Файл: Расчет себестоимости услуг организации индустрии гостеприимства (на примере ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»).pdf

Таким образом, основная технологическая особенность санаторно-курортных организаций заключается в том, что они предоставляет комплексную услугу, включающую три базовых компонента: проживание, питание, лечение. Общая сумма расходов всех статей затрат составляет себестоимость содержания санаторно-курортного учреждения.

Глава 2. Анализ формирования себестоимости на примере предприятия   ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом исследования в данной работе является федеральное государственное казенное учреждение «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» Министерства обороны Российской Федерации (сокращенно ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»), расположенный по адресу: Республика Крым, г. Судак, ул. Набережная 59.

Судакский военный санаторий удобно расположен на самой набережной города Судак – от центральной ее части до восточной окраины города Судак. Площадь его территории составляет 29 га. Корпуса ЦМР ВВМС расположились всего в 50-100 метрах от моря в обширном парке (около 6,5 тысяч лиственных и хвойных деревьев). Парк санатория был создан специалистами Никитского ботанческого сада в 50-ых годах.

ЦМР ВВМС, построенный в 1924 году, стал первой в Судаке здравницей. До 2008 года санаторий назывался Центр санаторного лечения ВВС, ранее - Судакский военный санаторий.

Судакский военный санаторий специализируется на лечении заболеваний сердечно-сосудистой системы, неспецифических заболеваний органов дыхания, опорно-двигательной системы, нервной системы, гинекологических заболеваний, заболеваний органов пищеварения, нарушений обмена веществ и эндокринной системы.

В санатории имеется собственная грязелечебница, работающая на привозных иловых сульфидных грязях озера Чокрак. Санаторий располагает двумя лечебными корпусами. В санатории проводятся клинические и биохимические обследования, функциональная диагностика.

---

Методики лечения в судакском военном санатории:

- физиотерапия: ультразвук, магнитолазерная терапия, УВЧ, барокамера, светолечение с помощью аппарата «Биоптрон»;

- водолечение: ванны - жемчужные, йодобромные, соленые, лавандовые, кислородные, хвойные, углекислые;

- грязелечение: общие грязевые обертывания, местные аппликации, грязевые тампоны;

- ингаляции;

- массаж: классический, гидромассаж; иглоукалывание;

- психотерапия;

- стоматологическое лечение.

ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» имеет линейно-функциональную структуру управления. Она характеризуется тем, что во главе всех структурных подразделений находится руководитель, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.

Структура управления отделами ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» показана на рис. 2.1.

Генеральный директор

Отдел марке-тинга и продаж

Админис-тративно-хозяйственная служба

Служба пита-ния

Служба персо-нала

Финан-совая служба

Инже-нерно-техни-ческая служба

Служба управления номерным фондом

Служба эксплуатации номерного фонда

Отдел брони-рования

Служба приема и размещения

Служба лечебно-оздоровительного обслуживания (медицинский центр)

Рис. 2.1. Структура управления ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»

Из рисунка 2.1 следует, что все функции в ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» грамотно распределены между структурными подразделениями отеля и не происходит дублирования функций.

Основными структурными подразделениями ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» являются: административно-хозяйственная служба, служба управления номерным фондом, инженерно-техническая служба, отдел маркетинга и продаж, финансовая служба, служба персонала и служба питания, служба лечебно-оздоровительного обслуживания (медицинский центр).

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия. Анализ динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» за 2014-2016 годы, сформированный по данным отчета о финансовых результатах (приложение 4) представлен в таблице 2.1.

---

Таблица 2.1

Анализ динамики финансовых результатов за 2014-2016 годы, тыс. руб.

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение		Темп роста
				2015 по сравн.с 2014	2016 по сравн. с 2015	2015 по сравн. с 2014	2016 по сравн. с 2015
Выручка	205776,3	319920,4	401388,8	114144,1	81468,4	155,5	125,5
Себестоимость услуг	135594,5	231598,9	311015,8	96004,4	79416,9	170,8	134,3
Валовая прибыль	70181,8	88321,5	90373,0	18139,7	2051,5	125,8	102,3
Коммерческие расходы	5275,0	6488,4	6816,5	1213,4	328,1	123,0	105,1
Управленческие расходы	48781,5	49807,0	57067,7	1025,5	7260,7	102,1	114,6
Прибыль от продаж	16125,3	320261	26488,8	15900,8	-5537,3	198,6	82,7
Прочая прибыль	-10734,3	-19613,3	-15052,5	-8879,1	4560,8	182,7	76,7
Проценты к получению	215,3	59,3	20,2	-156,0	-39,1	27,5	34,1
Проценты к уплате	12052,1	11885,8	13278,9	-166,3	1393,1	98,6	111,7
Прочие доходы	19478,8	12016,0	12547,3	-7462,8	531,3	61,7	104,4
Прочие расходы	18376,3	19802,8	14341,1	1426,6	-5461,7	107,8	72,4
Прибыль (убыток) до налогообло-жения	5391,1	12412,8	11436,3	7021,8	-976,5	230,2	92,1
Отложенные налоговые активы	3061,2	310,7	1640,9	1640,9	1330,2	10,1	528,1
Отложенные налоговые обязательства	105,8	170,3	1185,6	1185,6	1015,3	161,0	696,2
Текущий налог на прибыль	330,1	4860,2	4231,9	4231,9	-628,3	1472,3	87,1
Чистая прибыль отчетного периода	2105,6	80336	7659,7	5928,1	-373,9	381,5	95,3

---

Как видно из приведенных данных таблицы за 2015 год в сравнении с 2014 годом прирост выручки составил 55,5%, себестоимости – 70,8%; прирост валовой прибыли составил 25,8%. За 2016 год рост выручки составил 25,5%, себестоимости –34,3%; валовая прибыль увеличилась на 2,3%. Рост выручки обусловлен увеличением объемов реализации услуг и повышением цен на них.

