Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (Понятие бухгалтерской отчетности и ее особенности).pdf

Для погашения своих обязательств ООО «Свет» может использовать как денежные средства, так и различные виды активов, которые имеют разную степень ликвидности.

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о снижении способности ООО «Свет» погашать свои обязательства.

На конец 2018 года только два коэффициента соответствуют рекомендуемым значениям: это коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент промежуточной ликвидности. Значения остальных коэффициентов ликвидности не соответствуют рекомендуемым значениям.

Динамика всех показателей ликвидности отрицательная, фактические значения коэффициентов снижены практически на 50%.

Коэффициенты, характеризующие имущественное положение предприятия, представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Анализ финансовых показателей, характеризующих имущественное положение ООО «Свет» за 2018 год

Наименование финансового коэффициента	Расчетная формула		2018 год, тыс.руб.		Изменение
	Числитель	Знаменатель	На начало года	На конец года	Абс. изм. (гр. 5 – гр.4)	Отн. % (гр. 6 / гр.4) × 100
1	2	3	4	5	6	7
Динамика имущества	Валюта баланса на конец периода	Валюта баланса на начало периода	733	900	167	22,783
Доля внеоборотных активов в имуществе	Внеоборотные активы	Валюта баланса	0,468	0,560	0,092	19,673
Доля оборотных активов в имуществе	Оборотные активы	Валюта баланса	0,532	0,440	-0,092	-17,303
Доля денежных средств и их эквивалентов в оборотных активах	Денежные средства	Оборотные активы	0,532	0,528	-0,004	-0,803
Доля финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) в оборотных активах	Финансовые вложения	Оборотные активы	0	0	0	0
Доля запасов в оборотных активах	Запасы	Оборотные активы	0,463	0,444	-0,018	-3,97
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах	Дебиторская задолженность	Оборотные активы	0,005	0,013	0,007	146,21
Доля основных средств во внеоборотных активах	Основные средства	Внеоборотные активы	0,805	1,000	0,195	24,28

---

Данные таблицы 2.5 показываю динамику имущественного положения ООО «Свет» как начало 2018 года, так и на конец года.

При росте имущества организации, его мобильной снижается. Это подтверждается снижением доли оборотных активов в валюте баланса с 53,2% до 44,0%.

Из общей величина прироста имущества организации на 167,0 тыс.руб., на прирост оборотных активов приходится только 6 тыс.руб. Таким образом, прирост имущества ООО «Свет» в обеспечен за счет прироста основных средств (прирост основных средств составил 228 тыс.руб.)

Структура оборотных активов признается рациональной, так как доля денежных средств в составе оборотных активов составила 52,8% на конец 2018 года, при рекомендуемом уровне не менее 25%.

Доля дебиторской задолженности незначительна, на конец года 1,3% (рекомендуемый уровень не более15%).

Доля запасов завит от специфики деятельности организации, максимальный рекомендуемый уровень не более 60%. Фактический уровень запасов в составе оборотных активов 44,4% на конец 2018 года.

В заключение для оценки финансового состояния ООО «Свет» выполним расчет коэффициента финансовой устойчивости.

Приемлемое для стабильной хозяйственной деятельности значение коэффициента финансовой устойчивости - в пределах от 0,8 до 0,9. Это и есть нормативное значение.

Значение коэффициента, превышающее 0,9, свидетельствует о финансовой независимости организации. Кроме того, это также говорит о том, что анализируемая организация будет оставаться платежеспособным в долгосрочной перспективе.

Если значение коэффициента больше 0,95, это может свидетельствовать о том, что организация не использует все доступные возможности для расширения бизнеса, которые могут быть предоставлены за счет «быстрых» источников финансирования.

Очень часто такая кредитная политика организации (не привлекать краткосрочные займы) свидетельствует о неэффективном управлении.

Если коэффициент финансовой устойчивости опустился ниже 0,75, это должно послужить для организации очень тревожным сигналом.

Для расчета коэффициента финансовой устойчивости по бухгалтерскому балансу используем формулу:

К_фу = (стр. 1300 + стр. 1400) / стр. 1700

К_фу = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса

На начало 2018 года

К_фу = (488 + 100) / 733 = 0,8022

На конец 2016 года

К_фу = (495 + 90) / 900 = 0,6500

На конец года коэффициент финансовой устойчивости составил 0,65, т.е. опустился ниже 0,75. И как было отмечено ранее, это должно послужить для ООО «Свет» очень тревожным сигналом. Такая ситуация может говорить о возникновении риска хронической неплатежеспособности компании, а также ее попадания в финансовую зависимость от кредиторов

---

Проведенный анализ показал, что ООО «Свет» на конец 2018 года имеет неустойчивое финансовое положение.

Динамика показателей ликвидности и платежеспособности отрицательная. Ряд показателей не соответствует рекомендуемым значениям.

Факторами, негативно влияющими на финансовую устойчивость предприятия, являются:

• снижение доля собственного и, соответственно, повышение доли заемного капитала в общей стоимости активов предприятия, что свидетельствует об усилении зависимости от внешних кредиторов;
• превышение кредиторской задолженности над дебиторской (т.е. организация является нетто-заемщиком, и обязательств у предприятия больше, нежели чем задолженности данной организации перед другими кредиторами, в связи с чем она использует в обороте привлеченные средства);
• снижение мобильности активов организации.

