Файл: Учетная политика организации: цель, задачи, формирование, применение..pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 114
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Понятие, цель и задачи учетной политики организации
1.1. Сущность и задачи учетной политики
1.2. Определение целей для достижения необходимого результата
2. Особенности формирования учетной политики
2.1 Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета
2.2. Формирование учетной политики для целей налогообложения
Введение
На первых этапах развития человеческой цивилизации учет был лишь отражением в уме человека фактической действительности. По мере развития и усложнения условий и факторов жизни учет стал осуществляться с использованием простейших носителей информации, например деревьев (путем зарубок на них), папируса, глиняных и восковых табличек, а потом и более сложного технического обеспечения (учетные машины, компьютеры, программы).
Методы постановки бухгалтерского учета в организации изменились с переходом к рыночным отношениям. От жесткого регулирования учетного процесса со стороны государства перешли к соединению государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов заключается в самостоятельности разработки учетной политики для решения задач, поставленных перед учетом, основываясь на правила, установленные государством. Установленные правила должны обеспечить своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для всех заинтересованных пользователей.
В настоящее время учетная политика является важнейшим инструментом управления предприятием. Грамотно составленная учетная политика организация может значительно изменить в положительную сторону свои основные показатели деятельности предприятия, построить налоговое планирование и ценовую политику.
Некоторые организации преуменьшают значение учетной политики, не изучают последствия применения ее элементов. В то же время используемая организацией учетная политика оказывает огромное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Из вышесказанного можно сделать вывод, что учетная политика организации является основополагающим средством формирования величины главных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой предприятия нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды, сравнивать различные организации между собой, проводить аудиторскую и налоговую проверки, поскольку одним из первых документов, повергающихся проверке, является принятая учетная политика предприятия. Особое внимание проверяющие уделяют учетной политике и соблюдению ее положений при проведении налоговых проверок.
Учетная политика должна формироваться не только для бухгалтерского учета, но и для целей налогообложения, так как в обоих случаях они рассматриваются в методологических аспектах учетной политики.
Любой хозяйствующий субъект - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель уплачивают различные виды налогов. Основными документами налогового законодательства в нашей стране является Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним Федеральные законы о налогах и сборах. Налоговая политика Российской Федерации основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Согласно НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налог считается установленным тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Законно установленный налог налогоплательщик обязан правильно исчислить и вовремя заплатить. В зависимости от того, насколько правильно налогоплательщик рассчитает налогооблагаемую базу и определит сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в конечном итоге зависит, как величина налоговых последствий для организации, так и размер её финансового результата.
Подводя итоги прошедшего года, каждая организация планирует основы работы в следующем. Для этих целей на предприятии формируют важный документ - учетную политику.
Учетная политика – это свод обязательных для организации, постоянно применяемых единиц правил отражения имущества, доходов, расходов, операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности.
Для подготовки в бухгалтерском учете полной, объективной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной жизни организация в начале предпринимательской деятельности должна сформировать учетную политику и в дальнейшем поддерживать ее в актуальном состоянии. Из всех существующих способов ведения бухгалтерского учета организация выбирает те, которые наилучшим образом обеспечивают учетный процесс и в результате использования которых определяется полная и достоверная картина ее финансового положения и финансовых результатов деятельности. При этом выбранные способы ведения учета должны отвечать установленным правилам. Учетная политика для налогообложения представляет собой выбранную компанией совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» изменения в учетной политике на следующий год объявляются также в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Выбранная предприятием учетная политика применяется последовательно, от одного учетного года к другому. Изменить ее можно только с 1 января, но и при этом желательно обосновать.
Учетная политика организации является основным внутренним документом, регулирующим все существенные элементы организации и ведения бухгалтерского учета.
Подведя итоги вышеизложенного целью курсовой работы является: раскрытие понятия учетной политики; целей, которые достигаются при ее применении; задачи, решаемые при ее формировании и ее применение, и влияние на финансовый результат деятельности предприятия.
