Файл: Особенности налогообложения российских коммерческих банков.pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 95
Скачиваний: 3
Анализ поступления налогов в консолидированный бюджет РФ по состоянию на 1 января 2017 показывает увеличение доли налоговых поступлений от финансового сектора в общем объёме налоговых поступлений в бюджет РФ, что было связано с улучшением финансовых показателей организаций финансового сектора за 2016 год по сравнению с 2015 годом.
По данным ФНС наибольший уд. вес в общем объеме уплаченных финансовыми организациями налогов и сборов стабильно занимает налог на прибыль. По состоянию на 1 января 2017 года организации финансового сектора выплатили налог на прибыль в размере 493341672 тыс. руб., что составляет 59,45% от всех выплаченных дынными организациями налогов и сборов. Стоит отметить, что в 2016 году финансовые организации выплатили налог на прибыль, дважды превышающий показатель прошлого года, который составлял 220351339 тыс. руб., что составляет 40,14% от общего объема уплаченных налогов и сборов. За 2014 год финансовыми организациями было уплачено 301 557 840 тыс. руб., что составляет 50,52% от их общего объёма налоговых платежей.
С точки зрения налогового регулирования особую роль в банковской деятельности играет налог на прибыль. При этом налог на прибыль коммерческого банка в настоящее время носит ярко выраженный фискальный характер. Система налогообложения банковского сектора должна быть не только способом изъятия денежных средств в бюджет государства, а прежде всего способом регулирования деятельности коммерческих банков. Целью налогообложения кредитных организаций в настоящее время должна быть переориентация вложений банков в реальный сектор экономики, а не в спекулятивные виды деятельности, такие как межбанковское кредитование, валютные операции и так далее. Достичь заинтересованности кредитных организаций в предоставлении долгосрочных кредитов реальному сектору экономики возможно за счёт изменений налогового законодательства в части налога на прибыль банков. Следует уменьшить ставку налога на прибыль банков, полученную от кредитования реального сектора экономики в 1,5 - 2 раза, то есть ввести льготные ставки. Освободить кредитные организации от уплаты налога на прибыль, если она направляется на улучшение финансового состояния банка (увеличения уставного капитала). Снижение налоговой ставки должно носить не разовый, а долгосрочный характер. Данное послабление для коммерческих банков увеличит долю долгосрочного кредитования в общем кредитном портфеле, позволит банкам улучшить свое финансовое положение, что особенно актуально для средних и мелких банков. При этом государственный бюджет пополнится за счёт налогов от вновь созданных производств, то есть налогов, где налоговой базой служит не прибыль, а фонд заработной платы, объём реализации.
Список использованных источников
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
- Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.05.2018) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
- Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/
- Балакин А.П. Учетно-аналитическое обеспечение налогообложения доходов и расходов Банка России / А.П. Балакин, Т.В. Ведерникова // Транспортное дело России. 2014. № 2. С. 135-139.
- Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. Учебник для бакалавриата / Л.И.Гончаренко, Е.И.Жукова. - М.: КноРус, 2018г. - 512с.
- Господарчук Г.Г. Повышение роли банковской системы в формировании налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации / Г.Г. Господарчук, С.А. Господарчук, Н.Г. Малова // Финансы и кредит. 2013. № 33 (561). С. 22-30.
- Давтян А.М. Анализ чистой прибыли коммерческого банка ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" / А.М. Давтян // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. № 5. С. 35-40.
- Кацаев М.А. Учетная политика коммерческого банка для целей налогообложения / М.А. Кацаев // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 33-36.
- Киризлеева А.С. Гармонизация финансового и налогового учета банковских операций / А.С.Киризлеева // Финансы и кредит. 2016. № 42 (714). С. 32-42.
- Колесникова Е.В. Гармонизация учета доходов и расходов банка в соответствии с МСФО / Е.В. Колесникова, Ю.С. Бондарева // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2012. № 8. С. 161-165.
- Колесникова Е.В. Проблемы учета доходов и расходов банков в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности / Е.В. Колесникова, Ю.С. Бондарева // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2012. № 7. С. 216-220.
- Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие / Н.П.Кондраков, И.Н.Кондраков. - М.: Проспект, 2017г. - 224с.
- Малис Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет / Н.И.Малис, Н.А.Назарова, А.В.Тихонова. - М.: Магистр, 2018г. - 180с.
- Нестеров Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Г.Г.Нестеров. - М.: Рид Групп, 2012г. - 304с.
- Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков / И.В. Носачова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60.
- Нуралиева Ч.А. Особенности формирования доходов и расходов коммерческого банка и организация их учета / Ч.А. Нуралиева // Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2013. № 3 (3). С. 99-105.
- Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168.
- Сильвестрова Т.Я. Налоги и налогообложение / Т.Я.Сильвестрова, С.Ю.Гурова, Я.Г.Шипеев. - М.: Инфра-М, 2018г. - 531с.
- Смирнова О.В. Доходы, расходы и прибыль центрального банка РФ в современных условиях / О.В. Смирнова // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2016. № 3. С. 92-97.
- Смирнова О.В. Доходы и расходы центрального банка Российской Федерации: теория, методология, практика / О.В. Смирнова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 18. С. 28-39.
