Файл: «Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль».pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 59
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты исследования объектов налогообложения
1.1. Понятие объекта налогообложения
1.2. Проблема определения объекта налогообложения
2.1. Практика учета и регистрации объекта налога на имущество на примере ООО «Кредо»
Глава 3. Пути совершенствования учета и контроля объектов налогообложения по налогу на имущество
Глава 3. Пути совершенствования учета и контроля объектов налогообложения по налогу на имущество
Для обеспечения информированности руководства ООО «Кредо» о налогооблагаемом имуществе предлагается в программе «1С: Бухгалтерия 8.2» разработать форму отчета по основным средствам за отчетный период, в которой будут отражаться:
— объекты основных средств в разрезе субсчетов;
— данные о балансовой стоимости объекта, амортизации и остаточной стоимости объекта на начало и конец периода;
— изменение балансовой стоимости и амортизации за период.
В таблице 5 представлена форма отчета по основным средствам.
Что касается расчета налога на имущество, то, налог на имущество рассчитывается четыре раза в год, то есть по итогам I квартала, полугодия и 9 мес. определяются авансовые платежи, а по окончании года — сам налог. Так, в течение года для расчета авансов по налогу учитывают среднюю стоимость имущества за отчетный период. Этот показатель определяют по формуле:
Сс.о = Он + Он.м + Он. п.м / Км + 1,
где Сс.о — средняя стоимость имущества за отчетный период;
Он — остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода;
Он.м — остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода;
Он. п.м — остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом;
Км +1 — количество месяцев + 1 в отчетном периоде.
Стоимость имущества, освобожденного от налога, не следует включать в расчет налоговой базы.
Нулевые расчеты по авансовым платежам и годовую декларацию подавать не нужно. Ведь в таком случае организация не является налогоплательщиком (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ). Однако, если на счете 01 или на счете 03 числится хотя бы один движимый объект, который был принят к учету до 2013 г., или любая недвижимость, в этом случае придется сдавать в налоговую инспекцию декларацию (расчеты) по налогу на имущество, даже если остаточная стоимость такого объекта на 01.01.2013 уже оказалась равной нулю. Дату принятия актива на учет определяют по инвентарной карточке.
Таблица 5
Отчет по основным средствам за период: 201_г., тыс. руб.
Группировка основных средств |
Данные на начало периода |
Данные за период |
Данные на конец периода |
|||||
Наименование основного средства |
Балансовая стоимость |
Амортизация |
Остаточная стоимость |
Изменение балансовой стоимости |
Изменение амортизации |
Балансовая стоимость |
Амортизация |
Остаточная стоимость |
01-1-1 «Недвижимые объекты» |
||||||||
Вид (группа) ОС: здания |
||||||||
1. Гараж для автомобиля |
41 |
14 |
27 |
0,00 |
2 |
41 |
16 |
25 |
«Газель», инв. № 00000010 |
||||||||
2. Земельный участок. |
605 |
0,00 |
605 |
-605 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
инв. №00000194 |
||||||||
01-1-2 «Движимые объекты, подлежащие налогообложению» |
||||||||
Вид (группа) ОС: машины и оборудование |
||||||||
1. Компьютер с принтером, |
29 |
27 |
2 |
0,00 |
2 |
29 |
29 |
0,00 |
2. Видеокамера, инв. №00000302 |
18 |
5 |
13 |
0,00 |
4 |
18 |
9 |
9 |
Вид (группа) ОС: транспортные средства |
||||||||
1. Автомобиль 2818-0000010-03 |
347 |
63 |
284 |
0,00 |
50 |
347 |
113 |
234 |
«Газель» (К 906 РР), |
||||||||
инв. № 00000299 |
||||||||
01-1-3 «Движимые объекты, не подлежащие налогообложению» |
||||||||
Вид (группа) ОС: машины и оборудование |
||||||||
1. Компьютер с принтером. |
42 |
0,00 |
42 |
0,00 |
4 |
42 |
4 |
38 |
инв. № 00000076 |
||||||||
Вид (группа) ОС: транспортные |
||||||||
средства |
||||||||
1. Автомобиль Nissan Quasqai, |
800 |
0,00 |
800 |
0,00 |
96 |
800 |
96 |
704 |
инв. № 00000283 |
Выводы
Для обеспечения информированности руководства ООО «Кредо» о налогооблагаемом имуществе предлагается в программе «1С: Бухгалтерия 8.2» разработать форму отчета по основным средствам за отчетный период, в которой будут отражаться:
— объекты основных средств в разрезе субсчетов;
— данные о балансовой стоимости объекта, амортизации и остаточной стоимости объекта на начало и конец периода;
— изменение балансовой стоимости и амортизации за период.
