Файл: praktikum_po_nalogam_utoch (1).doc

Раздел 3 региональные налоги

Тема 13 Налог на имущество организаций

1. Плательщики и объекты налогообложения

2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций

3. Особенности определения налоговой базы

Мини-темы для обсуждения

Кто является плательщиком налога на имущество?

Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Что относится к объектам налогообложения?

Объектом налогообложения является: для российских организаций — движимое и недви­жимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — движимое и недвижимое имущество.

Не включаются в объект налогообложения?

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Какие организации освобождены от налогообложения?

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2. религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4. организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов.

Ответить на тесты:

1. Налог на имущество организаций относится:

А) федеральным налогам

Б) региональным налогам

В) местным налогам

2. Плательщиками налога на имущество являются:

А) юридические лица

Б) физические лица

В) страховые компании

3. Объектом налогообложения выступают:

А) основные средства и нематериальные активы

Б) материальные запасы

В) остаток средств на расчетном счете

4. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может превышать:

А) 2%

Б) 2.2%

В) 2.5%

5. Кем производится исчисление налога на имущество предприятий:

А) налогоплательщиками

Б) налоговым органом

6. За счет каких средств уплачивается налог на имущество бюджетных учреждений:

А) за счет приносящей доход деятельности

Б) за счет средств бюджета

В) за счет целевых средств

Решить задачи:

Задача 1

По состоянию на 01.01. организация имеет имущества по остаточной стоимости в сумме 50280тыс.руб. в том числе;

Здания 20000 тыс.руб.

Сооружения 4000 тыс.руб.

Транспортные средства 1000 тыс.руб.

Сырье и материалы 5000 тыс.руб.

Покупные полуфабрикаты 580 тыс.руб.

Товары на складе 1500 тыс.руб.

Готовая продукция 8200 тыс.руб.

Оборудование 10000 тыс.руб.

Для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 200 тыс.руб. ежемесячно.

В мае организация приобрела и ввела в эксплуатацию 2 грузовых автомобиля балансовой стоимостью 180 тыс.руб. каждый, срок полезного использования 8 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

Рассчитать налог на имущество за отчетные и налоговые периоды, исходя из ставки 2.2%. Заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество.

Задача 2

Предприятие организовано 20 апреля. На 01 мая стоимость имущества составила 350 тыс.руб., в том числе основные средства на сумму 320 тыс.руб. и материалы на сумму 30 тыс.руб.

По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2тыс.руб.

25.06 приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150тыс.руб. Срок эксплуатации 8 лет.

30.08. передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80тыс.руб. норма амортизации составляет 0,83%. По данному договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя. Рассчитать сумму налога на имущество.

Задача 3

По состоянию на 01.01. организация имеет стоимость основных средств в сумме 35725 тыс.руб., в том числе спортивный комплекс стоимостью 3500 тыс.руб. Сумма амортизации на 01.01 10975 тыс.руб. Ежемесячно для целей налогообложения начисляется амортизация в сумме 57 тыс.руб., в том числе 12 тыс.руб. по спортивному комплексу.

25.05. приобретены и введены в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 450 тыс.руб. со сроком полезного использования 12 лет.

Рассчитать сумму налога на имущество за отчетные и налоговый период.

Задача 4

Иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории РФ, через постоянные представительства.

На счете 01 «Основные средства» на 01.01. 10485 тыс.руб. Сумма начисленной амортизации 1765тыс.руб . Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 24 тыс.руб.

Кроме того на балансе числится оборудование, принятое безвозмездно на сумму 600 тыс.руб., на которое амортизация не начисляется. Срок использования имущества 40 месяцев. Для начисления износа применяется линейный метод.

Рассчитать сумму налога за отчетный и налоговый период.

Тема 14 Транспортный налог

1. Налогоплательщики и объект налогообложения

2. Налоговая база и налоговые ставки

3. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Мини- темы для обсуждения

Плательщики транспортного налога?

Плательщиками данного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Метод определения налоговой базы?

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных судов), — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4. в отношении других водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

Ответить на тесты:

1. Транспортный налог является:

а) федеральным налогом

б) региональным налогом

в) местным налогом

2. Транспортный налог устанавливается:

А) налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления

Б) законами субъектов РФ о транспортном налоге

В) налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ

3. Объектом налогообложения не признаются

А) несамоходные (буксируемые) суда

Б) снегоходы, мотосани

В) весельные лодки

4. Налогоплательщиками транспортного налога являются:

А) физические лица и организации, в оперативном управлении которых находятся транспортные средства

Б) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

В) пользователи транспортных средств на основании доверенности

5. Налоговый период:

А) календарный год

Б) календарный месяц

В) квартал

6. Налоговые ставки, указанные в НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем:

А) 3 раза

Б) 5раз

В) 10 раз

Решить задачи:

Задача 1

Транспортное средство имеет мощность 150л.с. В мае месяце налогоплательщиком был заменен двигатель, мощность которого 180л.с. Определить сумму транспортного налога за отчетный период.

Задача 2

Организация занимается грузоперевозками, на балансе числятся следующие автомобили

Маз 180 л.с 2ед.

Краз 240л.с. 1ед.

Газ 120 л.с. 2ед.

Зил 210 л.с. 1 ед.

Камаз 210 л.с 2ед.

20 августа приобретен легковой автомобиль мощностью 105 л.с.

Рассчитайте авансовые платежи за отчетные периоды и налоговый период. Заполните налоговую декларацию по транспортному налогу по тарифам Кемеровской области.

Задача 3

Юридическое лицо занимается оптовой торговлей. На балансе у него 2 легковых автомобиля 95 и 105л.с. и один грузовой автомобиль 120л.с. В феврале эта организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью 150л.с., который оформили в собственность в июле.

Рассчитать налог, подлежащей к уплате за налоговый период.

Задача 4

На физическое лицо оформлено 2 легковых автомобиля 105 и 120 л.с. В июне месяце автомобиль мощностью 105л.с. передан по доверенности на право владения другому физическому лицу.

Рассчитать налог, который должен уплатить владелец автомобилей.

Задача 5

Организация занимается строительной деятельностью. На балансе находятся следующие автомобили:

Маз 180л.с 2ед.; Урал 250л.с 3ед.; Зил 210л.с. 3ед.

В июне месяце приобрели Камаз 240л.с. 1ед.

Рассчитать налог за налоговый период.