Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 105
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические основы анализа оборотных средств
Понятие, состав, структура и классификация оборотных активов
Глава 2 Бухгалтерский учет оборотных средств
Бухгалтерский учет запасов материалов
Бухгалтерский учет готовой продукции
2.3 Бухгалтерский учет незавершенного производства
2.4 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
2.5 Бухгалтерский учет денежных средств и их эквивалентов
Глава 3 Анализ эффективности использования оборотных активов на примере предприятия ОАО УМТН
3.1 Анализ динамики и структуры оборотных средств
3.4Мероприятия, направленные на повышение эффективности использования оборотных средств
Особенности учета операций в иностранной валюте регламентируются ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 декабря 2006 г. № 154н.
В настоящее время юридические лица могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:
- Текущих валютных операций.
- Валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России, в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях).
- Платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов.
- Оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу.
- Платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств.
- Обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.
Специальными счетами в банках признаются счета, открытые для бюджетного финансирования, целевого финансирования, финансирования кредитных линий и т. д., а также аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета. Учет на этих счетах аналогичен учету на расчетных и валютных счетах.
Счет 55 «Специальные счета в банках» активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» (в рублях), 55-4 «Депозитные счета» (в валюте), 55-5 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)», 55-6 «Текущий счет филиала», 55-7 «Специальный карточный счет».
К счетам учета денежных средств относят также счет 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» активный и предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Глава 3 Анализ эффективности использования оборотных активов на примере предприятия ОАО УМТН
3.1 Анализ динамики и структуры оборотных средств
УМТН – это многоотраслевая научно-техническая организация, которая более сорока пяти лет успешно сотрудничает с предприятиями машиностроительного комплекса России, СНГ и зарубежными партнерами.
На сегодняшний день общая численность персонала ОАО УМТН – около 300 человек.
Оборотные активы – важнейшая экономическая категория, которая отражает стоимостную оценку оборотных средств организации, оптимальность объема, состав и структура которых в значительной степени влияют на устойчивость финансового положения организации. Вместе с тем оборотные активы представляют собой одну из главных составляющих ресурсного потенциала всей организации. Средства, вложенные в оборотные активы, должны компенсироваться за один оборот, т.е. за короткий период, в среднем соответствующий периоду превращения денег в деньги.
Оборотные средства, находясь в постоянном движении и обеспечивая кругооборот средств, постоянно меняют свою материально-вещественную форму. Многообразие видов оборотных активов организации обусловливает необходимость их классификации.
Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На структуру оборотных активов оказывают влияние особенности конкретного производства, снабжения, принятый порядок расчетов с покупателями и заказчиками. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.
Структура оборотных активов предприятия, в первую очередь, отражает специфику операционного, финансового цикла компании. Состав и структура оборотных активов зависит производственного цикла (к примеру, в машиностроении, где достаточно продолжителен производственный цикл, значительную долю составляет незавершенное производство, в пищевой, значительную долю составляет сырье и материалы), а также от факторов экономического и организационного порядка.
Таблица 2 – Анализ динамики и структуры оборотных средств
Элементы баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
|||||
2015 год |
2014 год |
Отклонение |
2015 год |
2014 год |
Динамика |
||
ТПР, % |
|||||||
Запасы |
213 672 |
162 228 |
51 444 |
31,71 |
79,65 |
77,61 |
2,03 |
НДС |
696 |
0 |
696 |
0,00 |
0,26 |
0,00 |
0,26 |
Дебиторская задолженность |
8 336 |
4 360 |
3 976 |
91,19 |
3,11 |
2,09 |
1,02 |
Финансовые вложения |
161 |
161 |
0 |
0,00 |
0,06 |
0,08 |
-0,02 |
Денежные средства и их эквиваленты |
17 122 |
23 008 |
-5 886 |
-25,58 |
26,34 |
18,38 |
7,96 |
Прочие оборот. активы |
28 293 |
19 266 |
9 027 |
46,85 |
10,55 |
15,39 |
-4,84 |
Итог |
268 280 |
209 023 |
59 257 |
28,35 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
На анализируемом предприятии в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение оборотных средств 59 257 тыс. руб. или 28,35%, что связано с увеличением объемов производства. Прирост оборотных активов наблюдается по всем составляющим. В составе оборотных активов наибольший прирост наблюдается по дебиторской задолженности. Сумма прироста составила 3 976 тыс. руб. или 91,19%. Это связано с авансовой оплатой продукции, потому что изготовление готовой продукции имеет долгий производственный цикл. Значительно, на 5 886 тыс. руб. или 25,85%, уменьшились денежные средства предприятия. Главной причиной является увеличение дебиторской задолженности, а также связана с главным заказчиком (УВЗ), который диктует свой условия.
В структуре оборотных активов, как в отчетном, так и в прошлом году преобладают запасы, 79,65% и 77,61% соответственно. Так же немалый удельный вес приходится как в 2015 году, так и 2014 году на денежные средства 26,34% и 18,38% соответственно и на прочие оборотные активы – 10,55% и 15,39% соответственно. Такая структура оборотных активов характерна для предприятия научно-производственного направления деятельности.
