Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Из таблицы 2.2, видно, что объем выручки от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизился на 2,7разница составила 3470 тыс. руб.

Таблица 2.3 - Основные покупатели услуг, на которых приходится 10% и более выручки

В 2016-2017 гг. ООО «Бизнес Аутсорсинг» планирует произвести частичную замену компьютерного оборудования в рамках инвестиционной программы, с этой целью запланированы расходы в размере 485,0 тыс. рублей, также Общество планирует приобретение лицензий и программных продуктов, с целью недопустимости использования нелицензионных программ, обновление и продление прав использования программных продуктов.

Таблица 2.4 - Основные производственно-экономические показатели

Таблица 2.5 - Анализ изменения структуры активов и пассивов общества за отчетный период, тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.5 за отчетный период валюта баланса уменьшилась на 19,58% (4142 тыс. руб.). Произошли следующие изменения:

• В активе:

• внеоборотные активы (основные средства, ОНА, прочие внеоборотные активы) увеличились на 1099 тыс. руб., что обусловлено в т. ч. приобретением лицензий на программный продукт;
• оборотные активы (материалы, расходы будущих периодов, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства) уменьшились на 5241 тыс. руб. в связи с расходом денежных средств на выплату дополнительного вознаграждения в декабре 2015 г.

• В пассиве:

- капиталы и резервы увеличились на 1065 тыс. руб. в связи с получением Обществом в отчетном периоде чистой прибыли;

- отложенные налоговые обязательства увеличились на 39 тыс. руб.;

- краткосрочные обязательства уменьшились на 5246 тыс. руб. в связи с выплатой в декабре 2015 года дополнительного вознаграждения.

По сравнению с 2014 годом, в отчетном периоде уменьшились доходы по обычным видам деятельности. Расходы снизились в большем размере (себестоимость на 6,6%, управленческие расходы на 4,8%), чем выручка (2,7%). В результате прибыль от продаж увеличилась на 52,28% (+ 4081 тыс. руб.) относительно 2014 года. Снижение себестоимости обусловлено в т. ч. принятием решения о выплате дополнительной премии.

По сравнению с 2014 годом, в отчетном периоде на 82% уменьшились прочие доходы, что связано с изменением классификации доходов от субаренды: в 2014 году учитывались в составе прочих доходов, в 2015 году - в доходах по обычным видам деятельности. Прочие расходы увеличились на 42,73% в связи с увеличением расходов социального характера, а также расходами по празднованию Дню Нефтяника.

Таблица 2.6 - Анализ изменения показателей отчета о прибылях и убытках общества за отчетный период, тыс. руб.

Чистая прибыль 2015 года увеличилась, по отношению к чистой прибыли за 2014 г., в 1,5 раз (+ 632 тыс. руб.), что обусловлено снижением расходов по обычным видам деятельности (выплата дополнительной премии). Данные приведены в приведены

Результаты финансового анализа представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Результаты финансового анализа, тыс. руб.

За отчетный период увеличились показатели рентабельности активов (в т. ч. внеоборотных), оборотного капитала, продаж и коэффициент чистой прибыльности.

Показатель текущей ликвидности изменился не значительно.

В целом в связи с получением в 2015 году прибыли, превысившей нераспределённый убыток на начало года, финансовое состояние Общества улучшилось, но величина оборотного капитала и платежеспособности предприятия по прежнему в «минусе» так как величина обязательств превысила собственные средства.

Таким образом, можно сделать вывод относительно ликвидности анализируемого предприятия: организация не в состоянии оплатить свои обязательства, платежеспособность организации можно охарактеризовать как кризисную.

2.2 Организация учета кассовых операций в организации. Учёт движения денежных средств в «Бизнес Аутсорсинг»

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Бухгалтер - учетчик ведет работы по различным видам оперативного учета (объема готовой продукции, расхода сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемых в производстве).

Производит соответствующие записи в первичных документах (нарядах, материальных и приходных ордерах, требованиях, накладных и др.) по видам учета, в журналах или на карточках, подсчитывает итоги и составляет установленную отчетность, ведомости и сводки. Производит ежемесячное начисление заработной платы сотрудникам.

Диспетчер - кассир ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. Бухгалтерский учет организации осуществляется на основании учетной политики. Положение об учётной политике ООО «Бизнес Аутсорсинг» разработано в соответствии с:

- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ;

• Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
• планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

И утверждено приказом руководителя. При ведении бухгалтерского учёта организация использует план счётов. В процессе работы необходимо руководствоваться им, а также инструкцией по его применению. Изменения, вносимые в план счётов, утверждается руководителем.

Ранее для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Бизнес Аутсорсинг» имел одну кассу и вел кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег учитывались в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производились кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Кассовая книга была пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверены подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ордеру (ПКО, РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером и кассиром. Ежедневно в конце рабочего дня диспетчер - кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета диспетчера - кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет диспетчера - кассира проверяется главным бухгалтером.