Файл: Бюджетирование проекта (Анализ системы бюджетирования в ООО «Газпромнефть-Восток»).pdf

Объем добычи зависит от числа скважин на начало планируемого года, изменения этого количества в течение года и показателей интенсивного и экстенсивного использования. Эксплуатационный фонд скважин представляет собой основную часть скважин и включает в себя действующие и бездействующие скважины. К действующим относятся скважины, которые работали хотя бы несколько часов и давали продукцию на конец отчетного периода. К этой категории относятся скважины, дающие продукцию и остановленные в последнем месяце отчетного года и дававшие продукцию и остановленные, а затем возвращенные в работу в предыдущем и последующем месяцах. К бездействующим относятся скважины, не работающие более одного календарного месяца.

Отраслевая специфика ООО «Газпромнефть-Восток» диктует свои подходы к формированию бюджетов. Это выражается в том, что основной статьей дохода предприятия является сдача нефти компании ПАО «Газпром нефть» по цене, которую устанавливает головная организация на период планирования. На основании планируемого объема добычи нефти и газа определяется выручка от сдачи нефти и газа.

Другой статьей доходов являются прочие услуги. Таким образом, бюджет продаж представляет собой расчет выручки от сдачи нефти и газа и реализации прочих услуг. Пример бюджета продаж приведен на рисунке 2.

На основании планируемого объема добычи нефти и газа определяются затраты на выполнение плана и составляются бюджеты ЦФО.

Рисунок 2. Пример бюджета продаж ООО «Газпромнефть-Восток»

Рассмотрим процесс формирования бюджета по ЦФО «Управление по добыче нефти и газа». Исходными данными для данного бюджета служат:

- физические показатели - СДФ, оборудованный УЭЦН нефтяной и водозаборный (шт.), суммарное календарное время действующего фонда скважин (в сутках), объем добытой нефти и газа;

- стоимостные показатели - стоимость одних суток проката и обслуживания УЭЦН, стоимость проката ремонта и обслуживания НКТ на одну скважину и стоимость ТО и ремонта нефтепогружного оборудования на одной скважине, стоимость материалов из расчета на 1 тонну добытой нефти.

На основании этих данных по периоду «Год 1» производится расчет сумм затрат по подконтрольным статьям затрат ЦФО.

Приведем пример расчета статьи затрат «Услуги по прокату УЭЦН». Прокат данного оборудования используется в двух процессах: поддержание пластового давления (ППД) и подъем жидкости. Календарное время действующего фонда скважин по всем месторождениям по ППД составляет 4929 сут., а по подъему жидкости - 133352,6 сут. Стоимость услуг по прокату УЭЦН за одни сутки составляет в соответствии с договором лизинга 3283 руб./сут. Таким образом затраты на прокат УЭЦН в периоде «Год 1» составят:

---

(4929 +133352,6) • 3283 = 453 979 тыс. руб.

По такому же принципу рассчитываются остальные статьи затрат по бюджету данного ЦФО.

Результатом расчетов является бюджет ЦФО «УДНГ». Пример бюджета показан на рисунке 3.

Рисунок 3. Пример бюджета ЦФО «УДНГ»

Данные в бюджет УДНГ собраны в разрезе месторождений, на которых производится добыча нефти и газа (рисунок 4).

Рисунок 4. Бюджет УДНГ в разрезе месторождений

Рассмотрим процесс формирования бюджета по ЦФО «Отдел текущих и капитальных ремонтов скважин». Исходными данными для данного бюджета служат:

- физические показатели - количество ремонтов, количество операций, количество часов к оплате;

- стоимостные показатели - стоимость операции, стоимость одного бригадо-часа.

На основании этих данных по периоду «Год 1» производится расчет сумм затрат по подконтрольным статьям затрат ЦФО.

В периоде «Год 1» запланировано проведение 166 капитальных ремонтов скважин. Количество запланированных часов на работу бригад по ремонту составляет 36341 по капитальному ремонту. Стоимость 1 бригадо-часа 5680 руб. Таким образом, сумма затрат на капитальный ремонт скважин составит:

36341 * 5680 = 206 417 тыс. руб.

Подземный ремонт скважин рассчитывается исходя из запланированного количества операций по ремонту по всем МВЗ. На период «Год 1» таких операций запланировано 267. Стоимость одной операции составляет 522, 5 тыс. руб. Сумма затрат на проведение подземных ремонтов скважин составит:

267 * 522,5 = 139 514 тыс. руб.

Рассчитываются остальные суммы по подконтрольным статьям затрат.

Пример бюджета по ЦФО «Отдел текущих и капитальных ремонтов скважин» приведен на рисунке 5.