- Центральный Банк России / Официальный сайт. Раздел – Статистика – Режим доступа: World Wide Web. URL: https://www.cbr.ru/statistics/
Приложения
Приложение 1
Таблица 1
Расчет доходов ПАО «Сбербанк России»
за 2014–2016 гг., тыс. руб.
№ |
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение (+/- ) |
Темп изменений, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Процентные доходы |
1661885356 |
1990795763 |
2079766069 |
417880713 |
25,1 |
2 |
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также начисленным процентным доходам |
-279570299 |
-258867154 |
-87884500 |
191685799 |
-68,6 |
3 |
Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости |
-64381373 |
-17141249 |
-74292233 |
-9910860 |
15,4 |
4 |
Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
3397331 |
0 |
0 |
– |
5 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
-12662037 |
-1730756 |
2607540 |
15269577 |
-120,6 |
6 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
-617 |
189 |
185187 |
185804 |
-30114,1 |
7 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
-1472913 |
100403852 |
2951132 |
4424045 |
-300,4 |
Окончание Таблицы 1
8 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
172702496 |
-6152110 |
18837516 |
-153864980 |
-89,1 |
9 |
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами |
0 |
187331 |
2217651 |
2217651 |
– |
10 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
5332089 |
2764701 |
8725625 |
3393536 |
63,6 |
11 |
Комиссионные доходы |
241114334 |
297700676 |
360618710 |
119504376 |
49,6 |
12 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи |
78023 |
1533840 |
-7234 |
-85257 |
-109,3 |
13 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения |
238449 |
-5155700 |
2208381 |
1969932 |
826,1 |
14 |
Изменение резерва по прочим потерям |
-11517623 |
-31893241 |
-41951351 |
-30433728 |
264,2 |
15 |
Прочие операционные доходы |
42227454 |
46009705 |
33975420 |
-8252034 |
-19,5 |
16 |
Итого доходы |
1753973339 |
2121853178 |
2334518103 |
580544764 |
33,1 |
-
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.05.2018) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑
-
Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑
-
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑
-
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑
-
Господарчук Г.Г. Повышение роли банковской системы в формировании налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации / Г.Г. Господарчук, С.А. Господарчук, Н.Г. Малова // Финансы и кредит. 2013. № 33 (561). С. 22-30. ↑
-
Балакин А.П. Учетно-аналитическое обеспечение налогообложения доходов и расходов Банка России / А.П. Балакин, Т.В. Ведерникова // Транспортное дело России. 2014. № 2. С. 135-139. ↑
-
Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие / Н.П.Кондраков, И.Н.Кондраков. - М.: Проспект, 2017г. ↑
-
Кацаев М.А. Учетная политика коммерческого банка для целей налогообложения / М.А. Кацаев // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 33-36. ↑
-
Нестеров Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Г.Г.Нестеров. - М.: Рид Групп, 2012г ↑
-
Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑
-
Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑
-
Малис Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет / Н.И.Малис, Н.А.Назарова, А.В.Тихонова. - М.: Магистр, 2018г. ↑
-
Нестеров Г.Г. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Г.Г.Нестеров. - М.: Рид Групп, 2012г. ↑
-
Кацаев М.А. Учетная политика коммерческого банка для целей налогообложения / М.А. Кацаев // Все для бухгалтера. 2010. № 10. С. 33-36 ↑
-
Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑
-
Колесникова Е.В. Проблемы учета доходов и расходов банков в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности / Е.В. Колесникова, Ю.С. Бондарева // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2012. № 7. С. 216-220 ↑
-
Балакин А.П. Учетно-аналитическое обеспечение налогообложения доходов и расходов Банка России / А.П. Балакин, Т.В. Ведерникова // Транспортное дело России. 2014. № 2. С. 135-139 ↑
-
Там же. ↑
-
Давтян А.М. Анализ чистой прибыли коммерческого банка ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" / А.М. Давтян // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. № 5. С. 35-40 ↑
-
Носачова И.В. Влияние финансового кризиса на налогообложение прибыли коммерческих банков / И.В. Носачова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2012. № 2 (15). С. 56-60 ↑
-
Смирнова О.В. Доходы, расходы и прибыль центрального банка РФ в современных условиях / О.В. Смирнова // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2016. № 3. С. 92-97 ↑
-
Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑
-
Центральный Банк России / Официальный сайт. Раздел – Статистика – Режим доступа: World Wide Web. URL: https://www.cbr.ru/statistics/ ↑
-
Одинцова Д.А. Банковская прибыль для целей налогообложения / Д.А. Одинцова // Научные исследования: от теории к практике. 2016. № 2-2 (8). С. 165-168 ↑
-
Смирнова О.В. Доходы, расходы и прибыль центрального банка РФ в современных условиях / О.В. Смирнова // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2016. № 3. С. 92-97 ↑
-
Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». URL: (http://www.sbrf.ru/ (дата обращения: 10.06.2018) ↑
-
Колосова А.Ф. О развитии налогообложений операций банка // Экономика строительства. 2016. № 7.С. 10. ↑
-
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 04.06.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". – Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.consultant.ru/online/ ↑
-
Давтян А.М. Анализ чистой прибыли коммерческого банка ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ" / А.М. Давтян // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. № 5. С. 35-40 ↑