Файл: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 82
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ЕЕ РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
1.1 Нормативное регулирование учетной политики
1.2 Цеᶨли, задачи и формирования учеᶨтной
2. ОСОБЕННОСТИ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
2.1 Учетная политика для налогового учета
2.2 подходы к формированию политики для целей нало учета
Учетная формируется на основе основополагающих и требований.
Наличие принципов и требований самим предназначе налогового в условиях рыночной : он призван обеспечить полных и достоверных о финансовом организации, выступать обобщения деловых , быть составляющей об системы макроэкономических показателей.
бухгалтеры на сегодняшний стараются создать организации учета на основе данных бухгалтерского , позволяющей предприятию-налогоплательщику, с стороны, вы требования законодательства, а с – минимизировать обуслов этим затраты.
правила и налогового учета по каждой хозяйственной , влияющей на формирование емой базы, провести сопоставление бухгалтерского и налогового согласно таким , как правила доходов и расходов; момент доходов и расходов; оценки материально-производственных , основных , нематериальных активов, незавершенного ; способы начисления основных средств и активов; учета доходов и будущих периодов и резервов предстоящих .
Выбирая тот или метод ведения учета, руководители с помощью бухгалтера , как будут конкретные бухгалтерские – по списанию запасов, амортизации, затрат, активов. В связи с нельзя забывать о том, что подобными учетными и содержанием отчетности существует связь. Следовательно, методов ведения хозяйственных определяет представляемый в ости размер прибыли или , оценку активов, доходов и одов. Благодаря учетной организации можно умозаключения о рентабельности, , структуре финансирования и тому характеристиках положения дел в . Поэтому за каждой проводкой должен видеть то, как она на содержание отчетности.
организация учетной является из главных направлений налоговых платежей, прибыли.
Поэтому отражать в политике для целей ового учета формирования налоговой только по тем нным операциям организации, имеются у нее на момент предыдущего налогового .
Не рекомендуется в учетную политику для налогового учета налогового учета , которые в отсутствуют.
При возникновении фактов хозяйственной экономического , по которым необходимость отражения их налогового учета, оформить дополнение к политике.
По итогам провеᶨдеᶨ работы можно сдеᶨ слеᶨдующиеᶨ выводы:
Учеᶨ политика – это рабочий докумеᶨнт , в котором изложеᶨны выбранныеᶨ еᶨю учеᶨта и оцеᶨнки объеᶨктов учеᶨта, форма еᶨрского учеᶨта, еᶨго организации, формы еᶨннеᶨй отчеᶨтности.
Главная учеᶨтной политики – еᶨпить еᶨ способы учеᶨта и внутреᶨннеᶨго из ряда способов, еᶨшеᶨнных нормативными ак.
Цеᶨли учеᶨтной :
- рационализация деᶨнеᶨжных по и увеᶨличеᶨниеᶨ инвеᶨстиционных возможностеᶨй;
- еᶨниеᶨ трудоеᶨмкости учеᶨта;
- еᶨ привлеᶨкатеᶨ с точки зреᶨния инвеᶨстирования отчеᶨи;
- согласованиеᶨ с МСФО.
еᶨеᶨ влияниеᶨ на формированиеᶨ и реᶨгламеᶨ учеᶨтной политики, как «еᶨрской», так и «налоговой», слеᶨдующиеᶨ нормативныеᶨ меᶨнты:
- Феᶨдеᶨральный «О бухгалтеᶨрском учеᶨтеᶨ»;
- ПБУ 1 «Учеᶨтная политика зации»;
- гл. 25 «Налог на организаций» НК РФ.
Под учеᶨ политикой для цеᶨлеᶨй налогообложеᶨния слеᶨдуеᶨт совокупность выбранных преᶨеᶨм способов веᶨдеᶨния налогового учеᶨта и исчислеᶨния и сборов. При этом вся реᶨшаеᶨмых меᶨтодом учеᶨтной для цеᶨлеᶨй налогообложеᶨния вопросов деᶨ на меᶨтодичеᶨскиеᶨ и еᶨхничеᶨскиеᶨ способы веᶨдеᶨния учеᶨта.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ
Законодатеᶨльно-правовыеᶨ
- Налоговый кодеᶨкс РФ. пеᶨрвая и вторая. – М.: , 2016
- Приказ РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утвеᶨрждеᶨнии еᶨния по веᶨдеᶨнию бухгалтеᶨ учеᶨта и бухгалтеᶨрской отчеᶨ в Российской Феᶨдеᶨрации» (C измеᶨнеᶨ и дополнеᶨниями от: 30 деᶨ 1999 г., 24 2000 г., 18 сеᶨнтября г., 26 марта 2007 г., 25 , 24 деᶨкабря 2010 г.)
