Файл: praktikum_po_nalogam_utoch (1).doc

Тема 19 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Вопросы для изучения

1. Особенности единого налога на вмененный доход и его плательщики

2. Основные понятия, используемые при исчислении ЕНВД

3. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

Мини-темы для обсуждения

В каких случаях можно применить систему налогообложения в виде ЕНВД?

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

1. оказания бытовых услуг;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

7. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств;

8. распространения и (или) размещения наружной рекламы;

9. распространения и размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах, речных судах;

10. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

11. оказания услуг по передаче во временное владение и пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Какие используются понятия при применении ЕНВД?

При исчислении ЕНВД используются следующие понятия:

- вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

- базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

- корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговые ставки при ЕНВД?

Согласно НК РФ ЕНВД исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода по ставке 15 % вмененного дохода по формуле:

,

где ВД – вмененный доход за налоговый период

15% – налоговая ставка.

Решить задачи:

Задача 1

Организация продает в розницу канцелярские товары. Площадь торгового зала магазина 70кв.м. В течение отчетного года значение физического показателя не менялось. Коэффициент-дефлятор К1 на отчетный год 1,295, К2 – 0,75 для розничной торговли. Базовая доходность по данному виду деятельности 1800 рублей в месяц на 1кв.м. площади торгового зала. Определить сумму налога на вмененный доход за месяц и за квартал.

Задача 2

В организации, оказывающей услуги по ремонту автотранспортных средств, по состоянию на 01.01.20.., численность работников, задействованных в этом виде деятельности составила 15 человек. В первом квартале отчетного года уволились два сотрудника: один 20 февраля, другой 6 марта. Физическим показателем для данного вида деятельности является численность работников. К1 за отчетный год 1.295. а К2 -0.6 для данного вида деятельности. Базовая доходность по этому виду деятельности 12000 рублей в месяц. Определить сумму налога на вмененный доход за первый квартал.

Тема 20 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Вопросы для изучения

1. Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога

2. Налогоплательщики ЕСХН и объект налогообложения

3. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

Решить задачи:

Задача 1

ООО «Нива» перешла на уплату ЕСХН. За отчетный период отгружено продукции на 4250т.р. Расходы составили 3200т.р. из них оплачено 85%. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачено в размере 27т.р. начислено 25т.р.

Убыток прошлых лет составил 145т.р.

Исчислите сумма налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2

Организация занимается выращиванием и переработкой овощей. Доходы за налоговый период составили 2740 тыс.руб. расходы 1850 тыс.руб. в том числе сверхнормативные командировочные расходы 30 тыс.руб.

Приобретено 2 холодильника стоимостью 200 тыс.руб. по 100 тыс.руб. каждая.

Оплата произведена полностью. Из двух холодильников введен в эксплуатацию только один. Убыток прошлого года 50 тыс.руб. Исчислить сумму налога за налоговый период.

Задача 3

Крестьянское хозяйство реализовало продукцию на 6100т.р. Расходы составили 5200т.р. в том числе на командировку руководителю за границу на сельскохозяйственную выставку 25т.р.

Численность работников 10человек.Главой фермерского хозяйства выплачены доходы работникам в денежном выражении в размере 620т.р и в натуральном выражении 8т зерна по стоимости 1200руб за 1т. 500 кг. гречневой крупы по 5 руб. за 1 кг. На данный момент рыночная цена зерна 1600 руб.за тонну, гречневой крупы 5руб.80коп. за 1кг. Исчислить сумму налога к уплате в бюджет крестьянского хозяйства и его работников.

5. Список литературы

1.Закон РФ от 9 декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции от 22 августа 2004г.)

2.Налоговый кодекс РФ (ч.1-2).

3.Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: Экономист, 2004.- 560с.

4.Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- М.: Дашков и Ко, 20005, - 872с.

5. Ланцева Т.Г. налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов.- К.: КемИ (филиал) ГОУ ВПО «РГТЭУ», 2006. – 203с.

6. Колесник М.А. Налог на добычу полезных ископаемых: Комментарии к гл.26 НК РФ. – М.: Статус-Кво 97, 2005. – 116с.

7. Морозова Ж.А. НДС в вопросах и ответах. – М.: Статус Кво 97, 2004 – 256с.

8. Налог на добавленную стоимость. – М.: УМЦ при МНС РФ, 2002. – 559с.

9.Налог на прибыль организаций. Профессиональный комментарий. – Е.: Налоги и финансовое право, 2006. – 544с.

10.Налоговые затраты предприятия. Профессиональный комментарий. – Е.: Налоги и финансовое право, 2006. – 440с.

11.Налоги и налогообложение: учебник/Под.ред.В.Ф.Тарасовой, Т.В.Владыкиной и др.. – М.: КНО, РУС, 2009 – 480с.

12.Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ О.В.Мандрощенко, М.Р.Пинская; 2-изд. – М.: Дашков и К, 2008. -344с.

13.Ерофеева В.А. Бухгалтерская (финансовая) и алоговая отчетность коммерческой организации: учебное пособие для вузов/ В.А.Ерофеева, Г.В.Клушанцева; 2-изд.-М.: Высшее образование, 2008.-364с.

14.Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: учебное пособие/ А.И.Косолапов.-М.: Дашков и К, 2009.-212с.

15.Ланцева Т.Г. Налоги и налогообложение (упрощенная система налогообложения): курс лекций/ Т.Г.Ланцева.- Кемерово: Кемеровский институт (филиал) РГТЭУ, 2008.-76с.

16.Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие; 7-е изд./ А.В.Перов, А.В.Толкушин.-М.:Юорайт, 2007.-811с.

17. Лермонтов Ю.М. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС.- М.: Налоговый вестник. – 336с.

18. Налоги и налогообложение: учебник/под ред.Л.А.Крамаренко, М.Е.Косова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 576с.

19. Теория налогообложения: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /под ред. И.А.Майбуров, А.М. Соколовская._ М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 591с.

Содержание

70