Заключение
В п. 1 ст. 38 НК РФ дано общее определение объекта налогообложения. Это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В основу любого налога должен быть положен объект налогообложения, вытекающий из гражданско-правовых, имущественных и иных аналогичных отношений, характеризующий фактическую способность налогоплательщика к уплате налога и необходимость его участия в финансировании государственных и муниципальных расходов для достижения общей пользы. Указанные характеристики объекта налогообложения составляют основу реализации принципа справедливости при установлении налога. Все остальные элементы налога должны определяться в строгом соответствии с объектом налогообложения. Отступление при установлении налога от четкого соответствия объекту налогообложения всех иных элементов налога, как видно из приведенных ранее примеров, способно привести к нарушению принципа справедливости в налоговой сфере.
В практической части работы исследован учет, регистрация и контроль объекта налогообложения на примере налога на имущество организаций.
Объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
С 2014 г. налоговая база для исчисления налога на имущество организаций по некоторым объектам недвижимости определяется не как среднегодовая стоимость по данным бухучета, а как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ). В статье 378.2 НК РФ установлен перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; здания, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ постоянных представительств, с 2015 г. — жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. При этом особенности исчисления налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, устанавливаются законом соответствующего субъекта РФ.
В соответствии со ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению головной организации, обособленных подразделений, а также по местонахождению недвижимого имущества. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов. В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей – основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для обеспечения информированности руководства ООО «Кредо» о налогооблагаемом имуществе предлагается в программе «1С: Бухгалтерия 8.2» разработать форму отчета по основным средствам за отчетный период, в которой будут отражаться:
— объекты основных средств в разрезе субсчетов;
— данные о балансовой стоимости объекта, амортизации и остаточной стоимости объекта на начало и конец периода;
— изменение балансовой стоимости и амортизации за период.
Список литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).
- Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 30.09.2017) «О недрах».
Бажинова Т.К. Налог на имущество организаций на отдельные объекты недвижимого имущества // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. 2015. № 1. С. 16-18.
- Григоров К.Н. Проблема соотношения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве // В книге: ТРАДИЦИИ И НОВАЦИИ В СИСТЕМЕ СОВРЕМЕННОГО РОССИЙСКОГО ПРАВА Сборник тезисов XVI Международной научно-практической конференции молодых ученых. 2017. С. 305-306.
Григоров К.Н. Некоторые аспекты разграничения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве России // Финансовое право. 2015. № 8. С. 46-48.
Иванов В.В., Бунько В.А. Объекты налогообложения и налоговые обязательства // Налоги и финансовое право. 2015. № 6. С. 86-90.
Климова М. Новый порядок уплаты налога на имущество организаций // Налог. вестник. - 2013. - № 1. - С.10-13.
Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2014.
Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: МЦФЭР, 2013.
- Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011.
Рябова Р.И. Налог на имущество организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2014. № 6. С. 22-27.
Трофимов С.В. Правовой режим объекта налога в системе элементов налогообложения // Финансовое право. 2015. № 9. С. 18-21.
