Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (Понятие бухгалтерской отчетности и ее особенности).pdf

2.2 Содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Свет»

По данным Главной книги ООО «Свет» заполним форму отчетности - Бухгалтерский баланс по форме № 0710001 (по состоянию на 1 января и 31 декабря 2018 г.) (приложение).

По данным Бухгалтерского баланса выполним вертикальный и горизонтальный анализ имущества и источников его формирования ООО «Свет». Для анализа используем таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Вертикальный и горизонтальный анализа баланса ООО «Свет» за 2018 год

Показатели	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода		Изменение
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	Абс. откл., +,-	Отн. откл., %	Структура
1. Внеоборотные активы
НМА	67	19,53	0	0	-67	-100	-19,53
Основные средства	276	80,47	504	100	228	82,61	19,53
Итого по разделу 1	343	46,79	504	56,00	161	46,94	9,21
2. Оборотные активы
Запасы	180,5	46,28	176	44,44	-4,5	-2,49	-1,84
НДС	0	0	6	1,52	6	0	1,52
Дебиторская задолженность	2	0,51	5	1,26	3	150,00	0,75
Денежные средства	207,5	53,21	209	52,78	1,5	0,72	-0,43
Итого по разделу 2	390	53,21	396	44,00	6	1,54	-9,21
Баланс	733	100,00	900	100	167	22,78	x
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	405	82,99	405	81,82	0	0,00	-1,17
Резервный капитал	33	6,76	46	9,29	13	39,39	2,53
Нераспределенная прибыль	50	10,25	44	8,89	-6	-12,00	-1,36
Итого по разделу 3	488	66,58	495	55,00	7	1,43	-11,58
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	100	100,00	90	100,00	-10	-10,00	0
Итого по разделу 4	100	13,64	90	10,00	-10	-10,00	-3,64
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	0	50	15,87	50	0	15,87
Кредиторская задолженность	145	100,00	229	72,70	84	57,93	-27,30
Оценочные обязательства	0	0	36	11,43	36	0	11,43
Итого по раздел 5	145	19,78	315	35,00	170	117,24	15,22
Баланс	733	100,00	900	100,00	167	22,78	x

---

В целом имущество организации и источники его формирования увеличилось существенно (на 167 тыс. руб. или 1,51%). Это свидетельствует о наращивании производственного потенциала.

Но следует отметить, что делая выводы об изменении потенциала организации, необходимо соблюдать такие принципы успешности (так называемое «Золотое правило экономики»):

Прибыль, доходы, собственный капитал и активы должны расти, что свидетельствует о росте экономического потенциала;

Прибыль должна расти быстрее выручки, что доказывает сокращение издержек;

Доходы должны расти быстрее собственного капитала, что характеризует привлечение средств за счет покупателей, а не учредителей;

Собственный капитал должен расти быстрее активов, потому что финансовая независимость очень важна для компании.

Но для такого расчета необходимы данные Отчета о финансовых результатах.

В активе баланса наблюдается значительный рост внеоборотных активов (на 46,94%) и незначительный рост оборотных активов (на 1,54%).

Это тревожный фактор, потому что ООО «Свет» сокращает свою ликвидность.

В пассиве менее активно увеличился капитал (на 7 тыс. руб. или 1,43%).

Долгосрочные обязательства сократились на 10 тыс. руб. (на 10%%), что может говорить о своевременном погашении долгосрочного займа.

Краткосрочные обязательства активно увеличены (на 170 тыс.руб. или 117,24%).

Это тревожный фактор, потому что ООО «Свет» теряет свою финансовую независимость.

Рассмотрим более детально состав и структуру имущества и его источников, а также структуру основных элементов актива и пассива баланса.

За отчетный период значение показателя суммы нематериальных активов снижено до нуля, т.е. организация не владеет нематериальными активами на конец 2018 года. В структуре внеоборотных активов на начало года НМА составляли 19,53%.

Общая стоимость основных средств на конец года составила 504 тыс.руб. (прирост на 228 тыс.руб. или 82,61%). В составе внеоборотных активов на долю основных средств приходится 100%. Рост основных средств организации свидетельствует о повышении производственного потенциала.

На начало отчетного периода общая стоимость внеоборотных активов составляла 343 тыс.руб., прирост за отчетный период 161 тыс.руб. или 46,94%. Доля внеоборотных активов в составе имущества организации увеличена на 9,21% и составляет на конец отчетного периода 56,0%. Этот факт свидетельствует об ухудшении мобильности активов организации.

За отчетный период значение показателя суммы запасов снижено на 4,5 тыс.руб. (или 2,49%) и на конец отчетного периода составляет 176 тыс.руб.

---

В структуре оборотных активов на начало года запасы составляли 46,28%, снижение за год 1,84%.

На начало года в составе оборотных активов НДС не было, на конец года сумма НДС составила 6 тыс.руб. Доля НДС в составе оборотных активов на конец года составляет 1,52%.

Абсолютная величина дебиторской задолженности, а также ее доля в составе оборотных активов незначительна.

На конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 5 тыс.руб. (прирост 3 тыс.руб. или 150,0%). Доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов увеличена с 0,51% до 1,26%.

Абсолютный прирост денежных средств составила за 2016 год 1,5 тыс.руб. (или 0,72%). Доля денежных средств незначительно снижена. Доля денежных средств в составе оборотных активов на конец 2018 года составляет 52,78%.

Структура оборотных активов признается рациональной, так как соблюдаются ограничения по структуре, как запасов, так и дебиторской задолженности и денежных средств.

Относительно структуры пассивов можно сделать следующие выводы.

