Файл: Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах.pdf

Общество имеет промышленную базу состоящую из 9 литеров: административные здания, гаражи, производственные здания, складские помещения, собственная автомойка, столовая расположенные на двух земельных участках общей площадью 28500 м2.

«ПМК 38», работая на российском строительном рынке, предоставляет заказчикам широкий спектр услуг по промышленному и гражданскому строительству, строительству гидросооружений, берегоукрепительные работы (противопаводковые мероприятия по защите населения и объектов), реконструкции зданий и сооружений, капитальному ремонту и многим другим работам.

Общество имеет мощную материально-техническую базу, оснащено автомашинами, тяжелой техникой и механизмами, механизированными и ручными инструментами, средствами контроля и измерений, вычислительной и множительной техникой.

Коллектив общества состоит из квалифицированных специалистов, имеющих богатый опыт работы на строительном рынке России. В  »ПМК 38» работает пять почетных строителей Российской Федерации, есть почетные строители Ставропольского края.

Одним из видов деятельности общества является производство строительных материалов. В частности, общество имеет свой деревообрабатывающий цех, растворо-бетонный завод, дробильно-сортировочную установку, где производятся деревянные строительные конструкции и изделия, бетон, раствор, щебень, отсев, железо-бетонные конструкции. Собственное производство строительных материалов позволяет снижать себестоимость работ и более качественно выполнять заказы клиентов.

Благодаря богатому опыту и высокой квалификации сотрудников, дочернее открытое акционерное общество «Передвижная механизированная колонна №38» постоянно расширяет ассортимент услуг, предлагаемых клиентам.

Задача АО «ПМК 38» — предоставить клиентам максимально полный набор услуг на рынке строительных работ.

АО «ПМК 38» оказывает следующие виды услуг:

• строительство зданий и сооружений;
• производство строительных материалов;
• кровельные работы;
• изоляционные работы;
• каменные работы;
• отделочные работы;
• земляные работы;
• специальные работы;
• и другие.

Управлением предприятия в целом занимается генеральный директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.

Основная задача генерального директора - общее руководство деятельностью компании.

Заместитель генерального директора непосредственно подчиняется генеральному директору предприятия, обеспечивает выполнение производственных заданий, проводит работу по совершенствованию организации производства, организует текущее производственное планирование.

Заместители руководителя действуют от АО «ПМК 38», представляют его в государственных органах, в организациях Российской Федерации, совершают сделки и иные юридические действия в пределах полномочий, предусмотренных в доверенностях выдаваемых руководителем учреждения.

Финансовый отдел возглавляет главный бухгалтер. На главного бухгалтера возложены обязанности по осуществлению организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2.2. Экономическая характеристика

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль – показатель, который отражает эффективность деятельности предприятия, и является источником финансирования социальных и производственных расходов предприятия.

Рентабельность - показатель, который рассчитывается, как отношение валовой прибыли к затратам на производство и реализацию.

Оценить результативность деятельность предприятия можно различными способами. Наиболее часто для определения достоверной фактической оценки используются данные прибыли компании и рентабельности. От того, насколько высок уровень представленных факторов, зависит и оценка общего уровня компании, включая не только эффективность деятельности, но и репутацию вкупе со статусом.

Грамотно рассчитанные показатели прибыли и рентабельности помогают при разработке методологических программ для поднятия уровня качества предоставляемых компанией товаров или услуг. Также, итоги анализа могут послужить и максимально точному прогнозированию на ближайшее будущее деятельности предприятия, что является безусловно важной составляющей при определении политики компании и стратегических ходов по совершенствованию управленческой составляющей коммерческой деятельности компании. Ошибочно считать, что рентабельность и прибыль являются синонимами.

Основные экономические показатели деятельности АО «ПМК 38» за 2013 - 2015 г.г. приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Экономические показатели деятельности АО «ПМК 38» за 2014-2015 г.г.(тыс. руб.)

По данным таблицы видно, что показатели в 2015 году в сравнение с 2014 году по организации АО «ПМК 38», значительно снизились.

Прибыль от продаж в 2015 г. значительно сократилась по сравнению с прошлым годом. Чистая прибыль в отчетном году также сократилась по сравнению с 2014 г.

Рентабельность продаж в 2015 г. составила 2,90 %, по сравнению с прошлым годом данный показатель сократился на 10,82 процентных пункта.

Рентабельность организации в 2015 г. сократилась по сравнению с 2014 г. на 6.75 процентных пункта и составила 0,59 %.

По экономическим данным деятельности предприятия АО «ПМК 38» можно сказать, что организация является среднем предприятием, оно развивается и расширяется, даже не смотря на то что в 2015 году ухудшились почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

В 2015 году не значительно снизился спрос на оказание услуг предприятия. Многие фирмы которые заключали договора на оказание услуг разорились, это стало основной причиной снижения показателей.

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах

В АО «ПМК 38» для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Ежедневно АО «ПМК 38» получает выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций, от обслуживающего банка.

Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Бухгалтерия предприятия АО «ПМК 38» проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка.

Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1.Ошибочно списана сумма с расчетного счета –

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

2. Ошибочно зачисленна сумма на расчетный счет -

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 2 «Расчеты по претензиям»;

Между банком и организацией АО «ПМК 38» заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы»;

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации. Их уплата отражается записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Пример.

«02» мая 2015 года обслуживающий банк компанию АО «ПМК 38» произвел списание денежных средств « Плата за ведение счета за май 2015. Без налога (НДС)» сумма составляет 150 (Сто пятьдесят) рублей.

Бухгалтер отразил данную операцию проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – расходы на услуги банка, плата за ведение счета.

Данное списание подтверждается банковским ордером № 94 от «02» мая 2015 года (Приложение 1) и выпиской по расчетному счету за «02» мая 2015 года (Приложение 2).

Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами: по дебету счета 50 «Касса» , 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовых вложений» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты о долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По кредиту счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример.

«28» апреля 2016 года бухгалтер компании АО «ПМК 38» оформил платежное поручение № 294 от «28» апреля 2016 года (Приложение 3). Сумма данного платежного поручения составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. Назначение платежа является ЕНВД за 1 квартал 2016 г.

Сумма списание денежных средств с расчетного счета подтверждает выписка с расчетного счета от «28» апреля 2016 года (Приложение 4).

В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 11 «Единый налог на вмененный доход»;

Кредит счета 51 « Расчетные счета».

Так же «28» апреля оформлено платежное поручение № 295 от «28» апреля 2016 года на сумму 97 300 (девяносто семь тысяч триста) рублей. Назначение платежа является перечисление по договору денежного займа 12015 от 28.04.2016 г. (9%).

Списание денежных средств со счета компании АО «ПМК 38» так же подтверждается выпиской от « 28» апреля 2016 года (Приложение 4).

В бухгалтерском учете бухгалтер компании АО «ПМК 38» сделал проводку:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчета3 «Предоставленные займы»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

По выписки, с расчетного счета компании АО «ПМК 38», за «28» апреля 2016 года так же произошло списание денежных средств на сумму 500 (пятьсот) руб.

Компания АО «ПМК 38» заключила договор №2 от «01» сентября 2014 года с компанией ООО «Реал Консалтинг». Предмет договора является то, что компания ООО «Реал Консалтинг» обязуется оказывать консалтинговые услуги, в свою очередь компания АО «ПМК 38» обязуется ежемесячно оплачивать данные услуги.

Платежное поручение № 292 от «28» апреля 2015 года, на сумму 500 (пятьсот) рублей, составлено на основание договора на оказание консалтинговых услуг организацией ООО «Реал Консалтинг».

В бухгалтерском учете операция отражена:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.