Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Сущность, значение и история развития налога на недвижимость).pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 104
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты взимания налога на недвижимость
1.1 Сущность, значение и история развития налога на недвижимость
1.2 Льготы по налогам и налог на недвижимость
1.3 Опыт применения налога в зарубежных странах
2 . Налоговый учёт по налогу на имущество предприятия ОАО «БЗТДиА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «БЗТДиА»
2.2 Налог на недвижимость в ОАО «БЗТДиА
2.3 Рекомендации по совершенствованию налога на недвижимость в ОАО «БЗТДиА
Предусматривается комплексный подход к решению проблемы повышения энергоэффективности производства, базирующийся на выбранных основных направлениях энергосбережения.
Таблица 4- Потребление тепловой энергии заводом за 2017 год
Месяц |
Тепловая энергия в паре на приготовление горячей воды, Гкал |
Тепловая энергия на нужды отопления, Гкал |
Всего по заводу, Гкал |
---|---|---|---|
январь |
100 |
2111 |
2211 |
февраль |
121 |
1431 |
1552 |
март |
113 |
535 |
648 |
апрель |
69 |
104 |
173 |
май |
64 |
0 |
64 |
июнь |
67 |
0 |
67 |
июль |
64 |
0 |
64 |
август |
69 |
0 |
69 |
сентябрь |
98 |
0 |
98 |
октябрь |
115 |
263 |
378 |
ноябрь |
107 |
1011 |
1118 |
декабрь |
121 |
1557 |
1678 |
Год |
1108 |
7012 |
8120 |
Таблица 5- Потребление тепловой энергии цехами завода за 2017 год
Месяц |
ЦИиРП |
ЦИО |
ЦИТО |
ЛЗЦ |
УПП |
Всего по заводу |
январь |
41 |
25 |
20 |
11 |
3 |
100 |
февраль |
50 |
31 |
23 |
13 |
4 |
121 |
март |
45 |
29 |
23 |
14 |
2 |
113 |
апрель |
26 |
18 |
13 |
10 |
2 |
69 |
май |
24 |
17 |
12 |
9 |
2 |
64 |
июнь |
27 |
18 |
13 |
7 |
2 |
67 |
июль |
24 |
17 |
12 |
9 |
2 |
64 |
август |
26 |
18 |
13 |
10 |
2 |
69 |
сентябрь |
32 |
23 |
19 |
16 |
8 |
98 |
октябрь |
45 |
29 |
21 |
15 |
5 |
115 |
ноябрь |
46 |
23 |
18 |
16 |
4 |
107 |
декабрь |
50 |
31 |
23 |
13 |
4 |
121 |
Год |
436 |
279 |
210 |
143 |
40 |
1108 |
Количество тепловой энергии используемой на нужды отопления завода за 2017 год составило 7012 Гкал или 86,35% от общего потребления тепловой энергии заводом.
Потребление тепловой энергии на нужды отопления цехов завода за 2017 год представлено в таблице 6.
Таблица 6 - Расход тепловой энергии на нужды отопления цехов завода за 2017 год
ЦИиРП |
ЦИО |
ЦИТО |
ЛЗЦ |
УПП |
Ремонтное производство |
Общезаводские расходы |
Всего по МЗ |
|
январь |
402 |
274 |
243 |
264 |
52 |
655 |
221 |
1456 |
февраль |
292 |
199 |
177 |
192 |
38 |
372 |
161 |
1059 |
март |
105 |
73 |
64 |
70 |
15 |
153 |
55 |
382 |
апрель |
17 |
13 |
11 |
12 |
3 |
38 |
10 |
66 |
май |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
июнь |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
июль |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
август |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
сентябрь |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
октябрь |
48 |
35 |
22 |
34 |
9 |
88 |
27 |
175 |
ноябрь |
180 |
125 |
110 |
116 |
24 |
363 |
93 |
648 |
декабрь |
284 |
192 |
190 |
185 |
34 |
517 |
155 |
1040 |
Год |
1328 |
911 |
817 |
873 |
175 |
2186 |
722 |
7012 |
Среднесписочная численность работающих на ОАО «БЗТДиА» за 2017 год составляет 3635 человек, из них занятых в основной деятельности – 3562 чел., в том числе рабочих – 1202 чел., руководителей – 386 чел., специалистов – 488 чел., 18,1 % имеют высшее образование, 816 чел. или 22,6 % – среднее специальное образование. На 2018 год прогнозируется такая же среднесписочная численность. Квалифицированный персонал, обладающий большим опытом работы, успешно решает производственные задачи предприятия. Обеспеченность трудовыми ресурсами ОАО «БЗТДиА» представлена в таблице 7
Таблица 7 – Обеспеченность трудовыми ресурсами и изменение их структуры на ОАО «БЗТДиА» за 2015–2017 гг., чел.
