Файл: Управление эффективностью организации гостиничного (ресторанного) бизнеса (Анализ доходов ООО «Донателло»).pdf

• доставщиками, работающими по договору с пиццерией на личных легковых автомобилях в пределах г. Москвы;
• развоз пиццы охлажденной по супермаркетам и мегамаркетам города в соответствии с поступившими заявками спецтранспортом пиццерии (легковой автомобиль с термобудкой);
• через магазин при пиццерии (заказ по приготовлению горячей пиццы осуществляется в течение 10-15 минут).

Организационная структура предприятия представлена на рис. 2.

Рисунок 2 - Структура управления ООО «Донателло»

Структура управления ООО «Донателло» представляет собой упрощенную и предельно минимизированную схему, обусловленную организационно-правовой формой предприятия – Общество с ограниченной ответственностью. Высшим органом управления предприятием является общее собрание учредителей. Непосредственное руководство производственной деятельностью осуществляется директором, которому подчиняются: заместитель директора; главный технолог; заведующий производством; главный бухгалтер; начальник отдела маркетинга и рекламы; менеджер по охлажденной пицце.

2.2. Анализ и оценка доходов предприятия

Динамика основных экономических показателей деятельности предприятия за 2014-2015 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика основных экономических показателей деятельности предприятия за 2013-2015 гг.

Из данных таблицы 1 видно, что в 2013-2015 гг. темпы роста товарооборота были достаточно существенными: в 2014 г. данный показатель составил 107,41 % относительно уровня 2013 г.; в 2015 г. – 104,49 % относительно уровня 2014 г. и 112,23 % относительно уровня 2013 г. В течение всего исследуемого периода основной продукций предприятия являлась продукция собственного производства – 75,00 % от общей величины всей продукции в 2014 г. и 81,99 % - в 2015 г.

Величина издержек производства и обращения увеличивалась меньшими темпами, чем объем товарооборота: в 2014 г. данный показатель составил 105,45 % относительно уровня 2013 г.; в 2015 г. – 104,49 % относительно уровня 2014 г. и 110,19 % относительно уровня 2013 г.

Прибыль от продажи продукции в 2015 г. составила 3 273 тыс.руб., что на 4,50 % выше показателя 2014 г. и на 21,22 % - показателя 2013 г.

С учетом прочих доходов и расходов прибыль до налогообложения в 2015 г. составила 2 561 тыс.руб., что на 3,85 % выше показателя 2014 г. и на 18,56 % - показателя 2013 г.

Существенное влияние на показатель финансового результата деятельности предприятия оказывает величина издержек обращения, динамика которых представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика издержек производства и обращения в 2013-2015 гг.

Продолжение таблицы 2

Из данных таблицы 2 видно, что издержки производства и обращения в 2015 г. составили 6 545 тыс.руб., что на 605 тыс.руб., или на 10,19 % выше, чем в 2013 г. В течение всего исследуемого периода наибольший удельный вес в структуре издержек составляли расходы на оплату труда (27,50 % в 2015 г., что на 4,50 пункта выше, чем в 2013 г.), материальные расходы (19,00 % в 2015 г., что на 8,30 пункта ниже, чем в 2013 г.), транспортные расходы (17,00 % в 2015 г., что на 1 пункт ниже, чем в 2013 г.). Следует отметить такой положительный факт, как снижение материальных расходов предприятия, что обусловлено повышением эффективно закупочной деятельности (заключение долгосрочных договоров с местными производителями сельскохозяйственной продукции на оптовые закупки).

Проведенное исследование основных технико-экономических показателей деятельности предприятия позволяет сделать вывод, что в течение исследуемого периода отмечается позитивная динамика развития предприятия, рост его экономической устойчивости.

В процессе анализа состава и динамики финансовых результатов необходимо изучить состав прибыли до налогообложения, ее структуру и динамику, рассчитав абсолютные и относительные показатели.

