Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 115
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1.2. Регистры налогового учета: перечень, виды
1.3. Характеристика аналитических регистров налогового учета
2. Ведение налогового учета в ООО «Комфорт»
2.1 Характеристика ООО «Комфорт»
2.2. Состояние налогового учета ООО «Комфорт»
2.3. Разработка налоговых регистров в ООО «Комфорт»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Ордынская Е. В. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 336 с.
2. Ведение налогового учета в ООО «Комфорт»
2.1 Характеристика ООО «Комфорт»
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Комфорт». В приложении 1 представлена структура управления предприятием.
Среднесписочная численность работников ООО «Комфорт» не превышает 35 человек, т.е. рассматриваемое предприятие является субъектом малого предпринимательства.
Сфера деятельности ООО «Комфорт» - это производство и реализация корпусной мебели из дерева и плит на древесной основе.
В связи с развитием данной отрасли на рынке потребительских услуг для повышения конкурентоспособности предприятие разрабатывает и внедряет новые технологические приемы обработки материалов. С 2017г. для увеличения производительности и повышения качества продукции приобретается современное оборудование:
- форматно-раскроечный станок для раскроя ЛДСП по деталям,
- мембранно-вакуумный пресс, предназначенный для многослойной клейки МДФ на гнутые фасады,
- прессование меламиновой пленки на фасады МДФ при особых температурных режимах,
- кромко-облицовочный, деревообрабатывающие и другие станки. Анализируя рынок, можно представить категории покупателей мебели ООО «Комфорт» (приложение 2). Фактор качества товара является решающим в побуждении потенциальных покупателей к совершению покупок именно в исследуемой организации.
Наряду с выполнением индивидуальных заказов, разрабатываемых штатным дизайнером в соответствии с пожеланиями заказчиков, ООО «Комфорт» производит широкий ассортимент мебельной продукции,
выставляемой в салонах города. В приложении 3 показаны мотивы приобретения продукции ООО «Комфорт».
Таким образом, основным мотивом выступает высокое качество выпускаемой продукции.
Основные показатели производственной деятельности ООО «Комфорт» представлены в таблице 1.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством и осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, на основании действующих нормативных документов.
По данным таблицы можно отметить, что наблюдается динамика снижения всех видов прибыли, а именно валовой прибыли на 558 тыс. руб, прибыли от продаж на 692 тыс. руб, прибыли до налогообложения на - 1070 тыс. руб.
Прежде всего это связано с ростом себестоимости на 6488 тыс. руб. Темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки.
Таблица 1
Показатели деятельности ООО «Комфорт»
Наименование показателя |
Усл. обоз/ Расчет |
2016 год |
2017 год |
Изме-нение |
Темпы роста |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выручка от реализации (нетто), тыс. руб. |
Вр |
19115 |
25045 |
+5930 |
131,02 |
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
Сз |
13655 |
20143 |
+6488 |
147,51 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
Вп |
5460 |
4902 |
-558 |
89,78 |
Полная себестоимость продукции, тыс. руб. |
Сп |
13894 |
20516 |
+6622 |
147,66 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
Пр |
5221 |
4529 |
-692 |
86,75 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
Пб |
7664 |
6594 |
-1070 |
86,04 |
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
Пч |
5825 |
5011 |
-814 |
86,03 |
Основной капитал, тыс. руб. |
ОК |
15264 |
16655 |
+1391 |
109,11 |
Собственный капитал, тыс. руб. |
СК |
16251 |
19382 |
+3131 |
119,27 |
Текущие активы, тыс. руб. |
ТА |
7947 |
10675 |
+2728 |
134,33 |
2. Затратный подход: 2.1 рентабельность производственной деятельности |
Вп: Сз |
40,00 |
24,34 |
15,66 |
60,85 |
2.2 рентабельность продаж |
Пр: Сп |
37,58 |
22,08 |
-15,5 |
58,75 |
3. Результатный подход: 3.1 рентабельность производственной деятельности (норма прибыли): а) по прибыли до налогообложения |
Пб: Вр |
0,401 |
0,263 |
0,138 |
65,59 |
б) по чистой прибыли |
Пч: Вр |
0,305 |
0, 200 |
-0,105 |
65,57 |
3.2 коэффициент прибыльности |
Пр: Вр |
0,273 |
0,181 |
-0,092 |
66,30 |
3.3коэффициент эксплуатационных затрат |
Сп: Вр |
0,727 |
0,819 |
9,2 |
112,65 |
4. Ресурсный подход 4.1 рентабельность производственных фондов (капитала) |
Пб ОФ + ОбС |
33,24 |
24,24 |
9,0 |
72,92 |
4.2 рентабельность собственного капитала |
Пч: СК |
35,84 |
25,85 |
-9,99 |
72,13 |
4.3 рентабельность основного капитала |
Пч: ОК |
38,16 |
30,09 |
-8,07 |
78,85 |
4.4 рентабельность текущих активов (ТА) динамика снижения |
Пч: ТА |
73,30 |
46,94 |
-26,36 |
64,04 |
ООО «Комфорт» - субъект малого предпринимательства. Но поскольку операций достаточно много за отчетный период, то простую форму бухгалтерского учета применять не рационально, поэтому применяется журнально-ордерная форма учета с применением программы 1-С, версия 8.8.