Коммерческие расходы в 2015 году увеличились в сравнении с 2014 годом на 23% или 121,34 тыс. руб., что связано с ростом затрат на рекламу продукции и ее продвижение, в 2016 году прирост коммерческих расходов составил всего лишь 32,81 тыс. руб.(или 5,1%).

Управленческие расходы в 2015 году увеличились в сравнении с 2014 годом на 2,1% или 102,55 тыс. руб., в 2016 году прирост управленческих расходов составил 726,07 тыс. руб.(или 14,6%) что связано с ростом затрат на содержание управленческого аппарата.

В 2015 году в сравнении с 2014 годом наблюдается существенный рост прибыли от продаж на 1590,08 тыс. руб., т.е. на 98,9% или почти в 2 раза; в 2016 году наблюдаем снижение на 17,3% или 553,73 тыс. руб., что связано с ростом себестоимости услуг и управленческих расходов.

В 2015-2016 годах также наблюдается наличие убытка от прочей деятельности. Следует отметить, что прочие доходы в 2015-2016 годах не окупают прочие расходы.

Предприятие в 2014-2016 годах имеет чистую прибыль. Динамика чистой прибыли показывает прирост в 2015 году - на 181,5% и снижение в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 4,7%, что связано с ростом себестоимости услуг, управленческих расходов и убытка от прочей деятельности. В 2015 году у предприятия чистая прибыль составила 80336 тыс. руб., что на 5927,81 тыс. руб. больше данных 2014 года, а в 2016 году-765,97 тыс. руб., что на 37,39 тыс. руб. меньше предыдущего года.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие в 2014-2016 годах работает с чистой прибылью, что оценивается положительно.

Далее проведем анализ рентабельности ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» (таблица 2.2)

Таблица 2.2

Анализ рентабельности деятельности ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» за 2014-2016 годы

Показатель	Формула расчета	2014 год	2015 год	Изм.(+,-)	2016 год	Изм. (+,-)
Рентабельность капитала по валовой прибыли,%	ВП/ВБх100	18,2	21,5	3,3	27,0	5,4
Рентабельность капитала по чистой прибыли,%	ЧП/ВБх100	0,5	2,0	1,4	2,3	0,3
Рентабельность собственного капитала по стоимости продаж,%	ПП/СКх100	19,9	36,0	16,1	27,4	-8,6
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли,%	ЧП/СКх100	2,6	9,0	6,4	7,9	-1,1
Рентабельность продажи по прибыли от продаж, %	ПП/Врх100	7,8	10,0	2,2	6,6	-3,4
Рентабельность продажи по валовой прибыли, %	ВП/Врх100	34,1	27,6	-6,5	6,6	-21,0
Рентабельность продаж по чистой прибыли,%	ЧП/Врх100	1,0	2,5	1,5	1,9	-0,6
Рентабельность прибыли от продаж, по валовой прибыли,%	ПП/СПх100	51,8	38,1	-13,6	8,5	-29,6
Рентабельность услуг по прибыли от продаж,%	ПП/СБх100	8,5	11,1	2,6	7,1	-4,1

---

Данные проведенных расчетов таблицы 2.2 показывают в 2015 году в сравнении с 2014 годом прирост всех видов рентабельности, за исключением рентабельности продаж и рентабельности продукции по валовой прибыли. В 2016 году наблюдается снижение всех видов рентабельности предприятия в сравнении с показателями 2015 года, за исключением рентабельности капитала по чистой и валовой прибыли.

Анализ показывает, что необходимо направить усилия на увеличение доходов и прибыли от основной деятельности, для чего, прежде всего, необходимо оптимизировать расходы и осуществлять эффективное управление себестоимостью услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак».

2.2. Расчет, структура и динамика себестоимости услуг предприятия

Себестоимость услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» формируется исходя из следующих показателей (см.табл.2.3).

Таблица 2.3

Базовые показатели для расчета себестоимости услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак»

Характеристики	«Санаторий «Судак»
Штатная коечная емкость	328,00
Развернутая коечная емкость	220,00
Количество дней работы санатория в год	344,00
Количество койко-дней по штатной коечной емкости	112 832,00
Количество койко-дней по развернутой коечной емкости	75 680,00
Число граждан планирующихся к получению санаторно-курортного лечения	3 877,00

Расчетные данные по полной себестоимости путевки в ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак» представлены в приложении 5 и табл.2.4.

Таблица 2.4

Полная себестоимость услуг ФГКУ «Санаторно-курортный комплекс «Крымский» - санаторий «Судак, руб

Себестоимость проживания
Себестоимость койко-дня с лечением и питанием					1 952,87
Себестоимость койко-дня с питанием без лечения					1 367,92
Себестоимость койко-дня с лечением без питания					1 396,15
Себестоимость лечения					584,95
Себестоимость проживания без лечения и питания					811,20
Себестоимость питания
Взрослая норма	Дети от 1-3 лет	Дети от 4-6 лет	Дети от 7-10 лет	Дети от 11-17 лет
556,72	320,29	361,89	387,57	425,99

---