Файл: Система налогового учета ..pdf

- (стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных НК РБ) – руководитель созданного обособленного структурного подразделения начальник юридического управления;

- (представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке годовую индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность) – заместитель главного бухгалтера – начальник ОУСБОиО;

- (вести учет дебиторской задолженности и не позднее пяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности – начальник финансового управления ;

- (представлять в таможенные органы и их должностным лицам документы и сведения, необходимые для налогообложения, взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, при проведении проверок, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов. Обеспечивать должностным лицам таможенных органов при проведении проверок либо мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений (в случае их наличия), пригодных для проведения проверки, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов) – начальник отдела таможенного оформления;

- (сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет и в таможенный орган, в зоне деятельности которого находится ОАО, об открытии или закрытии счета в банке за пределами Республики Беларусь) – начальник финансового управления;

- (сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об участии ОАО «Белшина» в белорусской или иностранной организации) – начальник юридического управления и начальник бюро управления собственностью;

- (сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет и в таможенный орган, в зоне деятельности которого находится ОАО, о принятии решения о ликвидации или реорганизации ОАО) – начальник юридического управления;

- (сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о создании или ликвидации обособленного подразделения ОАО, а также о возникновении обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность обособленного подразделения ОАО по исполнению налоговых обязательств ОАО) - начальник юридического управления и главный бухгалтер ОАО;

Для своевременного исполнения обязательств перед бюджетом руководители всех структурных подразделений Общества обеспечивают по каждому факту совершения хозяйственной операции своевременное (в соответствии с Графиком документооборота) предоставление в УБУиО первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства и имеющих юридическую силу.

При этом ответственным за совершение хозяйственных операций исполнителям, а также их руководителям необходимо руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 г. №488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств», согласно которому первичный учетный документ обладает юридической силой только в случае действительности совершения отраженной в нем хозяйственной операции.

Первичный учетный документ может быть признан контролирующим органом по результатам проверки, проведенной в пределах его компетенции, не имеющим юридической силы в случае наличия у контролирующего органа и (или) представления правоохранительными органами доказательств, опровергающих факт совершения отраженной в нем хозяйственной операции.

Ответственные за совершение хозяйственной операции исполнители до сдачи первичных учетных документов в УБУиО обязаны обеспечить проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а также на предмет их принадлежности отправителю товара и действительности бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

Ответственные за совершение хозяйственных операций исполнители и их непосредственные руководители несут ответственность за налоговые последствия, связанные с признанием контролирующими органами первичного учетного документа, не имеющим юридической силы.

Работники УБУиО, должностными обязанностями которых предусмотрено отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций, оформленных первичными учетными документами, несут ответственность за принятие к бухгалтерскому учету только первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства и настоящей Учетной политики.

Наименование хозяйственной операции должно быть отражено в бухгалтерских справках строго в соответствии с наименованием, отраженным в первичных учетных документах.

При определении валовой прибыли в целях налогообложения, при исчислении и уплате налога на прибыль необходимо руководствоваться главой 14 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, другими нормативными документами и настоящей учетной политикой. В части применения льготы по налогу на прибыль в связи с осуществлением деятельности в СЭЗ необходимо руководствоваться главой 42 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и пунктом 20 настоящей Учетной политики.

При совершении сделок, по результатам анализа которых имеют место отклонения по параметрам, приведенным в статье 30¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, управление бухгалтерского учета и отчетности за налоговые последствия ответственность не несет.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал.

Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, и налоговой ставки. В случаях, установленных законодательством и предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, уменьшение подлежащей уплате в бюджет суммы налога производится по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим

налоговым периодом.

Начиная с налогового периода 2016 года, уплата налога на прибыль за четвертый квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за  налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В бухгалтерском учете с целью определения финансового результата начисленные суммы налога на прибыль отражаются ежемесячно исходя из фактически полученной валовой прибыли за отчетный месяц на основании бухгалтерской справки-расчета в соответствии с разъяснением Министерства финансов Республики Беларусь № 15-1-6/266 от 12.05.2011 «О порядке отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль.

Для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления с учетом положений, установленных пунктами 4 и 7 статьи 127 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и пункта 18.1.3 Учетной политики. Момент признания выручки для целей исчисления налога на прибыль совпадает с моментом признания выручки для целей бухгалтерского учета;

По договорам, в которых сумма обязательства выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доходы) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов).

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяются подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.

- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая), соблюдая при этом требования статей 130 и 131 главы 14 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь;

- затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся. Затраты, относящиеся к предыдущему отчетному периоду в рамках текущего налогового периода, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого отчетного периода, отражаются в последнем месяце отчетного периода, к которому они относятся;

- для целей налогообложения определение затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится ежемесячно в порядке распределения затрат, установленном для целей бухгалтерского учета;

- внереализационные доходы и расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в налоговом учете на дату их признания в бухгалтерском учете, с соблюдением при этом положений пунктов 18.2.4, 18.3.1 и 18.3.2 Учетной политики и особенностей, указанных в пункте 3 статьи 128 и пункте 3 статьи 129 главы 14 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь с учетом положений ст. 30 НК РБ.

Доходы, возникающие при осуществлении деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав и не перечисленные в пункте 3 статьи 128 отражаются для целей налогообложения не позднее даты их получения.

Расходы, потери, убытки, возникающие при осуществлении деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав и не перечисленные в пункте 3 статьи 129 отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения).

Курсовые разницы, возникающие при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, облагаются налогом на прибыль по той же ставке, по которой производится налогообложение самих дивидендов. С этой целью работник, осуществляющий учет расчетов по дивидендам, не позднее 18 числа месяца, следующего за отчетным, предоставляет в ОУНиНП справку о сумме курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам.

В целях принятия объективных решений об участии тех или иных доходов и расходов при налогообложении прибыли при составлении бухгалтерских справок, авизо и расшифровок суть хозяйственной операции отражается так, как она звучит в первичных учетных документах.

Расчет и бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств осуществляется отделом учета налогов и неналоговых платежей в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, регистров бухгалтерского и налогового учета (Приложение Г).