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в соответствии со стоимостным критерием – 40000 руб.
• По основным средствам и нематериальным активам установлен линейный способ начисления амортизации.
• Сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам аккумулируется на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы».
• Выбытие материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.
• Себестоимость выполненных ремонтно-строительных работ формируется по каждому заказу.
• Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
• Расходы, связанные с продажей, распределяются между видами работ, согласно выручке от выполнения ремонтно-строительных работ.

Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в отделе «Сбербанка России».

Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Бриг+» за 2016-2018 гг. в таблице 3 на основе анализа бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Таблица 3

Основные экономические показатели ООО «Бриг+» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

В 2018 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается.

В 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), в общем, это положительная ситуация, так как ООО «Бриг+» развивается.

Таким образом, за анализируемый период в ООО «Бриг+» наблюдался рост показателей.

2.2 Анализ движения денежных средств

Анализ денежных потоков коммерческой организации, позволяет исследовать финансовую динамику, является одной из важнейших составляющих анализа ее финансового состояния и основан в значительной степени на данных бухгалтерской формы отчетности «Отчет о движении денежных средств» (Форма по ОКУД 0710004 согласно Приказа Минфина № 66н).

Анализ денежных потоков по данным «Отчета о движении денежных средств» ведется прямым методом согласно принципу дедукции и включает в себя анализ (вертикальный, горизонтальный, факторный) результативного чистого денежного потока (чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов), а также чистых денежных потоков (чистых денежных средств) от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Горизонтальный анализ движения денежных потоков от текущих операций за 2016-2018 г. ООО «Бриг+» представлен в таблице 4.

Таблица 4

Горизонтальный анализ денежных потоков от текущих операций за 2016-2018 гг. ООО «Бриг+»

За анализируемый период произошли изменения показателей денежных средств от текущих операций.

В 2018 г. относительно 2017 г. наблюдалась следующая динамика. В разделе «Поступления» абсолютное отклонение 2018 г. к 2017 г. составило 66 тыс. руб. Это обусловлено тем, что за анализируемый период поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг составили 905 тыс. руб.; поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составили - 471 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года); поступления прочих платежей составили - 368 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года). Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается положительная динамика: за счет уменьшения одних показателей и увеличения других, общая сумма поступлений увеличилась. Это хорошая ситуация для предприятия.

В разделе «Платежи» абсолютное отклонение 2018 г. к 2017 г. составило 1435 тыс. руб. Это обусловлено тем, что за анализируемый период платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги составили 211 тыс. руб.; платежи в связи с оплатой труда работников составили 703 тыс. руб.; платежи взносов в государственные внебюджетные фонды составили 732 тыс. руб.; платежи иных налогов и сборов составили 105 тыс. руб.; прочие платежи составили -105 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года). Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается положительная динамика: за счет уменьшения одних показателей и увеличения других, общая сумма платежей увеличилась. Такая ситуация указывает на то, что предприятие растет и расширяется.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что чистые денежные потоки от текущей деятельности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизились на 1369 тыс. руб.

В 2018 г. относительно 2016 г. наблюдалась следующая динамика. В разделе «Поступления» абсолютное отклонение 2018 г. к 2016 г. составило 3106 тыс. руб. Это обусловлено тем, что за анализируемый период поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг составили 4953 тыс. руб.; поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составили -1391 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года); поступления прочих платежей составили -456 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года). Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается положительная динамика: за счет уменьшения одних показателей и увеличения других, общая сумма поступлений увеличилась.