Файл: Баланс и отчетность (Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности).pdf

По сравнению с прошлым периодом в текущем снизилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 3 472 198 и 3 578 425 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (-46,7%) опережает изменение выручки (-42,1%).

Обратив внимание на строку «Управленческие расходы» можно отметить, что организация, как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 "Отчет о финансовых результатах" (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 "Отложенные налоговые активы" Баланса. То же самое и с показателем отложенных налоговых обязательств – данные формы №2 расходятся с соответствующим показателем формы №1. Подтверждением выявленной ошибки является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства вформе №1 и форме №2 за отчетный период не совпадают (т. е. разность строк 2450 и 2430 формы №2 не равна разности изменения строк1180 и 1420 формы №1).

3.2.3. Анализ финансовой устойчивости организации

Основные показатели финансовой устойчивости:

Коэффициент автономии (финансовой независимости) характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное значение говорит о недостаточной доле собственного капитала (14%) в общем капитале организации.

За 2015 год произошло весьма значительное – c 0,1 до 0,23 (т. е. на 0,13) – повышение коэффициента покрытия инвестиций, однако, значение коэффициента всё равно значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 23%).

Коэффициент обеспеченности материальных запасов по состоянию на 31.12.2015 составил 0,05. Коэффициент вырос за 2015 год, но его значение тоже не соответствует принятому нормативу.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности организации значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (89% и 11% соответственно). При этом за год доля долгосрочной задолженности выросла на 11%.

Так же, при анализе финансовой устойчивости уместно будет рассчитать излишек (недостаток) собственных оборотных средств как разницу между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку на 31 декабря 2015 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.

3.2.4. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности за год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "НГСК".

За год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 14,5 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Более того, имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (+7,4 коп.).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, запоследний год составила 5,2%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось 5,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рассчитаем рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

За 2015 год каждый рубль собственного капитала Общество с ограниченной ответственностью "НГСК" принес 0,147 руб. чистой прибыли. За рассматриваемый период значение рентабельности активов, равное 1,7%, можно считать неудовлетворительным.

3.2.5. Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Рассчитаем показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

* Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях

Оборачиваемость активов за 2015 г. показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 379 календарных дней. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 175 дней.

3.3. Выводы по результатам анализа

Проведенный анализ говорит о неудовлетворительном финансовом состоянии организации, при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабныхпроектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением.

На получение кредитов ООО «НГСК» может претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящихот результатов деятельности организации в будущем.

Следует отметить на то, что данный анализ подготовлен по исходным данным за 2015 г. Но для получения достоверного результата необходим анализ минимум за 2-3 года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была рассмотрена тема «Баланс и отчетность», актуальность которой возрастает с каждым годом.

На основании проделанной работы можно сделать вывод, что бухгалтерская (финансовая) отчетность несет в себе все необходимые данные об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемые на основании данных бухгалтерского учета.

В ходе работы были решены следующие задачи:

- рассмотрены виды и значения бухгалтерской отчетности, требования к бухгалтерской отчетности и сроки ее сдачи в соответствии с основными нормативно-правовыми документами;

- изучен состав и структура бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

- проведен экспресс-анализ баланса и отчета о финансовых результатах общества с ограниченной ответственностью «НГСК», из которого выявлено неудовлетворительное финансовое состояние организации.

Данная тема слишком обширна и не была полностью раскрыта в рамках курсовой работы. Автор считает целесообразным взять данную тему для ее дальнейшей более детальной проработки в своем дипломном проекте.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине/Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – 523 с.

2. Зотова Н.Н., Зырянова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. – Курган 2014. – 583 с.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – С. 8-23 .

4. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ, 2012. – 225 с.

5. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) «О бухгалтерском учете» // Государственная дума — 2011 г. — Ст. 3, Ст. 13, Ст. 14.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1.

Таблица 1

Состав разделов и статей бухгалтерского баланса

Окончание табл.1

Приложение 2.1.

Актив бухгалтерского баланса ООО «НГСК»

Приложение 2.2.

Пассив бухгалтерского баланса ООО «НГСК»

Приложение 2.3.

Отчет о финансовых результатах ООО «НГСК»

1. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине/Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – с. 356. ↑

2. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) «О бухгалтерском учете» // Государственная дума — 2011 г. — Ст. 3. ↑

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – с. 8. ↑

4. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине//Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – с. 357. ↑

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. №43н (ред. от 08.11.2010) – с.8-9. ↑

6. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине//Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – с. 357. ↑

7. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) «О бухгалтерском учете» // Государственная дума — 2011 г. — Ст. 13. ↑

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999г. №43н (ред. от 08.11.2010) – с.9-10. ↑

9. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине//Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – с. 358. ↑

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – с. 11-12. ↑

11. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) «О бухгалтерском учете» // Государственная дума — 2011 г. — Ст. 13. ↑

12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – с. 12. ↑

13. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) «О бухгалтерском учете» // Государственная дума — 2011 г. — Ст. 14. ↑

14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – с. 12. ↑

15. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине//Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – с. 360. ↑

16. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине//Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – с. 361. ↑

17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ, 2012. – с.30-31. ↑

18. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – с. 17. ↑

19. Бухгалтерский учет и анализ: Учеб. материалы по дисциплине//Московский финансово-промышленный университет Университет. – Москва, 2014. – с. 380. ↑

20. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – с. 23. ↑

21. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ, 2012. – с.38. ↑

22. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) – с. 22. ↑

23. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ, 2012. – с.41. ↑

24. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ, 2012. – с.42. ↑

25. Зотова Н.Н., Зырянова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. – Курган 2014. – с.169-170. ↑