Основу организации учета положены следующие принципы [6]:
- неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в течение года;
- правильное отнесение расходов к отчетным периодам;
- выведение финансовых результатов в соответствии с их структурой по видам деятельности и отдельным группам доходов и расходов.
Методология бухгалтерского учета формулируется в учетной политике ООО «Комфорт», которая в течение отчетного года должна быть неизменной. Учетная политика предприятия, являясь основным организационно-распорядительным документом, регулирующим финансово-хозяйственную деятельность, представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, элементы которой оказывают огромное влияние на:
- оценку финансового положения,
- движения денежных средств,
- величину конечного финансового результата деятельности организации.
С точки зрения формирования финансовых результатов способы ведения бухгалтерского учета можно подразделить на две группы:
- увеличивающие финансовый результат,
- уменьшающие финансовый результат.
В связи с этим для решения тех или иных задач управления необходимо четко разделять элементы учетной политики по степени их влияния на конечные результаты деятельности организации. И это при отражении в учете и отчетности позволит [9]:
- осуществлять регулирование величины показателей себестоимости продукции, прибыли,
- снижать налоговую нагрузку и в целом влиять на финансовое состояние предприятия.
Исходя из законодательно допустимой вариантности учета, на рассматриваемом предприятии ООО «Комфорт» отраженные в учетной политике способы ведения бухгалтерского учета и их сочетание, влияющие на финансовые результаты. При этом общий финансовый результат деятельности предприятия отражается в развернутом виде с целью
определения структурных составляющих прибыли и характера их изменений.
Динамика показателей прибыли представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика показателей прибыли (тыс. руб)
Показатели |
2016 год |
2017 год |
Отклонения |
Темп роста, % |
1. Выручка (нетто) от реализации продукции |
19115 |
25045 |
+5930 |
131,02 |
2. Себестоимость (производственная) проданной продукции |
13655 |
20143 |
+6488 |
147,51 |
3. Валовая прибыль |
5460 |
4902 |
-558 |
89,78 |
4. Коммерческие, управленческие расходы |
239 |
373 |
+134 |
156,07 |
5. Пибыль (убыток) от продаж |
5221 |
4529 |
-692 |
86,75 |
6. Прочие доходы и расходы |
2443 |
2065 |
-378 |
84,53 |
7. Прибыль (убыток) до налогообложения |
7664 |
6594 |
-1070 |
86,04 |
8. Текущий налог на прибыль |
1839 |
1583 |
-256 |
86,08 |
9. Результат по чрезвычайной деятельности |
- |
Введен в стр.6 |
- |
- |
12. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
5825 |
5011 |
-814 |
86,03 |
По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что налогооблагаемая прибыль анализируемого предприятия за рассматриваемый период снизилась на 86,04%, что соответственно привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении организации. В динамике показателей прибыли ООО «Комфорт» можно отметить следующие изменения. При сопоставлении валовой прибыли с прибылью, полученной от продажи произведенной продукции наблюдаетсяследующая ситуация: темп роста Вп больше темпа роста Пр. Такая ситуация может свидетельствовать об увеличении затрат предприятия в части расходов периода Речь здесь идет о коммерческих и управленческих затратах. Причем, это подтверждается как абсолютным, так и относительным ростом данного показателя на 134 тыс. руб. или 56,07%. В результате наблюдаются изменения величины прочих доходов и расходов в сторону снижения на 378 тыс. руб., а также разница в темпах роста Пр и Пб составляет 0,71% (86,75-86,04). Это говорит о более быстром росте прибыли от продаж, чем прибыли от прочих видов деятельности. Соотношение чистой прибыли, остающейся в распоряжении ООО «Комфорт», и прибыли до налогообложения (Пб), связано не с оптимизацией налоговой политики анализируемого предприятия. А как раз это было вызвано общим снижением абсолютных величин данных показателей, которое сопровождается увеличением затрат на производство продукции, отчетного года по сравнению с прошлым периодом.