1. Понятие, цель и задачи учетной политики организации
1.1. Сущность и задачи учетной политики
Термин "учетная политика организации" вошел в употребление в конце 80-х годов в качестве вольного перевода на русский язык английского словосочетания "accounting policies", которое употреблялось в стандартах, тогда издаваемых КМСФО. В начале 1992 г. этот термин был закреплен в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и в настоящее время получил достаточно широкое распространение в учетной литературе и практике. Разработка и применение учетной политики связаны как с практическим ведением бухгалтерского учета в организации, так и с методом бухгалтерского учета.
Метод бухгалтерского учета заключается в совокупности следующих приемов (элементов): первичное наблюдение (документация и инвентаризация); стоимостное измерение (оценка и калькуляция); текущая группировка (счета и двойная запись); итоговое обобщение (баланс и отчетность).
В практике определенной организации каждый из перечисленных приемов может быть реализован по-разному. Из всего многообразия способов ведения бухгалтерского учета организация вправе выбрать те, которые наилучшим образом обеспечивают учетный процесс и в результате использования которых формируется полная и достоверная картина имущественного и финансового положения организации. Выбранные способы ведения учета должны соответствовать общепризнанным правилам.
Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). [9]
К способам ведения бухгалтерского учета относятся:
- способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности,
- погашения стоимости активов,
- организации документооборота,
- инвентаризации,
- способы применения счетов бухгалтерского учета,
- системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации,
- иные соответствующие способы и приемы. [7, с.152]
Основные положения по формированию и раскрытию учетной политики приведены в ПБУ 1/08 "Учетная политика организации", которое содержит четыре раздела.
I. Общие положения
II. Формирование учетной политики
III. Раскрытие учетной политики
IV. Изменение учетной политики
Установленные ПБУ 1/08 (5) допущения и требования являются основой для формирования учетной политики. [4] Факторами, оказывающими влияние на выбор и обоснование учетной политики, являются:
- организационно-правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);
- отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);
- масштабы деятельности организации (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);
- управленческая структура организации и структура бухгалтерии;
- финансовая стратегия организации (например, организация, желающая уменьшить налог на прибыль и налог на имущество будет предрасполагать к выбору вариантов учета, которые позволят увеличить себестоимость, - применение ускоренных методов амортизации основных средств, метода ЛИФО при оценке израсходованных производственных запасов. Если для организации, наоборот, важно иметь в отчетности высокие показатели прибыли и рентабельности, то она должна выбирать варианты учета и оценки объектов учета, позволяющие уменьшить текущие затраты на производство продукции и ее реализацию, - понижающие коэффициенты амортизации, метод ФИФО при оценке израсходованных производственных запасов и т.п.);
- материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);
- степень развития информационной системы в организации, в том числе управленческого учета;
- уровень квалификации бухгалтерских кадров. [6]
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.
При этом утверждаются:
- выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля хозяйственных операций;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. [6]
Учетная политика составляется для решения четырех основных задач:
1. Выбор одного из нескольких взаимоисключающих вариантов учета, присутствующих в законодательстве. Налоговый учет в организации будет невозможен, если в учетную политику не вносится нужный элемент. Пример этому – выбор метода оценки стоимости покупных товаров (по стоимости единицы товара; по средней стоимости; по стоимости товаров, первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости товаров последних по времени приобретения (ЛИФО)).
2. Отказ от метода учета, предусмотренного по умолчанию. Налогоплательщик обязан заявить в своей учетной политике о том, что он хочет применять альтернативный вариант, предусмотренный в Налоговом кодексе. Например, при выборе варианта учета в расходах процентов по займам/кредитам между реально заплаченными процентами и расчетной ставкой финансирования выгоднее отражать по реальным процентам. Но если метод списания не отражен в учетной политике, то списывать можно будет только по 1,1 расчетной ставки рефинансирования.
3. Сближение бухгалтерского и налогового учета, а, соответственно, уменьшение объема работы бухгалтера. Но при ведении налогового и бухгалтерского учетов, важно знать какие данные нужно сравнивать, чтобы избежать ошибок и сэкономить время.
4. Минимизация ожидаемых (прогнозируемых) налогов. Уменьшить налоговые выплаты может позволить правильно и грамотно созданная учетная политика. [11]