Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Сущность анализа бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 45
Скачиваний: 2
ВВЕДЕНИЕ
Рыночная экономика предлагает становление и развитие предприятий различных организационно – правовых форм, основанных на разных видах частной собственности, появление новых собственников, – как отдельных граждан, так и трудовых коллективов предприятий.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, уметь реально оценить финансовое состояние предприятия, как своего, так и существующих конкурентов.
Основным инструментом для баланса предприятия является финансовый анализ, который характеризует итоги финансово – экономической деятельности предприятия. Для принятия того или иного решения необходимо проанализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия и его финансовое взаимоотношения с партнерами. Анализ и оценка финансовых показателей необходим для эффективного управления предприятием. С его помощью руководители предприятием могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности.
Вопросам управления активами и капиталом организаций, оценки и анализа финансового состояния посвятили свои труды такие экономисты как Баканов М.И., Шеремет А.Д., Балабанов И.Т., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Савицкая Г.В. и многие другие.
При этом, как отмечают и практики, и теоретики, успешное управление финансовым состоянием организации должно быть направлено, прежде всего, на:
- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
- лидерство в борьбе с конкурентами;
- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
- рост объемов производства и реализации;
- максимизацию прибыли;
- минимизацию расходов;
- обеспечение рентабельной работы фирмы.
Цель курсовой работы – провести анализ баланса
ООО «Регион».
Основными задачами дипломной работы являются:
- изучить сущности, задачи и основные направления финансового анализа в условиях рыночной экономики;
- изучить методику анализа баланса;
- провести оценку баланса предприятия;
Предмет исследования – финансовое состояние предприятия.
Объектом курсовой работы является предприятие ООО «Регион».
В данном дипломном проекте использованы материалы бухгалтерской отчетности за 2014, 2015, 2016 годы:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах.
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА бухгалтерского баланса ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность анализа бухгалтерского баланса
Содержание и основная установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами [12].
Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее информативных) показателей, дающих объективную картину финансово-экономического состояния предприятия [6]:
- изменение в структуре активов и пассивов;
- динамика расчетов с дебиторами и кредиторами;
- величина прибылей и убытков и уровень рентабельности активов, собственного капитала и продаж;
- изменение в структуре денежных потоков и др.
При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое положение предприятия, так и прогнозы на ближайшую перспективу.
Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач [14]:
- предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
- характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;
- оценка финансовой устойчивости и платежеспособности;
- определение показателей оборачиваемости активов и собственного капитала;
- характеристика источников средств: собственных и заемных;
- оценка движения денежных средств во временном и пространственном аспектах (по предприятию в целом и его подразделениям, филиалам);
- анализ прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- принятие на основе финансового анализа управленческих решений;
- использование результатов аналитической работы для планирования и прогнозирования основных параметров производственной и коммерческой деятельности (объема производства и продаж, издержек, прибыли, инвестиций и др.).
Перечисленные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических, информационных и методических возможностей его осуществления.
Практикой выработаны основные методы финансового анализа, среди которых можно выделить следующие [21]:
- чтение отчетности;
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- трендовый анализ;
- сравнительный (пространственный) анализ;
- факторный (интегральный) анализ;
- метод финансовых коэффициентов.
Чтение бухгалтерской отчетности — общее ознакомление с финансовым положением предприятия по данным баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и убытках. Чтение отчетности — этап, в ходе которого аналитик предварительно знакомится с субъектом анализа. По данным отчетности он выясняет имущественное положение предприятия, характер его деятельности, состав и структуру активов и пассивов.
Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с параметрами предыдущих периодов.
Наиболее распространенными приемами горизонтального анализа являются:
- простое сравнение статей отчетности и изучение их резких изменений;
- анализ изменения статей отчетности по сравнению с колебаниями других статей [14].
Вертикальный (структурный) анализ осуществляют в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного результата с данными предыдущего периода. Он может проводиться по исходной или агрегированной отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при составлении аналитических таблиц могут применяться одновременно.
Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений параметров отчетности за ряд периодов (кварталов, лет) от уровня базисного периода. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, т. е. осуществляют прогнозный анализ.
Сравнительный (пространственный) анализ проводят на основе внутрихозяйственного сравнения, как отдельных показателей предприятия, так и межхозяйственное сравнение показателей данного предприятия с показателями аналогичных компаний-конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными [12].
