Файл: Баланс и отчетность (Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности).pdf

В отчете об изменениях капитала содержится дополнительная информация об изменениях в структуре и источниках финансирования собственного капитала организации, а также информация, раскрывающая сведения раздела III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.^{^[19]}

Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели:

1) Величина капитала на начало отчетного периода;

2) Увеличение капитала – всего,

в том числе:

- за счет дополнительного выпуска акций;

- за счет переоценки имущества;

- за счет прироста имущества;

- за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;

3) Уменьшение капитала – всего,

в том числе:

- за счет уменьшения номинала акций;

- за счет уменьшения количества акций;

- за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение);

- за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала;

4) Величина капитала на конец отчетного периода.^[20]

2.4. Содержание и структура Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств составляется на базе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков на начало и конец отчетного периода. Сведения о денежных потоках представлены в отчете в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.^{^[21]}

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

1) Остаток денежных средств на начало отчетного периода;

2) Поступило денежных средств – всего,

в том числе:

- от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

- от продажи основных средств и иного имущества;

- авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

- кредиты и займы полученные;

- дивиденды, проценты по финансовым вложениям;

- прочие поступления;

3) Направлено денежных средств - всего

в том числе:

- на оплату товаров, работ, услуг;

- на оплату труда;

- на отчисления в государственные внебюджетные фонды;

- на выдачу авансов;

- на финансовые вложения;

- на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

- на расчеты с бюджетом;

- на оплату процентов по полученным кредитам, займам;

- прочие выплаты, перечисления;

4) Остаток денежных средств на конец отчетного периода.^[22]

2.5. Основные взаимосвязи различных форм финансовой отчетности

Все финансовые отчеты связаны между собой. Существуют контрольные цифры, позволяющие проверить правильность построения отчетов.

Рисунок 1.1. Схема контрольных цифр

для координации данных финансовой отчетности^{^[23]}

Рисунок 1.2. Схема контрольных цифр

для координации данных финансовой отчетности^{^[24]}

3. Анализ финансовой отчетности ООО «НГСК»

Главная цель анализа финансовой отчетности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.

Горизонтальный анализ – это способ исследования изменений отдельных показателей во времени как в абсолютном, так и в относительном выражениях.

Вертикальный анализ – это расчет относительных показателей, отражающих удельный вес (долю) отдельного элемента совокупности в общей ее величине или соотношение отдельных показателей – факторов и итогового (результативного) показателя.

Факторный анализ – это методика комплексного системного исследования и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей хозяйственной деятельности.

Коэффициентный анализ – способ исследования отдельных экономических показателей деятельности организации в сравнении с другими показателями.^[25]

Произведем анализ финансового состояния ООО «НГСК» по данным бухгалтерской отчетности (Приложение 2).

3.1. Экспресс-анализ бухгалтерского баланса ООО «НГСК».

Для оценки состояния организации и исключения возможного наступления банкротства необходимо определить степень платежеспособности с помощью следующих показателей:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами;

- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Значение коэффициента текущей ликвидности, рассчитанное как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам, свидетельствует о том, что организация не обладает достаточным количеством оборотных и денежных средств для своевременного погашения ее срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается по формуле:

Значение этого коэффициента указывает на то, что у ООО «НГСК» не достаточно собственных оборотных средств для обеспечения финансовой устойчивости организации.

Коэффициент восстановления платежеспособности служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,61) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

Проверим состоятельность организации в соответствии с уравнением банкротства:

Уравнение банкротства не выполняется, следовательно, ООО «НГСК» нельзя признать банкротом и имущества организации достаточно для уплаты всех ее обязательств.

Продолжим более детальное «чтение» баланса.

Чистые активы организации намного (в 12,3 раза) превышают уставной капитал. Это соотношение положительно характеризует финансовое положение. Также необходимо отметить, что чистые активы увеличились на 15,9% в течение анализируемого периода.