Таким образом, можно сказать, что наблюдается значительное снижение полученной прибыли за счет преобладающего роста затрат как на производство продукции на 6488 тыс. руб. или на 47,51%, так и суммы управленческих и коммерческих расходов на 134 тыс. руб. или 56,07%.
ООО «Комфорт» является производителем мебели. Сырье и материалы, поступающие от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета отгружаются на склад. ООО «Комфорт» на балансе имеют склад 500кв. м, цех 300 кв. м. Материалы отпускают со склада организации:
- на производственное потребление,
- на хозяйственные нужды,
- на сторону для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных материалов.
Выпуск готовой продукции осуществляется из производства на склад. Реализация продукции в основном осуществляется в регионе. На балансе ООО «Комфорт» числится грузовая техника И это обстоятельство дает
возможность осуществлять поставки готовой продукции до потребителя своими силами.
ООО «Комфорт» находится на общем режиме налогообложения, поэтому является плательщиком следующих налогов (таблица 3).
Таблица 3
Виды налогов ООО «Комфорт»тыс. руб
Наименование налогов |
Начислено за 2016 год |
Начислено за 2017 год |
Начислено за 1 полугодие 2018 года |
НДС |
140 |
145 |
89 |
Налог на прибыль |
1839 |
1583 |
300 |
Налог на имущество |
18 |
16 |
7 |
Отчисления на социальное страхование |
2246 |
2371 |
1217 |
Налог на доходы физических лиц |
1123 |
1187 |
608 |
Транспортный налог |
5 |
5 |
2,5 |
Анализируя динамику налогов можно отметить, что по НДС наблюдается динамика роста в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 3,6 %. В связи с уменьшением остаточной стоимости числящихся на балансе ООО «Комфорт» основных средств наблюдается снижение начисленного налога на имущество на 11,1 %. В ООО «Комфорт» в 2018 году наблюдается тенденция роста заработной платы. В связи с этим имеет место рост налога на доходы с физических лиц (на 5,6%) и отчислений на социальное страхование (на 5,7 %).
2.2. Состояние налогового учета ООО «Комфорт»
Налоговый учет обеспечивает формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового периода), а также предоставление [11]:
- необходимой информации внутренним и внешним пользователям для контроля за правильностью исчисления,
- полнотой и своевременностью исчисления,
- уплаты налогов в бюджет.
Принятие к бухгалтерскому и налоговому учету бухгалтерией ООО «Комфорт» соответствующих сумм расходов влечет образование разных величин прибылей.
Проанализируем отражение в налоговом учете ООО «Комфорт» материалов. ООО «Комфорт» приобрело две партии материалов для производства мягкой мебели. Покупная стоимость материалов составила 800 000 руб. (без НДС), в том числе:
- стоимость первой партии - 500 000 руб.;
- стоимость второй партии - 300 000 руб.
Транспортные расходы, связанные с доставкой материалов до склада «Комфорт», составили 18 000 руб. (без НДС).
Сумма транспортных расходов, которая относится к первой партии материалов, составляет: 500 000: 800 000 х 18 000 = 11 250 руб.