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017). ↑ -
Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: МЦФЭР, 2013. – С. 65. ↑
-
Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2014. – С. 12. ↑
-
Иванов В.В., Бунько В.А. Объекты налогообложения и налоговые обязательства // Налоги и финансовое право. 2015. № 6. С. 86-90. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017). ↑ -
Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011. – С. 108. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017). ↑ -
Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011. – С. 108. ↑
-
Григоров К.Н. Некоторые аспекты разграничения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве России // Финансовое право. 2015. № 8. С. 46-48. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017). ↑ -
Иванов В.В., Бунько В.А. Объекты налогообложения и налоговые обязательства // Налоги и финансовое право. 2015. № 6. С. 86-90. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017). ↑ -
Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011. – С. 108. ↑
-
Григоров К.Н. Некоторые аспекты разграничения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве России // Финансовое право. 2015. № 8. С. 46-48. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017). ↑ -
Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 30.09.2017) «О недрах». ↑
-
Иванов В.В., Бунько В.А. Объекты налогообложения и налоговые обязательства // Налоги и финансовое право. 2015. № 6. С. 86-90. ↑
-
Григоров К.Н. Некоторые аспекты разграничения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве России // Финансовое право. 2015. № 8. С. 46-48. ↑
-
Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011. – С. 108. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
(ред. от 30.10.2017). ↑ -
Григоров К.Н. Проблема соотношения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве // В книге: ТРАДИЦИИ И НОВАЦИИ В СИСТЕМЕ СОВРЕМЕННОГО РОССИЙСКОГО ПРАВА Сборник тезисов XVI Международной научно-практической конференции молодых ученых. 2017. С. 305-306. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
(ред. от 30.10.2017). ↑ -
Григоров К.Н. Проблема соотношения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве // В книге: ТРАДИЦИИ И НОВАЦИИ В СИСТЕМЕ СОВРЕМЕННОГО РОССИЙСКОГО ПРАВА Сборник тезисов XVI Международной научно-практической конференции молодых ученых. 2017. С. 305-306. ↑
-
Иванов В.В., Бунько В.А. Объекты налогообложения и налоговые обязательства // Налоги и финансовое право. 2015. № 6. С. 86-90. ↑
-
Григоров К.Н. Некоторые аспекты разграничения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве России // Финансовое право. 2015. № 8. С. 46-48. ↑
-
Григоров К.Н. Проблема соотношения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве // В книге: ТРАДИЦИИ И НОВАЦИИ В СИСТЕМЕ СОВРЕМЕННОГО РОССИЙСКОГО ПРАВА Сборник тезисов XVI Международной научно-практической конференции молодых ученых. 2017. С. 305-306. ↑
-
Трофимов С.В. Правовой режим объекта налога в системе элементов налогообложения // Финансовое право. 2015. № 9. С. 18-21. ↑
-
Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: КНОРУС, 2011. – С. 108. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
(ред. от 30.10.2017). ↑ -
Григоров К.Н. Некоторые аспекты разграничения категорий «объект налога» и «объект налогообложения» в налоговом праве России // Финансовое право. 2015. № 8. С. 46-48. ↑
-
Бажинова Т.К. Налог на имущество организаций на отдельные объекты недвижимого имущества // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. 2015. № 1. С. 16-18. ↑
-
Рябова Р.И. Налог на имущество организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2014. № 6. С. 22-27. ↑
-
Климова М. Новый порядок уплаты налога на имущество организаций // Налог. вестник. - 2013. - № 1. - С.10-13. ↑
-
Рябова Р.И. Налог на имущество организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2014. № 6. С. 22-27. ↑
-
Климова М. Налог на имущество организаций (физических лиц) и земельный налог // Налог. вестник. - 2014. - № 11. - С.16-30. ↑
-
Климова М. Новый порядок уплаты налога на имущество организаций // Налог. вестник. - 2013. - № 1. - С.10-13. ↑