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	В тыс. руб.		В % к валюте баланса		Тыс. руб. (гр.3-гр.2)	± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
	31.12.2014	31.12.2015	На начало анализируемого периода (31.12.2014)	На конец анализируемого периода (31.12.2015)	Тыс. руб. (гр.3-гр.2)	± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
1. Чистые активы	529 444	613 452	9,6%	13,8%	84 008	15,9%
2. Уставной капитал	50 000	50 000	0,9	1,1	0	0
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	479 444	563 452	8,7	12,7	84 008	15,9%

Величина собственного капитала больше величины внеоборотных активов, что свидетельствует о том, что внеоборотные активы были созданы за счет собственного капитала (наименее рискового).

Величина оборотных активов не на много превышает величину краткосрочных обязательств. Это говорит о том, что организация может погасить свои краткосрочные обязательства, но не имеет достаточной возможности для расширения деятельности.

Наличие сумм в строках баланса «Прочие внеоборотные активы» и «Прочие оборотные активы» скорее всего говорит об определенной внутренней политике руководства.

Построим сравнительно-аналитический баланс и проведем горизонтальный анализ:

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	В тыс. руб.		В % к валюте баланса		Тыс. руб. (гр.3-гр.2)	± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
	31.12.2014	31.12.2015	На начало анализируемого периода (31.12.2014)	На конец анализируемого периода (31.12.2015)	Тыс. руб. (гр.3-гр.2)	± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
Актив
1. Внеоборотные активы в том числе:	554 111	523 498	10,1%	11,8%	-30 612	-5,5%
основные средства	504 208	473 576	9,2%	10,7%	-30 632	-6,1%
нематериальные активы	0	0	0,0%	0,0%	0	0,0%
2. Оборотные, всего в том числе:	4 938 171	3 919 268	89,9%	88,2%	-1 018 903	-20,6%
запасы	2 818 663	1 765 895	51,3%	39,7%	-1 052 769	-37,3%
дебиторская задолженность	1 823 956	1 903 693	33,2%	42,8%	79 738	4,4%
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	91 571	212 331	1,7%	4,8%	120 759	131,9%
Пассив
1. Собственный капитал	529 444	613 452	9,6%	13,8%	84 008	15,9%
уставной капитал	50 000	50 000	0,9%	1,1%	0	0
резервный капитал	122	122	0%	0%	0	0
нераспределенная прибыль	479 322	563 330	8,7%	12,3%	84 008	15,9%
2. Долгосрочные обязательства, всего в том числе:	1 887	421 343	0,0%	9,5%	419 455	+223,3 раза
заемные средства	0	385 849	0,0%	8,7%	385 849	0,0%
3. Краткосрочные обязательства*, всего в том числе:	4 960 951	3 407 972	90,3%	76,7%	-1 552 979	-31,3%
заемные средства	546 710	514 244	10,0%	11,6%	-32 466	-5,9%
кредиторская задолженность	4 414 241	2 893 728	80,4%	65,1%	-1 520 513	-34,5%
Валюта баланса	5 492 282	4 442 766	100,0%	100,0%	-1 049 516	-19,1%

* Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал

По результатам анализа баланса было выявлено:

Положительные тенденции:

- Увеличение денежных средств на счетах;

- Уменьшение краткосрочных обязательств;

- Сокращение кредиторской задолженности;

- Увеличение нераспределенной прибыли.

Плохие тенденции:

- Дебиторская задолженность выросла и превышает 40% от суммы оборотного капитала;

- Увеличение заемных средств;

- Сокращение оборотных активов.

3.2. Экспресс-анализ отчета о финансовых результатах

3.2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Произведем анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. Организация не способна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют только 7% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае это соотношение выполняется – у организации достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств (больше в 3,7 раза).

3.2.2. Анализ результатов деятельности организации

Основные финансовые результаты деятельности ООО "НГСК":

Как видно из "Отчета о финансовых результатах", в течение 2015 года ООО «НГСК» получила прибыль от продаж в размере 693 706 тыс. руб., что равняется 14,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 106 227 тыс. руб., или на 18,1%.