Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Сущность анализа бухгалтерского баланса).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика предлагает становление и развитие предприятий различных организационно – правовых форм, основанных на разных видах частной собственности, появление новых собственников, – как отдельных граждан, так и трудовых коллективов предприятий.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, уметь реально оценить финансовое состояние предприятия, как своего, так и существующих конкурентов.

Основным инструментом для баланса предприятия является финансовый анализ, который характеризует итоги финансово – экономической деятельности предприятия. Для принятия того или иного решения необходимо проанализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия и его финансовое взаимоотношения с партнерами. Анализ и оценка финансовых показателей необходим для эффективного управления предприятием. С его помощью руководители предприятием могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности.

Вопросам управления активами и капиталом организаций, оценки и анализа финансового состояния посвятили свои труды такие экономисты как Баканов М.И., Шеремет А.Д., Балабанов И.Т., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Савицкая Г.В. и многие другие.

При этом, как отмечают и практики, и теоретики, успешное управление финансовым состоянием организации должно быть направлено, прежде всего, на:

­­- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;

- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

- лидерство в борьбе с конкурентами;

- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;

- рост объемов производства и реализации;

- максимизацию прибыли;

- минимизацию расходов;

- обеспечение рентабельной работы фирмы.

Цель курсовой работы – провести анализ баланса

ООО «Регион».

Основными задачами дипломной работы являются:

• изучить сущности, задачи и основные направления финансового анализа в условиях рыночной экономики;
• изучить методику анализа баланса;
• провести оценку баланса предприятия;

Предмет исследования – финансовое состояние предприятия.

Объектом курсовой работы является предприятие ООО «Регион».

В данном дипломном проекте использованы материалы бухгалтерской отчетности за 2014, 2015, 2016 годы:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА бухгалтерского баланса ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность анализа бухгалтерского баланса

Содержание и основная установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами [12].

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее информативных) показателей, дающих объективную картину финансово-экономического состояния предприятия [6]:

• изменение в структуре активов и пассивов;
• динамика расчетов с дебиторами и кредиторами;
• величина прибылей и убытков и уровень рентабельности активов, собствен­ного капитала и продаж;
• изменение в структуре денежных потоков и др.

При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как те­кущее финансовое положение предприятия, так и прогнозы на ближайшую перс­пективу.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач [14]:

• предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
• характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных акти­вов;
• оценка финансовой устойчивости и платежеспособности;
• определение показателей оборачиваемости активов и собственного капитала;
• характеристика источников средств: собственных и заемных;
• оценка движения денежных средств во временном и пространственном ас­пектах (по предприятию в целом и его подразделениям, филиалам);
• анализ прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия;
• принятие на основе финансового анализа управленческих решений;
• использование результатов аналитической работы для планирования и про­гнозирования основных параметров производственной и коммерческой дея­тельности (объема производства и продаж, издержек, прибыли, инвестиций и др.).

Перечисленные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организа­ционных, технических, информационных и методических возможностей его осу­ществления.

Практикой выработаны основные методы финансового анализа, среди которых можно выделить следующие [21]:

• чтение отчетности;
• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• сравнительный (пространственный) анализ;
• факторный (интегральный) анализ;
• метод финансовых коэффициентов.

Чтение бухгалтерской отчетности — общее ознакомление с финансовым положе­нием предприятия по данным баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и убытках. Чтение отчетности — этап, в ходе которого аналитик предварительно знакомится с субъектом анализа. По данным отчетности он выясняет имущест­венное положение предприятия, характер его деятельности, состав и структуру активов и пассивов.

Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгал­терской отчетности с параметрами предыдущих периодов.

Наиболее распространенными приемами горизонтального анализа являются:

• простое сравнение статей отчетности и изучение их резких изменений;
• анализ изменения статей отчетности по сравнению с колебаниями других статей [14].

Вертикальный (структурный) анализ осуществляют в целях определения удель­ного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного результата с данными предыдущего периода. Он может проводиться по исходной или агрегированной отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при составлении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений параметров отчетности за ряд периодов (кварталов, лет) от уровня базисного периода. С по­мощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, т. е. осу­ществляют прогнозный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ проводят на основе внутрихозяй­ственного сравнения, как отдельных показателей предприятия, так и межхозяй­ственное сравнение показателей данного предприятия с показателями аналогичных компаний-конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными [12].

Факторный анализ — это процесс изучения влияния отдельных факторов (при­чин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохасти­ческих приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как пря­мым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Метод финансовых коэффициентов — расчет отношений данных бухгалтер­ской отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Выражая собой относительные величины, финансовые коэффициенты позволя­ют оценить показатели в динамике и сравнить результаты деятельности предпри­ятия с отраслевыми и параметрами организаций-конкурентов, а также сравнить их с рекомендуемыми значениями. Применение финансовых коэффициентов де­лает возможным достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.

Параметры, определенные и интерпретированные с помощью какой-либо из приведенных моделей анализа, не представляют полной информации. Поэтому они не могут выступать в качестве единственного критерия для принятия управ­ленческих решений администрацией предприятия без обоснования причин изме­нения исследуемых показателей.

Целесообразно использовать все методы анализа для наиболее объективной оценки сложившегося финансово-экономического состояния предприятия и опре­деления стратегии и тактики его развития [8].

1.2 Методика анализа баланса

Основной формой при финансовом анализе является баланс. Данные баланса позволяют оценивать структуру активов (имущества) предприятия, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества; состав оборотных средств – это важно в первую очередь в отношении запасов и дебиторской задолженности. А так же структуру пассивов, т.е. источников финансирования имущества (собственные и заёмные); оценивать соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия; оценить платёжеспособность предприятия на каждую отчетную дату; действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия [16].

Существуют различные подходы к проведению анализа финансового состояния.

По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следу­ющие блоки [7]:

1. оценка имущественного положения и структуры капитала:
   • анализ размещения капитала;
   • анализ источников формирования капитала;
2. оценка эффективности и интенсивности использования капи­тала:
   • анализ рентабельности (доходности) капитала;
   • анализ оборачиваемости капитала;
3. оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:
   • анализ финансовой устойчивости;
   • анализ ликвидности и платежеспособности;
   • оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Глава 2 АНАЛИЗ БАЛАНСА ООО «РЕГИОН»

2.1 Оценка имущественного состояния предприятия

Проведем горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2014 – 2016 гг. (см. приложение 1), сгруппированного в соответствии с экономическим содержанием с целью повышения его наглядности (см. табл. 2.1).

Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ баланса