Показатели |
Год |
Темп изменения, % |
|||
2015 |
2016 |
2017 |
2017 к 2016 |
2017 к 2015 |
|
1.1) персонал, занятый в основной деятельности: |
3033 2964 |
3232 3160 |
3635 3562 |
112,5 112,7 |
119,8 120,2 |
|
946 |
1072 |
1202 |
112,1 |
127,1 |
рабочие вспомогательных производств |
1348 |
1392 |
1486 |
106,8 |
110,2 |
|
322 |
336 |
386 |
114,9 |
119,9 |
|
348 |
360 |
488 |
135,6 |
140,2 |
|
69 |
72 |
73 |
101,4 |
105,8 |
|
157 |
250 |
281 |
112,4 |
178,9 |
|
89 |
124 |
136 |
109,7 |
152,8 |
3.1) по сокращению численности 3.2) за прогулы и другие нарушения 3.3) по собственному желанию и соглашению сторон 3.4) по иным причинам |
31 12 41 5 |
42 17 52 13 |
56 15 58 7 |
133,3 88,2 111,5 53,8 |
180,6 125,0 141,5 140,0 |
|
1,9 |
2,5 |
2,2 |
88,0 |
115,8 |
Далее проведем анализ основных экономических показателей работы предприятия за период 2015-2017 гг.
На предприятии прослеживается рост среднемесячной заработной платы. Если в декабре 2015 г. она составляла 227 р., то к концу 2017 г. достигла 816 р. Рост зарплаты в 2017 г. к соответствующему периоду предыдущего года составит - 112,1 %.
Удельный вес заработной платы в затратах на производство и реализацию продукции в 2016 г. составил 10,3 %, в 2017 г. достиг 11,6 %, что больше на 1,3 %.
Имеют место положительные показатели роста среднемесячной заработной платы.
Показатели среднемесячной заработной платы по ОАО «БЗТДиА» и удельному весу заработной платы в рамках себестоимости выпускаемой продукции представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Данные о среднемесячной заработной плате и удельному весу заработной платы в себестоимости продукции по ОАО «БЗТДиА» за 2015 — 2017 гг.
Показатель |
На 01.01.2015 г. |
На 01.01.2016 г. |
На 01.01.2017 г. |
Среднемесячная заработная плата, тыс. р. |
227 |
385 |
816 |
Удельный вес заработной платы, % |
12,5 |
10,3 |
11,6 |
В целом полученные результаты свидетельствуют об удовлетворительном экономическом положении предприятия.
Стратегия развития предприятия базируется на повышении эффективности производства, укреплении финансового положения за счет освоения прогрессивных энергосберегающих технологий, обеспечивающих повышение качества и ценовой конкурентоспособности выпускаемой продукции, реальный рост доходов и социальной защищенности трудового коллектива.
Основными направлениями стратегии развития предприятия являются:
— повышение энергоэффективности производства,
— поэтапное создание производств и мощностей на выпуск новой продукции
— наращивание мощностей на выпуск деталей и агрегатов.
2.2 Налог на недвижимость в ОАО «БЗТДиА
При исчислении и отражении в бухгалтерском учете налога на недвижимость, при определении объектов налогообложения отдел учета налогов и неналоговых платежей, отдел учета основных средств, капитальных вложений и драгоценных металлов и другие структурные подразделения общества руководствуется главой 17 Налогового кодекса Республики Беларусь и другими нормативными актами. В части применения льготы по налогу на недвижимость в связи с осуществлением деятельности в СЭЗ необходимо руководствоваться главой 42 Налогового кодекса Республики Беларусь и пунктом 21 настоящей Учетной политики.
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении ОАО «Белшина», учитываемые в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств, доходных вложений в материальные активы, а также в составе оборотных средств, оборудования к установке, долгосрочных активов, предназначенных для реализации (в т.ч. не подлежащие государственной регистрации), за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), классифицируемых в соответствии с законодательством как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств, а также одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Республики Беларусь, и взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у белорусских организаций, в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, создание, изменение которых или переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежит государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства (за исключением объектов сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации).
В целях исчисления налога на недвижимость капитальным строением (зданием, сооружением) признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям). К капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств. Таким образом, налогом на недвижимость облагаются все объекты, поименованные в постановлении Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 по шифрам 1 (здания), 2 (сооружения) и 3 (передаточные устройства), независимо от наличия обязанности их государственной регистрации.