Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс, его анализ и использование для оценки финансового состояния Слонимского ГУП ЖКХ).pdf

Однако на предприятии имеется в наличии расчётные и валютные счета поэтому было предусмотрено использование два субсчёта:

57-1 «Переводы в пути в отечественной валюте», 57-2 «Переводы в пути в иностранной валюте». Синтетический учёт ведётся в Главной книге в обобщённом виде. Аналитический учёт в журнально-ордерной форме – в журнале-ордере №3 и ведомости №25.

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчётов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса.

Предприятию разрешено иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного в ОАО «Белагропромбанк», в котором открыт их расчётный счёт на год по согласованию с руководителем предприятия.

На основании обработанного счёта кассира в бухгалтерии ведётся учёт кассовых операций в журнале-ордере 1 по кредиту счёта 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счёта 50 (для контроля).

2.2 Общая оценка структуры имущества, активов организации и их источников по данным баланса

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличие денежных средств, инвестиций.

Анализ активов, обязательств и капитала организации можно провести по Приложению 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 17.02.2009 № 16 «Для промежуточной и годовой отчётности» бухгалтерскому балансу форма № 1c помощью одного из следующих способов:

• анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

- формирования уплотнённого сравнительного аналитического баланса путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

• дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции c последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоёмкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчётных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Поэтому целесообразно исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчётами динамики.

Аналитический баланс позволяет свести воедино и систематизировать те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении c балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Составим аналитический баланс по данным бухгалтерского баланса Слонимского ГУП ЖКХ (Приложение А).

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию.

Как мы видим из данных таблицы 2.1, за отчётный период в Слонимском ГУП ЖКХ активы организации возросли на 5703 млн. руб., или на 8,17%, в том числе за счёт увеличения объёма внеоборотных активов на 4997 млн. руб., или на 7,8 %, и прироста оборотных активов – на 706 млн. руб., или на 11,6%. Иначе говоря, за отчётный период во внеоборотные средства было вложено более чем в сем раз больше средств. При этом материальные оборотные средства увеличились на 54 млн. руб.

Данные колонки 10 таблицы 2.1 показывают, что оборотные активы возросли в основном за счёт дебиторской задолженности (платежи до 12 месяцев) и составили 731 млн. руб. или 12,8%, а внеоборотные за счёт нематериальных активов и составили 89,7%.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли внеоборотных средств, которые составляют 91%, и их доля не изменилась в течение года (Рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 Структура совокупных активов Слонимского ГУП ЖКХ за 2015 год

Для более детального анализа состава оборотных средств составим сводную таблицу, отображённую в Приложении Б.

Увеличение оборотных средств в 2015 году в Слонимском ГУП ЖГХ осуществлялось за счёт дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) на 731 млн. руб., что составило 21,9%, в том числе в т.ч. покупателей и заказчиков на 830 млн. руб., что составило 26,8%.

Удельный вес собственных источников средств, в общем объёме увеличилась в течение года на 283 млн. руб., что составило 0,43%.

Структура заемных средств в течение отчётного периода претерпела ряд изменений.

Наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 2983 млн. руб., что составляет 110,6%, которая состоит из задолженности:

• перед покупателями и заказчиками – 5 млн. руб. (15,6%);
• по расчётам с персоналом по оплате труда - -53 млн. руб. (-9,8%);
• расчётов по налогам и сборам – 160 млн. руб. (47,6%);
• расчётов по социальному страхованию и обеспечению - -46 млн. руб. (-23,1%);
• перед прочими кредиторами – 494 млн. руб. (163,6%).

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

За отчётный период в Слонимском ГУП ЖКХ наблюдается увеличение валюты баланса с 69805 млн. руб. до 75805 млн. руб., т.е. на 5703 млн. руб., что составило 8,17%. Однако потеря стоимости основных фондов за 2015 год составила 28088 млн. руб., а сумма их переоценки всего 2576 млн. руб. Можно предположить, что увеличение валюты баланса является следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно указывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости или устойчивости организации.

За отчётный период наблюдается увеличение доли собственных средств с 66173 млн. руб. на начало до 66456 млн. руб. на конец 2015 года, что составило 283 млн. руб. или 0,43%. Источниками увеличения послужили увеличения в:

• добавочном фонде;
• нераспределённой прибыли;
• доходах будущих периодов.

Увеличение собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации.

В анализируемом периоде в наличии нераспределенная прибыль, что может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

• формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
• отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
• сворачивании производственной базы;
• искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учёта и т.д.

Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала ГУП ЖКХ, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.

При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство. Вложения в незавершённое строительство увеличились с 1384 млн. руб. до 1904 млн. руб., т.е. на 520 млн. руб. или на 37,5%, эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определённых условиях увеличение её доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Отсутствие долгосрочных финансовых вложений указывает на то, что организация не имеет инвестиционной направленности.

Учитывая, что удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учёта, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчётный период.

Наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.

Подробный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для руководства организации. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть проведен. Для него требуются информация из формы № 5 и внутренняя учётная информация.

Рост (абсолютный с 706 млн. руб. и относительный 11,4 %) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

Анализируя структуру запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211).

По этой статье за отчётный период произошло снижение затрат на сырьё, материалы и другие активы с 1839 млн. руб. до 1487 млн. руб.

Выполненные этапы по незавершённым работам отсутствуют (строка 217).

Готовая продукция и товары для реализации увеличились с 233 млн. руб. до 249 млн. руб.

Товары отгруженные (строка 216) - отсутствуют.

Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

• наращивании производственного потенциала организации;
• стремлении за счёт вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;
• нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счёт необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

В общих чертах баланс ГУП ЖКХ обладает признаками «хорошего» баланса:

• валюта баланса в конце отчётного периода увеличилась по сравнению c началом периода, темп прироста составил 108,2%;
• темпы прироста оборотных активов 111,6% выше, чем темпы прироста внеоборотных активов 107,8%;
• собственный капитал организации – 66456 млн. руб. превышает заемный – 9052 млн. руб., но темпы собственного капитала – 100,4%, ниже, чем темпы ро­ста заемного капитала – 247,2%;
• темпы прироста дебиторской - 121,9% меньше темпов прироста кредиторской задолженности – 219,6%;
• доля собственных средств в оборотных активах более 10%;
• в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Заключение

Информационной базой при анализе бухгалтерского баланса служит бухгалтерский баланс форма № 1 утверждённый Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 17.02.2009 года № 16. В настоящее время он является основной аналитической формой, но при этом отражает финансовое положение предприятия лишь по состоянию на отчётную дату.

В качестве анализируемого предприятия было выбрано Слонимское городское унитарное предприятие жилищно-коммунального хозяйства (ГУП ЖКХ) - многоотраслевое предприятие, которое оказывает услуги по теплоснабжению, сбору и обезвреживанию твёрдых бытовых отходов, банному, гостиничному, ритуальному обслуживанию населения, выполняет работы по строительству и ремонту объектов благоустройства в пределах выделенных на эти цели средств, производит столярные изделия, мебель, содержание внешнего благоустройства в городе.