3.2 Анализ деловой активности
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики зависит от его деловой активности. Главными показателями деловой активности являются: объём и динамика произведённой продукции, широта рынков сбыта, наличие экспортной продукции, репутация предприятия, уровень использования капитала, инвестиционная активность, устойчивость экономического роста, оборачиваемость отдельных элементов капитала.
Оценивая динамику основных показателей, необходимо сопоставить темпы роста прибыли, выручки и стоимости имущества. В мировой экономике это соотношение называют «золотым правилом экономики предприятия»:
100 < ТРА < ТРВ < ТРП
Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью), а интенсивность его использования – скоростью оборота.
ТР п = 597,54%
ТР в = 120,57%
ТР а = 127,36%
100% < 127,36% ˃ 120,57% < 597,54%
На анализируемом предприятии «золотое правило» не выполняется, так как при увеличении имущества на 27,36% выручка сокращается на 20,57%, что ведет еще к большему сокращению выручки.
В общем виде показатели рентабельности показывают, на сколько эффективно предприятие использует свои ресурсы в целях получения прибыли. При исчислении показателей рентабельности используют показатели, рассчитанные по балансовой и чистой прибыли.
Таблица 3 – Расчёт показателей деловой активности
Наименование показателя |
Способ расчёта |
Пояснение |
1. Коэффициент оборачиваемости активов |
Показывает, сколько рублей реализованной продукции принёс 1 руб., вложенный в активы |
|
2. Коэффициент оборачиваемости основных средств |
Показывает, сколько рублей реализованной продукции принёс 1 руб., вложенный в основные фонды |
|
3. Фондоотдача |
Показывает, сколько продукции получено с 1 руб., вложенного в основные фонды |
|
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
Показывает, сколько рублей реализованной продукции принёс 1 руб., вложенный в текущие активы |
|
5. Коэффициент оборачиваемости МПЗ |
Характеризует скорость оборота МПЗ |
|
6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Характеризует скорость оборота дебиторской задолженности |
|
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Характеризует скорость оборота кредиторской задолженности |
|
8. Длительность одного оборота активов |
Показывает, за сколько дней совокупные активы совершают полный оборот |
|
9. Длительность одного оборота текущих активов |
Показывает, за сколько дней оборотные средства совершают полный оборот |
|
10. Длительность одного оборота МПЗ (длительность производственного цикла) |
Характеризует время с момента поступления производственных запасов на предприятие до момента получения готовой продукции |
|
11. Срок погашения дебиторской задолженности |
||
12. Срок погашения кредиторской задолженности |
||
13. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, коэф. |
||
14. Длительность операционного цикла |
Характеризует общее время с момента поступления материалов на склад организации до момента получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию |
|
15. Длительность финансового цикла |
Характеризует время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. ФЦ начинается с момента оплаты поставщикам материалов, заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию. |
|
16. Рентабельность совокупных активов, % |
Показывает, сколько прибыли получено с одного рубля, вложенного в имущество |
|
17. Рентабельность собственного капитала, % |
Характеризует результаты управления предприятием в финансовой сфере и показывает, сколько прибыли получено с одного рубля, принадлежащего собственнику |
Таблица 4 – Расчёт среднегодовой стоимости имущества
Наименование показателя |
2015 год |
2014 год |
Выручка |
143 564 |
119 071 |
Себестоимость |
120 683 |
93 365 |
Прибыль до налогообложения |
8 025 |
1 343 |
Среднегодовая стоимость активов |
260 004,5 |
211 370 |
Среднегодовая стоимость основных фондов |
1 8513 |
18 912,5 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств |
238 651,5 |
190 611,5 |
Среднегодовая стоимость МПЗ |
187 950 |
143 965,5 |
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности |
6 348 |
20 644 |
Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности |
158 229,5 |
107 010 |
Среднегодовая стоимость собственного капитала |
91 750 |
96 282,5 |
Таблица 5 – Анализ деловой активности
Наименование показателя |
2015 год |
2014 год |
динамика |
Коэффициент оборачиваемости активов |
0,55 |
0,56 |
-0,01 |
Коэффициент оборачиваемости основных средств |
7,75 |
6,30 |
1,46 |
Фондоотдача |
6,52 |
4,94 |
1,58 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
0,60 |
0,62 |
-0,02 |
Коэффициент оборачиваемости материально производственных запасов |
0,64 |
0,65 |
-0,01 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
22,62 |
5,77 |
16,85 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
0,91 |
1,11 |
-0,21 |
Длительность одного оборота совокупных активов |
652 |
639 |
13 |
Длительность одного оборота текущих активов (оборотных средств) |
598 |
576 |
22 |
Длительность одного оборота материально производственных запасов (длительность производственного цикла) |
561 |
555 |
6 |
Срок погашения дебиторской задолженности |
16 |
62 |
-46 |
Срок погашения кредиторской задолженности |
397 |
324 |
73 |
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности |
0,040 |
0,193 |
-0,15 |
Длительность операционного цикла |
583 |
561 |
22 |
Длительность финансового цикла |
582 |
560 |
23 |
Рентабельность совокупных активов |
3,09 |
0,64 |
2,45 |
Рентабельность собственного капитала |
8,75 |
1,39 |
7,35 |
Сумма высвобождаемых или вовлекаемых в оборот средств |
8831 |
Х |
Х |