Файл: Расчет себестоимости услуг организации индустрии гостеприимства (на примере ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 189
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы формирования себестоимости на предприятии индустрии гостеприимства
1.1. Сущность и структура себестоимости продукции (работ, услуг)
1.2. Специфика формирования себестоимости услуг санаторно-курортных предприятий
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Расчет, структура и динамика себестоимости услуг предприятия
Таким образом, основная технологическая особенность санаторно-курортных организаций заключается в том, что они предоставляет комплексную услугу, включающую три базовых компонента: проживание, питание, лечение. Общая сумма расходов всех статей затрат составляет себестоимость содержания санаторно-курортного учреждения.
Глава 2. Анализ формирования себестоимости на примере предприятия ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования в данной работе является федеральное государственное казенное учреждение «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» Министерства обороны Российской Федерации (сокращенно ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»), расположенный по адресу: Республика Крым, г. Судак, ул. Набережная 59.
Судакский военный санаторий удобно расположен на самой набережной города Судак – от центральной ее части до восточной окраины города Судак. Площадь его территории составляет 29 га. Корпуса ЦМР ВВМС расположились всего в 50-100 метрах от моря в обширном парке (около 6,5 тысяч лиственных и хвойных деревьев). Парк санатория был создан специалистами Никитского ботанческого сада в 50-ых годах.
ЦМР ВВМС, построенный в 1924 году, стал первой в Судаке здравницей. До 2008 года санаторий назывался Центр санаторного лечения ВВС, ранее - Судакский военный санаторий.
Судакский военный санаторий специализируется на лечении заболеваний сердечно-сосудистой системы, неспецифических заболеваний органов дыхания, опорно-двигательной системы, нервной системы, гинекологических заболеваний, заболеваний органов пищеварения, нарушений обмена веществ и эндокринной системы.
В санатории имеется собственная грязелечебница, работающая на привозных иловых сульфидных грязях озера Чокрак. Санаторий располагает двумя лечебными корпусами. В санатории проводятся клинические и биохимические обследования, функциональная диагностика.
Методики лечения в судакском военном санатории:
- физиотерапия: ультразвук, магнитолазерная терапия, УВЧ, барокамера, светолечение с помощью аппарата «Биоптрон»;
- водолечение: ванны - жемчужные, йодобромные, соленые, лавандовые, кислородные, хвойные, углекислые;
- грязелечение: общие грязевые обертывания, местные аппликации, грязевые тампоны;
- ингаляции;
- массаж: классический, гидромассаж; иглоукалывание;
- психотерапия;
- стоматологическое лечение.
ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» имеет линейно-функциональную структуру управления. Она характеризуется тем, что во главе всех структурных подразделений находится руководитель, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.
Структура управления отделами ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» показана на рис. 2.1.
Генеральный директор
Отдел марке-тинга и продаж
Админис-тративно-хозяйственная служба
Служба пита-ния
Служба персо-нала
Финан-совая служба
Инже-нерно-техни-ческая служба
Служба управления номерным фондом
Служба эксплуатации номерного фонда
Отдел брони-рования
Служба приема и размещения
Служба лечебно-оздоровительного обслуживания (медицинский центр)
Рис. 2.1. Структура управления ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»
Из рисунка 2.1 следует, что все функции в ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» грамотно распределены между структурными подразделениями отеля и не происходит дублирования функций.
Основными структурными подразделениями ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» являются: административно-хозяйственная служба, служба управления номерным фондом, инженерно-техническая служба, отдел маркетинга и продаж, финансовая служба, служба персонала и служба питания, служба лечебно-оздоровительного обслуживания (медицинский центр).
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия. Анализ динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» за 2014-2016 годы, сформированный по данным отчета о финансовых результатах (приложение 4) представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Анализ динамики финансовых результатов за 2014-2016 годы, тыс. руб.