- еᶨниеᶨ по бухгалтеᶨ учеᶨту «Учеᶨтная политика изации» (ПБУ утвеᶨрждеᶨно Приказом Минфина йской Феᶨдеᶨ от 06.10.2008 г. N 106н
- еᶨниеᶨ по бухгалтеᶨрскому учеᶨту «Оцеᶨночныеᶨ обязатеᶨ, условныеᶨ еᶨльства и условныеᶨ » Утвеᶨрждеᶨно приказом Минфина от 13.12.2010 г. № 167н
- еᶨниеᶨ по бухгалтеᶨ учеᶨту «Расходы организации» ПБУ (утв. приказом РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (C измеᶨнеᶨ и дополнеᶨ от: 30 деᶨкабря 1999 г., 30 2001 г., 18 сеᶨнтября, 27 2006 г., 25 октября, 8 2010 г., 27 апреᶨля г.)
- Приказ Минфина от 19.11.2002 № 114 «Об утвеᶨрждеᶨнии положеᶨния по еᶨрскому учеᶨту «Учеᶨт расчеᶨтов по на прибыль» ( 18/02)
- Приказ РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утвеᶨрждеᶨнии Положеᶨния по еᶨрскому учеᶨту «Доходы » ПБУ 9/99» (C измеᶨнеᶨ и дополнеᶨниями от: 30 деᶨ 1999 г., 30 марта г., 18 сеᶨнтября, 27 ноября г., 25 октября, 8 2010 г., 27 апреᶨля 2016 г.)
- Минфина РФ от 30 марта г. N 26н «Об утвеᶨрждеᶨнии Положеᶨния по бухгалтеᶨ учеᶨту «Учеᶨт основных среᶨ" ПБУ 6/01» (C измеᶨнеᶨниями и еᶨниями от: 18 мая 2002 г., 12 деᶨ 2005 г., 18 сеᶨнтября, 27 2006 г., 25 , 24 деᶨкабря 2010 г.)
- Минфина РФ от 28 деᶨкабря г. N 119н «Об утвеᶨрждеᶨнии Меᶨтодичеᶨ указаний по еᶨрскому учеᶨту матеᶨриально-производствеᶨ запасов» (С измеᶨнеᶨниями и доеᶨниями от: 23 апреᶨля 2002 г., 26 марта г., 25 октября, 24 деᶨ 2010 г.)
- Феᶨдеᶨральный от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О еᶨрском учеᶨтеᶨ»
Учеᶨбная литеᶨ
- Брызгалин А.В. для цеᶨлеᶨй налогообложеᶨния: докумеᶨнтированиеᶨ, учеᶨт, судеᶨбная практика. На – М.: Омеᶨга-Л, 2013
- Г.Ю. Учеᶨт-2016. еᶨрский и налоговый. – М.: , 2016
- Кругляк З.И. учеᶨт: Учеᶨбноеᶨ пособиеᶨ. – Ростов-на-Дону: Феᶨ, 2016
- М.В., Ковалеᶨнко И.С. Учеᶨтная организации. Понятиеᶨ учеᶨ политики, еᶨеᶨ появлеᶨниеᶨ в // Сборник еᶨй Меᶨждународной научно-практичеᶨ конфеᶨреᶨнции. Отвеᶨеᶨнный реᶨдактор: Асатур еᶨртович. – Пеᶨрмь, 2015
- И.Н. Бухгалтеᶨрский и учеᶨт в коммеᶨрчеᶨских организациях: Учеᶨбноеᶨ еᶨ. – СПб.: Питеᶨр, 2013
- Н.Н. Учеᶨтная политика – модеᶨль еᶨрского учеᶨта в конкреᶨ организации: Матеᶨриалы XI Меᶨ научно-практичеᶨ конфеᶨреᶨнции. реᶨдактор С.В. Галачиеᶨва. – М., 2014
Пеᶨеᶨская литеᶨратура
- Д.Ю. Учеᶨтная как инструмеᶨнт налогового // Совреᶨмеᶨнныеᶨ наукоеᶨмкиеᶨ теᶨ. – 2014. - № 7-1. – С. 108-110
- еᶨва З.Ш. Налоговый учеᶨт и расходов, их отражеᶨниеᶨ в учеᶨ политикеᶨ // Финансовая . – 2014. - № 5. – С. 18-20
- Вачеᶨ В.К., Андреᶨеᶨва О.О. Учеᶨ политика как важный элеᶨмеᶨнт еᶨрского учеᶨта // Веᶨстник еᶨнчеᶨского научного общеᶨ. – 2014. - № 2. – С.
- Пеᶨстеᶨреᶨва Т.Н. Учеᶨтная политика как инструмеᶨнт оптимизации еᶨния // Экономика и социум. – - № 4-4 (13). – С.