Рисунок 5. Пример бюджета ЦФО «ОТКРС»

Параллельно с подготовкой операционных бюджетов происходит формирование бюджета инвестиций. Ответственность за его подготовку возложена на ЦФО «УКС и КВ». В бюджет инвестиций включается информация по таким направлениям как:

- проекты бурения;

- проекты геолого-разведочных работ;

- газовые проекты, связанные с добычей;

- проекты повышения отдачи пластов по действующим скважинам;

- прочие инвестиции.

При этом детально прорабатываются условия договоров как с инвесторами, так и с подрядчиками. В бюджет включается информация в разрезе каждого проекта, инвестора, исполнителя, сроки получения и возврата кредитов, выполнения работ по договорам. Информация из бюджета инвестиций служит источником информации для соответствующего раздела в бюджете доходов и расходов и сводном бюджете ООО «Газпромнефть-Восток». Т.к. бюджет инвестиций представляет собой коммерческую тайну организации, пример данного бюджета не приводится.

---

Следующим этапом процесса бюджетирования в ООО «Газпромнефть-Восток» является формирование бюджета доходов и расходов. Форма документа разработана и утверждена организацией и имеет следующий состав разделов:

1 Выручка от реализации по предприятию без налогов;

2 Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг;

3 Прибыль (убыток) от реализации;

4 Прочие доходы и расходы;

5 Прибыль (убыток) до налогообложения;

6 Налогооблагаемая база по налогу прибыль;

7 Налог на прибыль;

8 Отложенные налоговые активы и обязательства;

9 Чистая прибыль (убыток);

10 Прибыль до уплаты процентов, налогов и амортизации (EBITDA);

Пример бюджета доходов и расходов ООО «Газпромнефть-Восток» приведен в таблице 3.

Источником информации для этого бюджета являются бюджеты продаж, бюджеты ЦФО, затрат на добычу нефти и газа, общехозяйственных расходов, инвестиций.

Итоговый бюджет ООО «Газпромнефть-Восток» соединяет в себе основные финансовые бюджеты: бюджет доходов и расходов и элементы бюджета движения денежных средств. В сводном бюджете приводятся как физические, так и стоимостные показатели. Это обусловлено отчасти тем, что организация является дочерней и представляет бюджет на утверждение в головную компанию.

Полученное значение чистой прибыли показывает что ООО «Газпромнефть-Восток» в планируемом периоде «Год 1» понесет убыток в размере 1 971 250 тыс. руб. Но в последующие периоды в результате отдачи от капитальных вложений планируется выйти на положительное значение чистой прибыли. В периоде «Год 3» этот показатель равен 443 445 тыс. руб.

Таблица 3 - Пример бюджета доходов и расходов

Показатели	Ед.изм.	Год 1	Год 2	Год 3
1	2	3	4	5
I Выручка от реализации по предприятию без налогов - всего	тыс. руб	14 738 647	16 066 795	17 600 516
1.1 в том числе: нефть	-’’-	14 500 037	15 828 288	17 388 183
1.2 ПНГ	-’’-	15 828	16 815	14 760
1.3 природный газ	-’’-	0	0	0
1.4 прочие услуги	-’’-	222 781	221 692	197 573
1.5 операторские услуги	-’’-
II Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг	тыс. руб	16 136 419	17 128 364	16 479 748
2.1 в том числе: нефть	-’’-	15 975 716	16 965 240	16 319 588
2.2 ПНГ	-’’-	8 185	8 185	27 366
2.3 природный газ	-’’-	0	0	0
2.4 прочие услуги	-’’-	152 518	154 939	132 793
2.5 операторские услуги	-’’-
III Прибыль (убыток) от реализации - всего	тыс. руб	-1 397 772	-1 061 569	1 120 768
3.1 в т.ч. от реализации нефти	-’’-	-1 475 678	-1 136 952	1 068 594
3.2 от реализации ПНГ	-’’-	7 643	8 630	-12 606
3.3 от реализации природного газа	-’’-	0	0	0
3.4 от прочей реализации	-’’-	70 263	66 753	64 780
3.5 от реализации операторских услуг	-’’-
IV Прочие доходы и расходы	тыс. руб	-573 478	-680 173	-677 323
4.1 Доходы	-’’-	0	0	0
4.2 Расходы	-’’-	49 023	44 932	44 908
4.3Общехозяйственные расходы	-’’-	524 455	635 241	632 414
V Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб	-1 971 250	-1 741 742	443 445
VI Налогооблагаемая база по налогу на прибыль	-’’-	-1 922 227	-1 696 810	488 354
VIII Налог на прибыль	тыс. руб	0	0	0
VIII Отложенные налоговые активы и обязательства	-’’-	0	0	0
IX Чистая прибыль (убыток)	-’’-	-1 971 250	-1 741 742	443 445
X Прибыль до уплаты процентов, налогов и амортизации (EBITDA)	тыс. руб	4 111 106	5 162 060	7 789 611

---

Планируемые периоды «Год 2» и «Год 3» представляют собой прогноз, построенный на основании графика бурения на эти периоды с учетом лимитирующих факторов периода «Год 1». Анализ динамики показателей бюджета, рассмотренных выше, позволяет оценить достижение стратегических целей компании к концу периода планирования. В таблице 4 приведен сравнительный анализ показателей третьего года планирования с первым годом.