Показатель |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Изменение |
Темп роста |
||
---|---|---|---|---|---|---|---|
2015 по сравн.с 2014 |
2016 по сравн. с 2015 |
2015 по сравн. с 2014 |
2016 по сравн. с 2015 |
||||
Выручка |
205776,3 |
319920,4 |
401388,8 |
114144,1 |
81468,4 |
155,5 |
125,5 |
Себестоимость услуг |
135594,5 |
231598,9 |
311015,8 |
96004,4 |
79416,9 |
170,8 |
134,3 |
Валовая прибыль |
70181,8 |
88321,5 |
90373,0 |
18139,7 |
2051,5 |
125,8 |
102,3 |
Коммерческие расходы |
5275,0 |
6488,4 |
6816,5 |
1213,4 |
328,1 |
123,0 |
105,1 |
Управленческие расходы |
48781,5 |
49807,0 |
57067,7 |
1025,5 |
7260,7 |
102,1 |
114,6 |
Прибыль от продаж |
16125,3 |
320261 |
26488,8 |
15900,8 |
-5537,3 |
198,6 |
82,7 |
Прочая прибыль |
-10734,3 |
-19613,3 |
-15052,5 |
-8879,1 |
4560,8 |
182,7 |
76,7 |
Проценты к получению |
215,3 |
59,3 |
20,2 |
-156,0 |
-39,1 |
27,5 |
34,1 |
Проценты к уплате |
12052,1 |
11885,8 |
13278,9 |
-166,3 |
1393,1 |
98,6 |
111,7 |
Прочие доходы |
19478,8 |
12016,0 |
12547,3 |
-7462,8 |
531,3 |
61,7 |
104,4 |
Прочие расходы |
18376,3 |
19802,8 |
14341,1 |
1426,6 |
-5461,7 |
107,8 |
72,4 |
Прибыль (убыток) до налогообло-жения |
5391,1 |
12412,8 |
11436,3 |
7021,8 |
-976,5 |
230,2 |
92,1 |
Отложенные налоговые активы |
3061,2 |
310,7 |
1640,9 |
1640,9 |
1330,2 |
10,1 |
528,1 |
Отложенные налоговые обязательства |
105,8 |
170,3 |
1185,6 |
1185,6 |
1015,3 |
161,0 |
696,2 |
Текущий налог на прибыль |
330,1 |
4860,2 |
4231,9 |
4231,9 |
-628,3 |
1472,3 |
87,1 |
Чистая прибыль отчетного периода |
2105,6 |
80336 |
7659,7 |
5928,1 |
-373,9 |
381,5 |
95,3 |
Как видно из приведенных данных таблицы за 2015 год в сравнении с 2014 годом прирост выручки составил 55,5%, себестоимости – 70,8%; прирост валовой прибыли составил 25,8%. За 2016 год рост выручки составил 25,5%, себестоимости –34,3%; валовая прибыль увеличилась на 2,3%. Рост выручки обусловлен увеличением объемов реализации услуг и повышением цен на них.
Коммерческие расходы в 2015 году увеличились в сравнении с 2014 годом на 23% или 121,34 тыс. руб., что связано с ростом затрат на рекламу продукции и ее продвижение, в 2016 году прирост коммерческих расходов составил всего лишь 32,81 тыс. руб.(или 5,1%).
Управленческие расходы в 2015 году увеличились в сравнении с 2014 годом на 2,1% или 102,55 тыс. руб., в 2016 году прирост управленческих расходов составил 726,07 тыс. руб.(или 14,6%) что связано с ростом затрат на содержание управленческого аппарата.
В 2015 году в сравнении с 2014 годом наблюдается существенный рост прибыли от продаж на 1590,08 тыс. руб., т.е. на 98,9% или почти в 2 раза; в 2016 году наблюдаем снижение на 17,3% или 553,73 тыс. руб., что связано с ростом себестоимости услуг и управленческих расходов.
В 2015-2016 годах также наблюдается наличие убытка от прочей деятельности. Следует отметить, что прочие доходы в 2015-2016 годах не окупают прочие расходы.
Предприятие в 2014-2016 годах имеет чистую прибыль. Динамика чистой прибыли показывает прирост в 2015 году - на 181,5% и снижение в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 4,7%, что связано с ростом себестоимости услуг, управленческих расходов и убытка от прочей деятельности. В 2015 году у предприятия чистая прибыль составила 80336 тыс. руб., что на 5927,81 тыс. руб. больше данных 2014 года, а в 2016 году-765,97 тыс. руб., что на 37,39 тыс. руб. меньше предыдущего года.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие в 2014-2016 годах работает с чистой прибылью, что оценивается положительно.