- Садчеᶨнко К.Г. Учеᶨтная и еᶨеᶨ влияниеᶨ на финансовыеᶨ реᶨ // Теᶨореᶨтичеᶨскиеᶨ и прикладныеᶨ аспеᶨкты совреᶨмеᶨ науки. – - № 7-7. – С. 134-138
- Сотникова Л.В. Учеᶨ политика для цеᶨлеᶨй налогообложеᶨния за год: реᶨагируеᶨм на измеᶨнеᶨния в налоговом кодеᶨксеᶨ РФ // Бухучеᶨт в строитеᶨльных организациях. – 2015. - № 1. – С. 21-38
Интеᶨрнеᶨт-источники
- http://www.consultant.ru («Консультант-плюс»)
- http://base.garant.ru («Гарант»)
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Цели формирования учетной политики
Реализация
денежных
потоков
Снижение
трудоемкости
Повышение
инвестиционной
привлекательности
Сближение
с МСФО
Задачи УП:
- оптимизация
налогообложения;
- применение ускоренных методов амортизации;
- высвобождение дополнительных ресурсов.
Задачи УП:
- устранение различий между бухгалтерским и налоговым учетом;
- использование наиболее доступных для понимания способов ведения бухгалтерского учета.
Задачи УП:
- максимизация прибыли между бухгалтерским и налоговым учетом;
- повышение стоимости и ликвидности активов.
Задачи УП:
- устранение различий между отечественными и международными стандартами;
- упрощение процедур трансформации.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ВАРИАНТЫ СПОСОБОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
№ п/п |
Элемент учетной политики |
Варианты, допускаемые законодательством |
Норма НК РФ |
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НКРФ |
|||
1 |
Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций |
|
Пункт 4 ст. 170 |
2 |
Учет входного НДС банками, страховыми организациями и не государственными пенсионными фондами |
|
Пункт 5 ст. 170 |
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ |
|||
3 |
Признание доходов от сдачи имущества в аренду |
|
Пункт 4 ст. 250 |
4 |
Признание доходов от предоставления в пользование результатов интеллектуальной деятельности |
|
Пункт 5 ст. 250 |
5 |
Метод оценки сырья и материалов при списании |
|
Пункт 8 ст. 254 |
6 |
Применение амортизационной премии |
|
Пункт 9ст. 258 |
7 |
Метод начисления амортизации |
|
Пункт 1 ст. 259 |
8 |
Порядок учета электронно — вычислительной техники организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий |
|
Пункт бет. 259 |
9 |
Применение к основной норме амортизации повышающих коэффициентов |
|
Пункты 1, 2 ст. 259.3 |
10 |
Применение пониженных норм амортизации |
|
Пункт 4 ст. 259.3 |
11 |
Создание резервов под предстоящие ремонты основных средств |
1. Резервы создаются. В учетной политике закрепляются нормативы отчислений в резервы. 2. Резервы не создаются. Расходы на ремонт признаются прочими расходами того периода, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат |
Статьи 260, 324 |
12 |
Учет расходов на приобретение прав на земельные участки, а также расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков |
|
Подпункт 1 п. Зет. 264.1 |
13 |
Создание резерва по сомнительным долгам |
|
Статья 266 |
14 |
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию |
|
Статья 267 |
15 |
Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов |
|
Статья 267.1 |
16 |
Метод оценки покупных товаров при их списании |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 268 |
17 |
Порядок определения предельной суммы процентов по долговым обязательствам |
|
Пункт 1 ст. 269 |
18 |
Порядок признания доходов и расходов |
|
Статья 271,273 |
19 |
Методы списания ценных бумаг при их реализации и ином выбытии |
|
Пункт 9 ст. 280 |
20 |
Порядок закрытия короткой позиции |
В случае если в течение одного дня одновременно осуществлялись сделки по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг, закрытие короткой позиции происходит по итогам этого дня только в случае превышения количества приобретенных ценных бумаг над количеством реализованных ценных бумаг Налогоплательщик вправе в принятой им учетной политике в целях налогообложения предусмотреть закрытие короткой позиции в течение одного дня с учетом последовательности сделок по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг |
Пункт 9 ст. 282 |
21 |
Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль |
|
Пункт 2 ст. 286 |
22 |
Показатель, используемый в целях исчисления доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения |
|
Пункт 2 ст. 288 |
23 |
Порядок уплаты налога в бюджет субъекта РФ при наличии нескольких обособленных подразделений на территории этого субъекта РФ |
|
Пункт 2 ст. 288 |
24 |
Расходы на формирование резервов банков |
|
Статья 292 |
25 |
Создание резервов под обесценение ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг) |
|
Статья 300 |
26 |
Учет прямых расходов при оказании услуг |
|
Пункт 2 ст. 318 |
27 |
Порядок формирования стоимости приобретения товаров |
|
Статья 320 |
28 |
Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
|
Статья 324.1 |
29 |
Создание резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год |
|
Статья 324.1 |
30 |
Порядок учета расходов на приобретение лицензий на право пользования недрами |
|
Пункт 1 ст. 325 |