Для выхода из сложившейся ситуации ООО «Свет» можно порекомендовать увеличение потока доходов над расходами, что, в свою очередь, достигается путем сокращения потребления финансовых ресурсов и увеличения положительного потока прироста собственных финансовых ресурсов. Чем больше будет положительный разрыв между притоком и оттоком денежных средств, тем быстрее будет достигнуто устойчивое финансовое положение предприятия.

Увеличение денежных потоков может быть достигнуто следующими способами: ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах; пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников; сдачи в аренду излишков производственных и административных площадей; продажи неиспользуемых площадей.

Потребление финансовых ресурсов можно оптимизировать за счет: отсрочки кредиторской задолженности; привлечения к использованию необходимых видов основных средств и нематериальных активов на условиях лизинга.

С целью предотвращения кризисной ситуации в финансовой деятельности предприятия и повышения финансовой устойчивости может быть использован ряд мер профилактического характера. Одним из классических направлений текущей профилактики финансовой устойчивости предприятия может стать регулярная оценка его платежеспособности на основе изучения потоков денежных средств. При принятии руководством предприятия ряда мер, таких как увеличение выручки, прибыли, оптимизация управления оборотными активами, сохранение доли заемных источников на прежнем уровне, будет наблюдаться положительная тенденция показателей финансовой устойчивости.

---

Рассматриваемые мероприятия в целом будут способствовать повышению финансовой устойчивости предприятия.

Заключение

Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены новые формы бухгалтерской отчетности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят: Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах; Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств; Отчет о целевом использовании средств; Пояснения в табличной и текстовой форме.

Организациям - субъектам малого предпринимательства, предусмотрена возможность составления отчетности в упрощенном виде. В бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно указывать только наиболее важную информацию.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Указанные требования являются дополнительными к допущениям и требованиям, раскрытым в ПБУ 1/2008.

Основными законодательными и нормативными документами, регламентирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, в настоящее время являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В практической части курсовой работы составлена главная книга, бухгалтерский баланс и выполнен анализ финансового состояния ООО «Свет».

Проведенный анализ показал, что ООО «Свет» на конец 2018 года имеет неустойчивое финансовое положение. Динамика показателей ликвидности и платежеспособности отрицательная. Ряд показателей не соответствует рекомендуемым значениям.

---

С целью предотвращения кризисной ситуации в финансовой деятельности предприятия и повышения финансовой устойчивости предложен использован ряд мер профилактического характера.

Рассматриваемые мероприятия в целом будут способствовать повышению финансовой устойчивости предприятия.

Список литературы

бухгалтерский отчетность баланс финансовый

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99
3. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
4. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова, М.В. Мельник, Е.И. Бородина [и др.]. - М.: Омега-Л, 2016. - 388 с.
5. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / Е. М. Сорокина. - М.: КноРус, 2016. - 160 с.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. – М.: Инфра-М, 2017. – 340 с.
7. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник. - М.: Юрайт, 2016. - 462 с.
8. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Инфра-М, 2014. – 717 с.
9. Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2014. - 536 с.
10. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.: Юрайт, 2014. - 428 с.
11. Литовченко В.П. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: Дашков и Ко, 2013. - 216 с.
12. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: Кнорус, 2014. - 192 с.
13. Мирошниченко Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (продвинутый уровень): учебник / Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А. Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015. – 257 с.
14. Натепрова Т. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Т. Я. Натепрова, О. В. Трубицына. - М.: Дашков и К, 2016. - 292 с.
15. Поленова С.Н., Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Дашков и К, 2014. – 591 с.
16. Сорокина Е.М. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие. - М.: Кнорус, 2016. - 162 с.
17. Сокова О.А. Технология составления бухгалтерской отчетности: учеб. пособие. – Волгоград: ИУНЛ ВолгГТУ, 2014. – 48 с.
18. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие. - М.: Юнити-Дана. 2016. - 583 с.
19. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2018. - 416 с.

Приложение

№ п/п	Хозяйственные средства и их источники	На 01.01.18	На 31.12.19
	Основные материалы	38	76,2
	Основные средства	276	504
	Задолженность поставщикам	60	115
	Задолженность рабочим и служащим	65	60
	Остаток незавершенного производства	10	20
	Расчетный счет	154	181
	Резерв на оплату отпусков	-	36
	Готовая продукция	67	26
	Нераспределенная прибыль отчетного года	20	44
	Запасные части для ремонта оборудования	5,5	3,8
	Дебиторская задолженность	-	5
	Краткосрочные ссуды банка	-	50
	Касса	3,5	4
	Уставный капитал	405	405
	Валютный счет	50	24
	Резервный капитал	33	46
	Задолженность подотчетных лиц	2	-
	Нематериальные активы	67	-
	Расходы будущих периодов	39	19
	Задолженность разным кредиторам	14	36
	Долгосрочные ссуды банков	100	90
	Задолженность перед бюджетом	6	18
	Полуфабрикаты собственного изготовления	21	31
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	30	-
	НДС, уплаченный поставщикам	-	6

---