На начало года пассивы организации состояли на 66,58 % из собственного капитала, на 13,64 % из долгосрочных обязательств и на 19,78 % из краткосрочных обязательств. На конец года ситуация изменилась в сторону повышения финансовой зависимости от заемного капитала. На конец года пассивы организации состоят на 55,00 % из собственного капитала, на 10,00 % из долгосрочных обязательств и на 35,00 % из краткосрочных обязательств.

При этом структура пассивов организации признается рациональной. Условием рациональности является доля собственного капитала, которая должна быть не менее 50% всех источников имущества организации.

Прирост собственного капитала за отчетный период составил 7 тыс.руб. или 1,43%. Величина резервного капитала увеличена на 13 тыс.руб. (или на 39,39%), а величина нераспределенной прибыли снижена на 6 тыс.руб. или на 12,0%. Структура собственного капитала не может быть признана рациональной, так как наибольшая его доля приходится на уставный капитал.

Долгосрочные обязательства представлены только заемными средства, абсолютная величина которых снижена на 10 тыс.руб. или на 10%.

В составе краткосрочных обязательств на конец года на долю заемных средств приходится 15,87%. На начало года в составе краткосрочных обязательств заемные средства отсутствовали, абсолютный прирост за отчетный период 50 тыс.руб.

Кредиторская задолженность за отчетный период увеличена на 84 тыс.руб. или на 57,93%.

В составе краткосрочных обязательств на конец года на долю оценочных обязательств приходится 11,43%. На начало года в составе краткосрочных обязательств оценочные обязательства отсутствовали, абсолютный прирост за отчетный период 36 тыс.руб.

---

Структура краткосрочных обязательств признается нерациональной, так как доля кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств на конец года составляет 72,7% (рекомендуемый уровень не более 40%). Платность кредиторской задолженности может быть наибольшей, если в договорах на поставку предусмотрены значительные штрафные санкции за нарушение договорных обязательств. Второй причиной значительной платности кредиторской задолженности может быть задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Далее по данным Бухгалтерского баланса выполним оценку финансового состояния ООО «Свет» методом коэффициентного анализа.

Первоначально выполним расчет коэффициентов платежеспособности в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ финансовых показателей платежеспособности ООО «Свет» за 2018 год

Наименование финансового коэффициента	Рекоменд значение	Расчетная формула		2018 год, тыс.руб.		Изменение
		Числитель	Знаменатель	На начало года	На конец года	Абс. изм.(гр. 6 – гр.5)	Отн. %(гр. 7 / гр.5) × 100
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент финансовой независимости	>=0,5	Собствен капитал	Валюта баланса	0,666	0,550	-0,116	-17,39
Коэффициент финансовой зависимости	<=2,0	Валюта баланса	Собств капитал	1,502	1,818	0,316	21,05
Коэффициент концентрации заемного капитала	<=0,5	Заемный капитал	Валюта баланса	0,334	0,450	0,116	34,63
Коэффициент задолженности	<=1,0	Заемный капитал	Собств капитал	0,502	0,818	0,316	62,97
Коэффициент общей платежеспособн	>=1,0	Валюта баланса	Заемный капитал	2,992	2,222	-0,770	-25,72
Коэффициент инвестирования (вариант 1)	>0,25 <1,0	Собствен капитал	Внеоборактивы	1,423	0,982	-0,441	-30,97
Коэффициент инвестирования (вариант 2)	>1,0	Собствен капитал + Долгосрочобязател	Внеобор активы	1,714	1,161	-0,554	-32,29

---

По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что ООО «Свет» является платежеспособным как на начало периода, так и на конец периода. Фактические значения рассчитанных коэффициентов соответствуют рекомендуемым значениям.

Но динамика данных коэффициентов свидетельствует о снижении платежеспособности ООО «Свет» на конец 2018 года.

При снижении коэффициента финансовой независимости на 0,116, увеличен соответственно коэффициент финансовой зависимости на 0,316.

Коэффициент концентрации заемного капитала увеличен до 0,45, при рекомендуемом уровне менее 0,5.

Коэффициент общей платежеспособности снижен на 0,77.

Коэффициент инвестирования снижен как при первом варианте, так и при втором варианте источников финансирования внеоборотных активов.

Расчет коэффициентов, характеризующие ликвидность предприятия, выполнен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Анализ финансовых показателей ликвидности ООО «Свет» за 2018 год

Наименование финансового коэффициента	Рекоменд значение	Расчетная формула		2018 год, тыс.руб.		Изменение
		Числитель	Знаменатель	На начало года	На конец года	Абс. изм. (гр. 6 – гр.5)	Отн. % (гр. 7 / гр.5) × 100
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент мгновенной ликвидности	> 0,8	Денежные средства	Краткосрочные обязательства	1,431	0,663	-0,768	-53,64
Коэффициент абсолютной ликвидности	> 0,2	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения	Краткосрочные обязательства	1,431	0,663	-0,768	-53,64
Коэффициент быстрой ликвидности (упрощенный вариант)	=> 1,0	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность	Краткосрочные обязательства	1,445	0,679	-0,765	-52,98
Коэффициент средней ликвидности	> 2,0	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность + Запасы	Краткосрочные обязательства	2,690	1,238	-1,452	-53,97
Коэффициент промежуточной ликвидности	=> 1,0	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность + Запасы + НДС	Краткосрочные обязательства	2,690	1,257	-1,433	-53,26
Коэффициент текущей ликвидности	1,5 - 2,0	Оборотные активы	Краткосрочные обязательства	2,690	1,257	-1,433	-53,26

---