Файл: Управление рентабельностью на предприятии (Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности КУП «Слонимское ПМС»).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 83
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Показатели рентабельности деятельности предприятия
1.2 Управление рентабельностью организации
Глава 2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности КУП «Слонимское ПМС»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов деятельности предприятия
2.3. Факторный анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятия
Поскольку КУП «Слонимское ПМС» создано для производства работ и оказания услуг преимущественно мелиоративного характера, основной его целью является извлечение прибыли именно от реализации данных работ и услуг, поэтому далее посредством таблицы 14 произведен анализ финансовых результатов от осуществления основного вида деятельности предприятия.
Таблица 14
Динамика финансовых результатов от реализации работ и услуг КУП «Слонимское ПМС» за 2015-2016 годы
Показатель |
2015 год |
2016 год |
Изменение (+/-) |
Темп прироста, % |
Выручка от реализации работ, услуг, млн. руб. |
11137 |
11278 |
141 |
1,27 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. |
8114 |
8239 |
125 |
1,54 |
Управленческие расходы, млн. руб. |
2882 |
2878 |
-4 |
-0,14 |
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. |
141 |
161 |
20 |
14,18 |
Рентабельность продаж (маржа прибыли), % |
1,27 |
1,43 |
0,16 |
12,76 |
Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что имеет место некоторое увеличение прибыли от реализации – на 14,18% ввиду увеличения выручки от реализации на 1,27% и некоторого снижения управленческих расходов - на 0,14%. Увеличение прибыли от реализации привело к увеличению рентабельности продаж на 0,16%.
Далее необходимо произвести оценку качественного уровня финансовых результатов от реализации работ и услуг предприятия, для этого производят расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности (таблица 15).
Таблица 15
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности для КУП «Слонимское ПМС»
Показатели |
Сумма |
Изменение (+/-) |
|
2015 год |
2016 год |
||
Объем продаж, млн. руб. |
11137 |
11278 |
141 |
Себестоимость продаж – переменные затраты, млн. руб. |
7938 |
7826 |
-112 |
Маржинальный доход, млн. руб. |
3199 |
3452 |
253 |
Доля маржинального дохода в объеме продаж |
0,29 |
0,31 |
0,02 |
Постоянные затраты, млн. руб. |
3058 |
3291 |
233 |
Критическая точка объема продаж, млн. руб. |
10646 |
10752 |
106 |
Запас финансовой прочности (ЗФП) , млн. руб. |
491 |
526 |
35 |
ЗФП в % к объему продаж |
4,41 |
4,66 |
0,26 |
Прибыль от продаж, млн. руб. |
141 |
161 |
20 |
Исходя из данных таблицы 15 при реализации своих работ и услуг на сумму 10752 млн. руб. в 2016 году предприятие бы получило нулевую прибыль. Вся реализация свыше данной суммы будет приносить прибыль. У предприятия также есть запас финансовой прочности в 3452 млн. руб., который показывает, что на данную сумму предприятие может иметь меньше выручку и при этом не уйти в зону убытков.
Таким образом, в отчетном году прибыль от реализации КУП «Слонимское ПМС» увеличилась на 14,18% - с 141 до 161 млн. руб. Однако ввиду значительных убытков от финансовой деятельности, прибыль до налогообложения снизилась наполовину и составила 186 млн. руб. В 2015 году прибыль от реализации в структуре общей бухгалтерской прибыли составляла только треть, то в 2016 году ее удельный вес составил 86,56%.
Поскольку в 2016 году инфляция была ниже предыдущего года, темпы снижения как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли предприятия в сопоставимых ценах ниже, нежели в действующих. В 2016 году снизился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1,03 до 1,02 руб. В результате увеличения прибыли от реализации увеличилась рентабельность реализации с 1,27 до 1,43%, при этом предприятие имеет запас финансовой прочности в 3452 млн. руб. остальные показатели рентабельности предприятия снизились практически на половину.
2.3. Факторный анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятия
Основой формирования чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году явилась прибыль от реализации, поэтому необходимо произвести ее факторный анализ, исходные данные для которого представлены в таблице 16.