Анализ динамики ключевых показателей бюджета в периоде планирования выявил увеличение EBITDA на 89,5 %. Влияние на него оказало увеличение выручки на 19,4 %, снижение производственных затрат на 1,6 % и снижение налогов на 10,9 %. В свою очередь рост выручки связан %. Увеличение EBITDA привело к росту OCF и чистой прибыли, который составил 89,5 и 122,5 %% соответственно. На величину FCF повлияло снижение капитальных вложений на 21 %. Такие изменения в периоде планирования соответствуют стратегическим целям развития компании: увеличение объема добычи нефти при планомерном сокращении операционных затрат.

Таблица 4 - Динамика показателей бюджета в периоде планирования

Показатели	Ед.изм.	Год 1	Год 2	Год 3	Отклонение Год 3 - Год 1	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6	7
1 Добыча нефти	тыс. тн.	1 596,0	1 678,0	1 782,0	186	11,7
Базовая добыча	тыс. тн.	1 334,7	1 040,2	868,9	-466	-34,9
Доп. добыча	тыс. тн.	261,3	637,8	913,1	652	249,4
2 Выручка всего без НДС	тыс. руб.	14 738 647	16 066 795	17 600 516	2 861 869	19,4
3 Производственные расходы	тыс. руб.	3 688 596	3 968 853	3 629 994	-58 602	-1,6
4 Налоги	тыс. руб.	6 786 428	6 780 944	6 048 118	-738 310	-10,9
6 Прибыль до уплаты процентов, налогов и амортизации (EBITDA)	тыс. руб.	4 111 106	5 162 060	7 789 611	3 678 506	89,5
7 Операционный денежный поток (OCF)	тыс. руб.	4 111 106	5 162 060	7 789 611	3 678 506	89,5
8 Свободный денежный поток (FCF)	тыс. руб.	-3 651 544	-3 676 379	1 659 179	5 310 723	145,4
9 Чистая прибыль	тыс. руб.	-1 971 250	-1 741 742	443 445	2 414 695	122,5
10 Инвестиции	тыс. руб.	7 762 650	8 838 439	6 130 433	-1 632 217	-21,0

---

Приведем сравнение первого варианта сводного бюджета с вариантом, принятым и согласованным головной организацией. Причиной разработки нового сценария стало изменение экономической ситуации на рынке и невозможность обеспечения полноценного финансирования всех проектов капитальных вложений.

На рисунках 6 и 7 приведены данные раздела «Инвестиции» в первоначальном и итоговом сценарии соответственно.

Рисунок 6. Раздел «Инвестиции» в первом сценарии бюджета

Рисунок 7. Раздел «Инвестиции» в итоговом сценарии бюджета

Из рисунков видно, что по разделу «Инвестиции» было проведено сокращение капитальных вложений в периоде «Год 1» на сумму 1 434 658 тыс. руб. в итоговом бюджете, что составило 15,6 % от первоначальных затрат. При более детальном сравнении можно видеть, что изменение коснулось почти всех проектов инвестиций. Провести такую оптимизацию позволил пересмотр структуры объема добычи в периоде «Год 1». На рисунках 8 и 9 приведены данные раздела «Добыча и распределение» из первоначального и итогового сценария соответственно.

Рис. 8. Раздел «Добыча и распределение» в первом сценарии бюджета

Рис. 9. Раздел «Добыча и распределение» в итоговом сценарии бюджета

Как видно из рисунков, структура добычи представлена базовой добычей и дополнительной добычей (бурение, зарезка боковых стволов и углубления (ЗБСиУ) и гидроразрыв пласта (ГРП)). В первоначальном варианте базовая добыча составляла 1247,1 тыс. т., а дополнительная добыча 346,9 тыс. т. В итоговом варианте основное внимание уделено базовой добыче. Этот показатель увеличен на 87,6 тыс. т., что составило 7,02 % от первоначального варианта. В то же время дополнительная добыча сокращена на 85,6 тыс. т., что составляет 24,7 % от первоначального варианта в периоде «Год 1». При этом общая добыча увеличилась на 2 тыс. т. или 0,12 % от первоначального варианта.

Также были скорректированы производственные расходы и инвестиции в себестоимости. Так, в периоде «Год 1» в итоговом бюджете по сравнению с первоначальным этот показатель снижен на 2,94 % или 111 656,1 тыс. руб.

В результате расчетов по итоговому сценарию, учитывая изменение цены на нефть на 2,35 %, произошло изменение выручки в периоде «Год 1» на 533 773 тыс. руб., что составило 3,76 % от первоначального варианта.

---