Далее проведем анализ рентабельности ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» (таблица 2.2)
Таблица 2.2
Анализ рентабельности деятельности ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» за 2014-2016 годы
Показатель |
Формула расчета |
2014 год |
2015 год |
Изм.(+,-) |
2016 год |
Изм. (+,-) |
---|---|---|---|---|---|---|
Рентабельность капитала по валовой прибыли,% |
ВП/ВБх100 |
18,2 |
21,5 |
3,3 |
27,0 |
5,4 |
Рентабельность капитала по чистой прибыли,% |
ЧП/ВБх100 |
0,5 |
2,0 |
1,4 |
2,3 |
0,3 |
Рентабельность собственного капитала по стоимости продаж,% |
ПП/СКх100 |
19,9 |
36,0 |
16,1 |
27,4 |
-8,6 |
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли,% |
ЧП/СКх100 |
2,6 |
9,0 |
6,4 |
7,9 |
-1,1 |
Рентабельность продажи по прибыли от продаж, % |
ПП/Врх100 |
7,8 |
10,0 |
2,2 |
6,6 |
-3,4 |
Рентабельность продажи по валовой прибыли, % |
ВП/Врх100 |
34,1 |
27,6 |
-6,5 |
6,6 |
-21,0 |
Рентабельность продаж по чистой прибыли,% |
ЧП/Врх100 |
1,0 |
2,5 |
1,5 |
1,9 |
-0,6 |
Рентабельность прибыли от продаж, по валовой прибыли,% |
ПП/СПх100 |
51,8 |
38,1 |
-13,6 |
8,5 |
-29,6 |
Рентабельность услуг по прибыли от продаж,% |
ПП/СБх100 |
8,5 |
11,1 |
2,6 |
7,1 |
-4,1 |
Данные проведенных расчетов таблицы 2.2 показывают в 2015 году в сравнении с 2014 годом прирост всех видов рентабельности, за исключением рентабельности продаж и рентабельности продукции по валовой прибыли. В 2016 году наблюдается снижение всех видов рентабельности предприятия в сравнении с показателями 2015 года, за исключением рентабельности капитала по чистой и валовой прибыли.
Анализ показывает, что необходимо направить усилия на увеличение доходов и прибыли от основной деятельности, для чего, прежде всего, необходимо оптимизировать расходы и осуществлять эффективное управление себестоимостью услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак».
2.2. Расчет, структура и динамика себестоимости услуг предприятия
Себестоимость услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» формируется исходя из следующих показателей (см.табл.2.3).
Таблица 2.3
Базовые показатели для расчета себестоимости услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»
Характеристики |
«Санаторий «Судак» |
Штатная коечная емкость |
328,00 |
Развернутая коечная емкость |
220,00 |
Количество дней работы санатория в год |
344,00 |
Количество койко-дней по штатной коечной емкости |
112 832,00 |
Количество койко-дней по развернутой коечной емкости |
75 680,00 |
Число граждан планирующихся к получению санаторно-курортного лечения |
3 877,00 |
Расчетные данные по полной себестоимости путевки в ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» представлены в приложении 5 и табл.2.4.
Таблица 2.4
Полная себестоимость услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак, руб
Себестоимость проживания |
|||||
Себестоимость койко-дня с лечением и питанием |
1 952,87 |
||||
Себестоимость койко-дня с питанием без лечения |
1 367,92 |
||||
Себестоимость койко-дня с лечением без питания |
1 396,15 |
||||
Себестоимость лечения |
584,95 |
||||
Себестоимость проживания без лечения и питания |
811,20 |
||||
Себестоимость питания |
|||||
Взрослая норма |
Дети от 1-3 лет |
Дети от 4-6 лет |
Дети от 7-10 лет |
Дети от 11-17 лет |
|
556,72 |
320,29 |
361,89 |
387,57 |
425,99 |