Файл: Управление формированием затрат на предприятии.pdf

Таблица 2.7 – Анализ затрат на производство 1 тонны

В процентах

Элементы затрат	Удельный вес, %			Отклонения, +/-
	2012	2013	2014	2013 к 2012	2014 к 2013
Материальные затраты	60,69	62,30	43,28	+1,60	-19,02
Топливо и энергия	12,12	11,93	10,19	-0,19	-1,73
Зарплата	0,88	0,86	0,81	-0,02	-0,05
Отчисления	0,29	0,28	0,26	-0,01	-0,02
Содержание оборудования	9,60	9,45	8,57	-0,15	-0,88
Общепроизводственные затраты	2,81	2,71	2,08	-0,1	-0,63
Общехозяйственные затраты	7,84	7,56	28,41	-0,28	20,86
Обслуживание транспорта	5,77	4,92	6,67	-0,85	1,75
Полная себестоимость	100,00	100,00	100,00	-	0,00
Переменные расходы	63,00	63,00	65,00	-	2,00
Постоянные расходы	37,00	37,00	35,00	-	-2,00
Выпуск продукции, тыс.тонн	-	-	-	-	-

На основании таблиц 2.6 и 2.7 можно сделать следующий вывод, рост затрат на 1 тонну обусловлен увеличением цены на полуфабрикаты на 26,07 руб., увеличением стоимости обслуживания транспорта на 6,11 руб., но больший удельный вес в увеличении себестоимости 1 тонны занимают общехозяйственные расходы, по сравнению с 2013 годом они увеличились на 20,86% или 333,65 руб. на 1 тонну. Напротив, материальные затраты снизились на 271,40 руб., за счет снижения объемов производства на 160,6 тыс.тонн, соответственно снизились и затраты на топливо и энергию на 21,72 руб. За счет сокращения объемов производства сумма по содержанию оборудования снизилась на 9,38 руб. на тонну. В 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдается увеличение переменных расходов на 61,61 руб. и снижение постоянных расходов на 14,06 руб. Снижение уровня заработной платы в 2014 году также вызвано снижением объемов производства, так как основной технологический персонал находится на сдельной оплате труда.

---

Далее произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 тонны методом цепной подстановки по данным из таблицы 2.8.

Таблица 2.8 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 тонны

Показатель	2013	2014	Изменение
Объем выпуска продукции (VBП), тыс. тонн	884,83	724,23	+160,6
Сумма постоянных затрат (А) тыс. руб.	502 566,26	401 167,69	-101398,51
Сумма переменных затрат на 1 единицу продукции b, руб.	967,1	1 028,71	+ 61,61
Себестоимость 1 единицы продукции (С), руб.	1535	1583	+48

3. Разработка мероприятий по управлению затратами

3.1. Пути снижения затрат

На ООО «Партнер» используется устаревшее оборудование. Например, на заводе сварщики в своей работе используют сварочный аппарат ручной сварки ТДМ-500С.

Благодаря замене сварочного аппарата ТДМ-500С руной сварки на полуавтомат ПДГ-300 ООО «Партнер» получит экономический эффект.

Для реализации данного мероприятия необходимо заменить все старое оборудование ООО «Партнер». Произведем расчет эффективности капитальных вложений по данному мероприятию.

Для реализации данного мероприятия потребуются капитальные вложения в размере 5 335 830 руб. – собственные средства предприятия.

Расчет величин амортизационных отчислений производится в соответствии с установленными в централизованном порядке нормами амортизации на полное восстановление и капитальный ремонт по формуле:

А=(Ф × Н_а)/100, (3.1)

где Ф – стоимость амортизационного оборудования, руб.;

Н_а – норма амортизации (по данным предприятия Н_а = 8,2 % на 01.01.10 года),%:

А базов. = 5 335 830 × 8,2 /100 = 437 538,06 руб./год.

А проект. = 6 318 547 × 8,2 /100 = 518 120,85 руб./год

По данным таблицы 3.1 видно, что при замене отечественной схемы антикоррозийной защиты на схему антикоррозийной защиты НEМPEL мы получим экономический эффект в размере 19,36 руб. за 1 м².