Таблица 16
Исходные данные для факторного анализа прибыли КУП «Слониское ПМС» в 2016 году
Показатель |
2015 год |
Фактически при ценах и себестоимости прошлого года |
2016 год |
Выручка от реализации |
11137 |
10070 |
11278 |
Себестоимость реализованной продукции (с учетом управленческих расходов) |
10996 |
9926 |
11117 |
Прибыль от реализации |
141 |
144 |
161 |
На увеличение прибыли от реализации в 2016 году на 20 млн. руб. оказали влияние следующие факторы:
- объем реализации: 141*((10070/11137)/100)=1,27 млн. руб.
Так за счет увеличения объема реализации продукции прибыль предприятия увеличилась на 1,27 млн. руб.;
- структура реализации: (144-141)-1,27=1,73 млн. руб.;
Так за счет изменений в структуре реализации предприятие увеличило прибыль на 1,73 млн. руб.;
- увеличение себестоимости: 9926-11117=-1191 млн. руб.;
Так за счет увеличения себестоимости продукции предприятие снизило прибыль на 1191 млн. руб.;
- цена: 11278-10070=1208 млн. руб.
Так с повышением цен на реализованную продукцию и услуги прибыль предприятия увеличилась на 1208 млн. руб.
Таким образом, общее влияние всех факторов на изменение прибыли:
1,27+1,73-1191+1208=20 млн. руб.
Итак, основным фактором, оказавшим влияние на увеличение прибыли от реализации в 2016 году, явилось увеличение цены реализации, которая в совокупности с некоторыми изменениями в структуре реализованных предприятием работ и услуг и незначительно увеличившимся объемом их реализации позволила перекрыть увеличение себестоимости реализованных работ и услуг предприятия.
Факторный анализ чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах выполнен методом цепной подстановки. Результаты его представлены в таблице 17.
Таблица 17
Факторный анализ чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах, млн. руб.
Фактор |
2015 |
2016 |
Влияние фактора |
Выручка от продаж продукции (работ, услуг) |
11137 |
11278 |
141 |
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) |
-8114 |
-8239 |
-125 |
Управленческие расходы |
-2882 |
-2878 |
4 |
Прочие доходы по текущей деятельности |
567 |
796 |
229 |
Прочие расходы по текущей деятельности |
-590 |
-714 |
-124 |
Прочие доходы по инвестиционной деятельности |
360 |
345 |
-15 |
Проценты к уплате |
-114 |
-402 |
-288 |
Проценты к получению |
14 |
- |
-14 |
Налог на прибыль |
-13 |
-15 |
-2 |
Чистая прибыль |
365 |
171 |
-194 |
Таким образом, положительное влияние на формирование чистой прибыли оказали:
— увеличение на 141 млн. руб. выручки от продаж;
— снижение на 4 млн. руб. управленческих расходов;
— увеличение на 229 млн. руб. прочих доходов по текущей деятельности;
На снижение чистой прибыли предприятия оказали влияние следующие факторы:
— увеличение себестоимости реализованных услуг на 125 млн. руб.;
— увеличение на 124 млн. руб. прочих расходов по текущей деятельности и на 15 млн. руб. – по инвестиционной;
— увеличение на 2 млн. руб. налога на прибыль;
— снижение на 14 млн. руб. процентов к получению предприятием;
— основным же фактором, оказавшим влияние на снижение чистой прибыли предприятия, явилось значительное увеличение процентов к уплате КУП «Слонимское ПМС».
В итоге чистая прибыль исследуемого предприятия снизилась на 194 млн. руб., т.е. более чем в 2 раза.
Для анализа рентабельности продаж использована факторная модель (2) в соответствии с которой проведен факторный анализ посредством таблицы 18.
Таблица 18
Факторный анализ рентабельности продаж КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году
Рентабельность продукции, % |
Изменение рентабельности, % |
Изменение рентабельности за счет факторов, % |
||
2015 год |
2016 год |
изменение цены |
изменение себестоимости |
|
Рп0 |
Рп1 |
ΔРп(ΔВ) |
ΔРп(ΔСп) |
|
1,266 |
1,428 |
0,162 |
1,234 |
-1,073 |
Согласно таблице 18 рентабельность продаж исследуемого предприятия увеличилась в 2016 году по сравнению с рентабельностью 2015 года на 0,162% под влиянием повышения цен на реализуемые работы и услуги на 1,234%.