Факторный анализ — это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Метод финансовых коэффициентов — расчет отношений данных бухгалтерской отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Выражая собой относительные величины, финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и сравнить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и параметрами организаций-конкурентов, а также сравнить их с рекомендуемыми значениями. Применение финансовых коэффициентов делает возможным достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.
Параметры, определенные и интерпретированные с помощью какой-либо из приведенных моделей анализа, не представляют полной информации. Поэтому они не могут выступать в качестве единственного критерия для принятия управленческих решений администрацией предприятия без обоснования причин изменения исследуемых показателей.
Целесообразно использовать все методы анализа для наиболее объективной оценки сложившегося финансово-экономического состояния предприятия и определения стратегии и тактики его развития [8].
1.2 Методика анализа баланса
Основной формой при финансовом анализе является баланс. Данные баланса позволяют оценивать структуру активов (имущества) предприятия, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества; состав оборотных средств – это важно в первую очередь в отношении запасов и дебиторской задолженности. А так же структуру пассивов, т.е. источников финансирования имущества (собственные и заёмные); оценивать соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия; оценить платёжеспособность предприятия на каждую отчетную дату; действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия [16].
Существуют различные подходы к проведению анализа финансового состояния.
По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки [7]:
- оценка имущественного положения и структуры капитала:
- анализ размещения капитала;
- анализ источников формирования капитала;
- оценка эффективности и интенсивности использования капитала:
- анализ рентабельности (доходности) капитала;
- анализ оборачиваемости капитала;
- оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ ликвидности и платежеспособности;
- оценка кредитоспособности и риска банкротства.
Глава 2 АНАЛИЗ БАЛАНСА ООО «РЕГИОН»
2.1 Оценка имущественного состояния предприятия
Проведем горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2014 – 2016 гг. (см. приложение 1), сгруппированного в соответствии с экономическим содержанием с целью повышения его наглядности (см. табл. 2.1).
Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ баланса
Статьи баланса |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Абсолютное отклонение 2015/2014, |
Темп роста |
Абсолютное отклонение |
Темп роста |
АКТИВ |
|||||||
Внеоборотные активы |
|||||||
Нематериальные активы |
0 |
27 |
15 |
27 |
-- |
15 |
--- |
Основные средства |
6 635 |
5 738 |
5 032 |
-897 |
-13,5% |
-1 603 |
-24,2% |
Незавершенное строительство |
0 |
0 |
7 |
-- |
-- |
7 |
-- |
Прочие в необоротные активы |
6 635 |
5 765 |
5 054 |
-870 |
-13,1% |
-1 581 |
-23,8% |
Оборотные активы |
|||||||
Запасы |
2 961 |
2 705 |
3 218 |
-256 |
-8,6% |
257 |
8,7% |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
0 |
0 |
1 |
-- |
-- |
1 |
-- |
Дебиторская задолженность |
7 830 |
5 075 |
5 459 |
-2 755 |
-35,2% |
-2 371 |
-30,3% |
Краткосрочные финансовые вложения |
3 000 |
510 |
2 222 |
-2 490 |
-83,0% |
-778 |
-25,9% |
Денежные средства |
6 598 |
16 383 |
20 052 |
9 785 |
148,3% |
13 454 |
203,9% |
Итого по разделу II |
20 389 |
24 673 |
30 952 |
4 284 |
21,0% |
10 563 |
51,8% |
Баланс (сумма строк 190 + 290) |
27 024 |
30 438 |
36 006 |
3 414 |
12,6% |
8 982 |
33,2% |
ПАССИВ |
|||||||
Собственные средства |
|||||||
Уставный капитал |
3 |
3 |
3 |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
Добавочный капитал |
5 167 |
5 167 |
5 167 |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
Резервный капитал |
1 |
1 |
1 |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
18 478 |
21 204 |
25 555 |
2 726 |
14,8% |
7 077 |
38,3% |
Итого по разделу III |
23 649 |
26 375 |
30 726 |
2 726 |
11,5% |
7 077 |
29,9% |
Заемные средства |
|||||||
Кредиторская задолженность |
3 375 |
4 063 |
5 280 |
688 |
20,4% |
1 905 |
56,4% |
Итого по разделу V |
3 375 |
4 063 |
5 280 |
688 |
20,4% |
1 905 |
56,4% |
Баланс (сумма строк 490+590+690) |
27 024 |
30 438 |
36 006 |
3 414 |
12,6% |
8 982 |
33,2% |