Таблица 3.1 – Сравнение материалов Hempadur 4588W и Hempathane HS 55610 с ХС-059 и ХС-500

Наименование	Отечественная схема антикоррозийной защиты		Схема антикоррозионной защиты НEМPEL
	ХС-О59	ХС-500	Hempadur 4588W	Hempathane 55610
1	2	3	4	5
Количество слоев	2	2	1	1
Толщина пленки общая, мкм	50	50	100	50
Сухой остаток	17	17	80	65
Теоретический расход, л/м2	0,294	0,294	0,125	0,077
Практический расход, л/м2	0,420	0,420	0,179	0,110
Плотность кг/л	1,5	2	1,4	1,4
Теоретический расход, кг/м2	0,441	0,588	0,175	0,108
Практический расход, кг/м2	0,630	0,840	0,250	0,154
Стоимость 1м2, руб. с НДС	49,790	79,832	68,571	57,692
Примерная площадь металла, м2	1	1	1	1
Общий расход, кг без потерь	0,44	0,59	0,18	0,11
Потери при нанесении, %	30	30	30	30
Общий расход, кг с учетом потерь	0,63	0,84	0,25	0,15
Стоимость нанесения 1 м2 краски, руб.	8	8	8	8
Стоимость нанесения 1 м2 схемы окраски, руб.	16	16	8	8
Стоимость работ по нанесению JIКМ на объект	16	16	8	8
Цена за 1 кг, рублей с НДС без доставки в Череповец	79,00	95,00	274,29	375,00
Цена за 1 л, рублей с НДС без доставки в Череповец	118,5	190	384	525
Стоимость материала, рублей с учетом потерь и работ с НДС.	65,79	95,83	76,57	65,69
Стоимость 1 м2, схемы	161,62		142,26
Срок службы покрытия при условии подготовки поверхности St2 (механическая очистка), лет	около 3		Не менее 10

---

Для собственного потребления ООО «Партнер» используют гайки, болты. ООО «Партнер» выгоднее изготавливать свое, чем покупать у других, тем самым они получают довольно хорошую прибыль 334 680 тыс.руб.

Если предприятие не может приобрести необходимый ему инструмент у специализированных инструментальных заводов или такое приобретение дороже собственного производства, то изготовление такого инструмента размещают в собственных инструментальных цехах. Обычно инструментальные цехи организуются по технологическому принципу. В их состав входят отделения или участки: станочное, слесарно-сборочные, лекальные, шлифовально-заточные, заготовительные, термические, контрольные, восстановления инструмента, измерительная лаборатория, кладовые и т.д.

Организация инструментального обслуживания непосредственно в производственных подразделениях предприятия предполагает бесперебойное снабжение рабочих мест инструментом, их правильную эксплуатацию, своевременный и качественный ремонт.

Ремонт и восстановление инструмента производится в зависимости от особенностей инструмента и его количества либо в ремонтных отделениях, расположенных непосредственно в цехах основного производства, либо на специализированных участках инструментальных цехов.

Заточка инструмента. Для заточки инструмента в цехах организуются заточные отделения. Сложному инструменту, требующему специального дорогостоящего оборудования (червячные фрезы, шеверы, долбяки, протяжки, резцовые головки для конических винтовых колес и т.д.) заточку производят централизованно в инструментальных цехах.

Экономический эффект от внедрения дополнительных капитальных вложений – таблица 3.2:

Таблица 3.2 – Эксплуатационные расходы, тыс.руб.

В тысячах рублей

Наименование показателей	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Отклонения, +/-
1. Закупка болтов, гаек	1 974,1	-	-1 974,1
1.Сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты	-	394,0	+349,0
2. Заработная плата обслуживающего персонала: в том числе:	-	1241,1	-
- социальные отчисления	-	372,3	-
3. Затраты на электроэнергию	-	54,1	+54,1
4. Накладные расходы	145,7
Всего затрат	2119,8	1689,2	-430,6

---

Таким образом, для ООО «Партнер» собственное производство болтов и гаек на уже имеющемся оборудовании является более выгодным, чем закупка данных расходных материалов у сторонних организаций.