Из данных таблицы 3 видно, что в 2015 г. выручка от продаж увеличилась на 4,49 % относительно показателя 2014 г. Себестоимость проданной продукции увеличивалась такими же темпами. Прибыль от продаж в 2015 г. составила 3 273 тыс.руб., что на 4,50 % больше, чем в 2014 г.

Таблица 3

Анализ динамики прибыли

Прочие расходы в 2015 г. составили 712 тыс.руб., что на 6,91 % выше, чем в 2014 г. Прочих доходов предприятие в 2014-2015 гг. не получало, в связи с чем результат от прочей деятельности – отрицательный. С учетом уплаченного налога на прибыль, нераспределенная прибыль в 2015 г. составила 2 049 тыс.руб., что на 76 тыс.руб., или на 3,85 % больше, чем в 2014 г.

Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения представлен в таблице 4. Наибольшую долю в структуре прибыли до налогообложения в 2014-2015 гг. занимает прибыль от продажи продукции: 127,01 % в 2014 г. и 127,80 % - в 2015 г. Удельный вес финансового результата от прочих операций отрицательный и составил в 2014 г. – 27,01 %, а в 2015 г. – 27,80 %.

Таким образом, для увеличения финансового результата предприятию необходимо проводить мероприятия, направленные на снижение прочих расходов.

Таблица 4

Анализ состава, динамики прибыли до налогообложения

На сумму прибыли от продаж исследуемого предприятия влияют следующие факторы:

P^N = N – S,

где Р^N – прибыль от продаж;

N – выручка от продажи продукции;

S – себестоимость проданной продукции.

Для расчета влияния факторов на сумму прибыли от продаж воспользуемся индексным методом.

Агрегатный индекс цен, рассчитанный для продукции, проданной в 2015 г., составил 1,058. Это означает, что цены на продукцию в 2015 г. возросли по сравнению с 2014 г. в среднем на 5,8%. Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

N₁

N’ = _____,

J_Р

где N’ – выручка от продажи продукции в сопоставимых ценах;

N₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

J_Р – индекс цен на продукцию.

Выручка в 2015 г. сопоставимых ценах составила:

N’ = 12 121/ 1,058 = 11 457 тыс. руб.

Прирост выручки за счет увеличения цен на 5,8% составил:

N_Ц = N₁ – N’ = 12 121 – 11 457 = 664 тыс. руб.

Определим степень влияния изменения цены на изменение прибыли от продаж по формуле:

N_Ц * R^N₀

Р^N_Ц = _____________,

100

где N_Ц – изменение выручки от продаж под влиянием цен на продукцию;

R^N₀ – рентабельность продаж в базисном периоде в процентах.

664 * 27,00

Р^N_Ц = ____________ = 180 тыс.руб.

100

Прирост цен на продукцию в 2015 г. в среднем на 5,8% и увеличение выручки за счет этого на 664 тыс. руб. привели к увеличению прибыли от продаж на 180 тыс. руб.

Определим влияние на прибыль от продаж изменения количества проданной продукции по формуле:

(( N₁ - N₀) - N_Ц)* R^N₀

P^N_К = _____________________

100

где N₁ и N₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах;

((12 121 – 11 600) – 664)* 27,00

P^N_В = ____________________________ = - 39 тыс. руб.

100

Снижение объема проданной продукции в 2015 г. привело к сокращению прибыли от продаж на 39 тыс. руб.

Расчет влияния себестоимости продукции на прибыль определим по формуле:

N₁*(УРS₁ – УРS₀)

Р^N_S = ________________,

100

где УРS₁ и УРS₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

12 121*(73 – 73)

Р^N_S = _________________= 0 тыс. руб.

100

Изменения уровня себестоимости в 2015 г. не произошло, таким образом, данный фактор не оказал влияния на прибыль.

Баланс факторов, воздействующих на прибыль, приведен в таблице 5.

Таблица 5

Сводная таблица влияния факторов на прибыль