Для анализа рентабельности продаж использована факторная модель (3). Посредством таблицы 19 произведен факторный анализ выручки от реализации и прибыли по видам деятельности предприятия способом цепных подстановок.
Таблица 19
Факторный анализ общей рентабельности КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году
Показатель |
Условное обозначение |
Порядок расчета показателя |
Влияние фактора |
1 |
2 |
3 |
4 |
Рентабельность общая базисная |
Робщ0 |
(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В0 |
- |
Влияние изменения выручки от реализации |
ΔВ |
(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1- -(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В0 |
-0,04 |
Влияние изменения прибыли (убытка) от реализации |
ΔПр |
(Пр1+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1- -(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1 |
0,18 |
Влияние изменения прибыли (убытка) от прочей текущей деятельности |
ΔПптд |
(Пр1+Пптд1+Пид0+Пфд0)/В1- -(Пр1+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1 |
0,93 |
Влияние изменения прибыли (убытка) от инвестиционной деятельности |
ΔПид |
(Пр1+Пптд1+Пид1+Пфд0)/В1- -(Пр1+Пптд1+Пид0+Пфд0)/В1 |
-0,26 |
Влияние изменения прибыли (убытка) от финансовой деятельности |
ΔПфд |
(Пр1+Пптд1+Пид1+Пфд1)/В1- -(Пр1+Пптд1+Пид1+Пфд0)/В1 |
-2,55 |
Итого изменение общей рентабельности предприятия |
ΔРобщ |
Робщ1-Робщ0 |
-1,74 |
Согласно таблице 19 общая рентабельность КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году снизилась на 1,74% по сравнению с предыдущим годом в результате значительного увеличения убытков по финансовой деятельности – на 2,55%. Отрицательное влияние на формирование показателя общей рентабельности предприятия оказали также увеличение выручки от реализации (-0,4%) и снижение прибыли от инвестиционной деятельности (-0,26%), которые в совокупности перекрыли положительное влияние увеличения прибыли от реализации и от осуществления прочей текущей деятельности.
По итогам второй главы работы можно сделать следующие выводы:
— КУП «Слонимское ПМС» занимается строительством, реконструкцией, ремонтом и эксплуатацией объектов гидротехники и мелиорации Слонимского района, а также выполняет строительно-монтажные виды работ и услуг. Предприятие является прибыльным, хотя рентабельность его реализации невысокая – 1,43%.
Среднемесячная заработная плата снизилась на 17,54%, при этом производительность труда на предприятии увеличилась на 1,27%, что на фоне снижения темпов роста средней заработной платы свидетельствует о рациональном использовании фонда оплаты труда. Эффективность использования основных средств снизилась. Предприятие финансируется преимущественно за счет собственных финансовых ресурсов (93%). В отчетном году снизились все показатели платежеспособности, при этом у предприятия достаточно собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости;
— бухгалтерский учет финансовых результатов на предприятии, регламентированный разделом 8 «Финансовые результаты», полностью соответствует законодательству республики в области бухгалтерского учета, при этом в нем не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, который может улучшить финансовый результат деятельности в отчетном периоде;
— в 2016 году прибыль от реализации предприятия увеличилась на 14,18% - с 141 до 161 млн. руб. Однако ввиду значительных убытков от финансовой деятельности, прибыль до налогообложения снизилась наполовину и составила 186 млн. руб. В 2015 году прибыль от реализации в структуре общей бухгалтерской прибыли составляла только треть, а в 2016 году ее удельный вес составил 86,56%. В 2016 году снизился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1,03 до 1,02 руб. В результате увеличения прибыли от реализации увеличилась рентабельность реализации с 1,27 до 1,43%, при этом предприятие имеет запас финансовой прочности в 3452 млн. руб. Остальные показатели рентабельности предприятия снизились практически наполовину;