Снижение себестоимости составить 430,6 тыс.руб.

Рассмотрим показатели деятельности ООО «Партнер» – таблица 3.3 до и после внедрения мероприятий.

Таблица 3.3 – Показатели хозяйственной деятельности ООО «Партнер» до и после внедрения мероприятий

В тысячах рублей

Показатели	Результат до внедрения мероприятий	Изменение показателя			Результат после внедрения меро-приятий
		Замена устаревшего оборудования	Замена технологической схемы производственного процесса	Обеспечение предприятия запчастями собственного изготовления
Выручка работы предприятия, тыс.руб.	1 252 917,90	-	-	-	1252917,90
Себестоимость, тыс.руб.	1 146 193,41	-11 356, 3	-1302	-430,6	1133104,51
Прибыль от продаж, тыс.руб.	106 724,49	-	-	-	106724,49
Затраты на 1 руб. выручки от реализации услуг, коп/руб. (п.2/п.1*100%)	91,4	-	-	-	90,4
Рентабельность работы предприятия, % (п3/п.2*100)	9,3	-	-	-	9,4

Так, данные таблицы 3.3 показывают, что замена устаревшего оборудования предприятия даст возможность снизить себестоимость на 11 356,3 тыс.руб., замена технологической схемы производственного процесса – 1302 тыс.руб., обеспечение предприятия запчастями собственного производства – 430,6 тыс.руб.

3.2. Комплексная оценка эффективности предложенных мероприятий

Общее снижение себестоимости в результате внедрения трех мероприятий составит:

11356,3 + 1302 + 430,6 = 13088,9 тыс.руб.

Себестоимость после внедрения = 1146193,41 – 13088,9 = 1133104,51 тыс.руб.

---

Экономический эффект от замены старого оборудования:

Э = (11 503 743,42 / 21 211 398,46) * 100 = 54,2

В таблице 3.4 приведены изменения показателей работы ООО «Партнер» до и после внедрения мероприятий.

Таблица 3.4 – Расчет изменений показателей работы ООО «Партнер» до и после внедрения мероприятий

Показатели	Результат до внедрения мероприятий	Результат после внедрения мероприятий	Изменения, +/-
Выручка работы предприятия, тыс.руб.	1 252 917,90	1252917,90	-
Себестоимость, тыс.руб.	1 146 193,41	1133104,51	-13088,9
Прибыль от продаж, тыс.руб.	106 724,49	106724,49	-
Затраты на 1 руб. выручки от реализации услуг, коп/руб. (п.2/п.1*100%)	91,4	90,4	-1,0
Рентабельность работы предприятия, % (п3/п.2*100)	9,3	9,4	+0,01

Рис. 3.1. Снижение затрат на производство ООО «Партнер», 2014 – прогнозный период, тыс.руб.

Таким образом, данные таблицы 3.4 и рисунка 3.1 показывают, что предложенные мероприятия позволят предприятию снизить себестоимость на 13088,9 тыс.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом в ходе работы было выявлено, что заявленная проблема исследования состоит в том, что в современных условиях промышленные предприятия нуждаются в разработке более эффективной системы управления затратами, себестоимостью, которая бы учитывала особенности отечественных промышленных предприятий.

Для снижения себестоимости производства продукции ООО «Партнер» были предложены мероприятия.

В качестве мероприятия по снижению себестоимости была предложена замена устаревшего оборудования.

Под воздействием данного мероприятия себестоимость снизится на 11356,3 тыс.руб..

Второе предложенное мероприятие – технологические изменения производственного процесса ООО «Партнер».

После внедрения мероприятия по замене технологической схемы производственного процесса на заводе ООО «Партнер» мы получим экономический эффект в размере 1302 тыс. руб.

Третье мероприятие – обеспечение предприятия запчастями собственного изготовления.

---