Файл: Прибыль и рентабельность производственной организации.pdf

В соответствии с данными таблицы 1 можно сделать вывод, что в 2014 году в деятельности производственной организации ООО «Энергостройсервис» наблюдается отрицательная динамика валовой прибыли и прибыли от продаж – их снижение в отчетном году по сравнению с базисным составило 1515 тыс. руб. (или 3,1%); но при этом отмечается и положительная динамика показателей прибыли: прибыль до налогообложения в 2014 году составила 2197 тыс. руб., что на 1472 тыс. руб. (или на 203,0%) выше значения предыдущего года; а чистая прибыль организации в отчетном году составила 1754 тыс. руб., что на 1178 тыс. руб. (или 204,5%) больше по сравнению с 2013 годом.

Соответственно, можно отметить те же тенденции показателей прибыли по значению относительных характеристик (темпов роста): отрицательные тенденции по валовой прибыли и прибыли от продаж (снижение на 0,4%); положительные – по прибыли до налогообложения (рост на 5,2%) и чистой прибыли организации (рост на 4,2%).

Представим на рисунке 2 все виды полученной прибыли производственной организации ООО «Энергостройсервис» в 2013 -2014 гг.

Рис. 2. Динамика видов прибыли организации ООО «Энергостройсервис» в 2013 -2014 гг.

Таким образом, все представленные виды прибыли на рисунке показывают следующие результаты. Валовая прибыль организации в отчетном году претерпела резкое снижение, впрочем как и прибыль от продаж. При этом отмечается рост балансовой и нераспределенной прибыли, что говорит об эффективной работе производственной организации ООО «Энергостройсервис».

Рассмотрим на примере чистой прибыли источники ее формирования и сделаем соответствующие выводы.

На основе общей модели формирования любого показателя прибыли, которую можно представить в виде Прибыль = Доходы – Расходы, проведем структурно-динамический анализ формирования чистой прибыли организации ООО «Энергостройсервис», который представим в таблице 2.

Таблица 2

Структурно-динамический анализ формирования чистой прибыли организации ООО «Энергостройсервис»

В соответствии с данными таблицы 2 можно сделать следующие выводы. В 2014 году общая величина доходов составила 26191 тыс. руб., что на 3472 тыс. руб. (или 15,3%) больше общей величины доходов 2013 года. Значительное влияние на рост доходов оказали прочие доходы, которые на конец отчетного года составили 5641 тыс. руб. Отрицательную тенденцию в отчетном году имела выручка от продаж, сумма которой в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1828 тыс. руб. (или на 8,4%). Снижение также отмечено по налоговым активам – в отчетном году они составили 715 тыс. руб., что на 341 тыс. руб. (или 32,3%) ниже значения предыдущего года.

Отклонения показателей удельного веса доходов в 2014 году можно отметить как значительные. Преобладающим источником доходов ООО «Энергостройсервис» можно назвать выручку от продаж, удельный вес которой составляет 75,7% при достаточно существенном его снижении в 2014 году на 19,7%. Прочие доходы в отчетном году в структуре доходов занимают 21,6%, и данное увеличение полностью приходится на отчетный период.

При этом важно отметить, что более «высокое» качество доходов любой организации характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках обычных видов деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер.

Расходы ООО «Энергостройсервис» в 2014 году также возросли. Их общая величина составила 24437 тыс. руб., что на 2294 тыс. руб. (или на 10,4%) больше, чем в 2013 году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным, так как опережающим был темп роста совокупных доходов (115,3%).

Рассматривая состав расходов ООО «Энергостройсервис», следует отметить, что показатели практически всех статей снизились в 2014 году как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении. Исключение составляют прочие расходы, которые возросли за отчетный год на 2654 тыс. руб. (или на 12738,1%). При этом наблюдается снижение себестоимости продаж на 313 тыс. руб. (или на 1,5%), что может быть следствием сокращения производственных затрат благодаря снижению относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов. Как правило, фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизации производственных отходов, устранения потерь рабочего времени, экономии энергоресурсов.

Таким образом, в результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль ООО «Энергостройсервис» в 2014 году составила 1754 тыс. руб., что на 1178 тыс. руб. (или на 204,5%) больше, чем в 2013 году.

Таким образом, следует отметить тот факт, что оценка структуры источников формирования прибыли организации необходима не только в фискальных целях, но и в целях определения степени надежности финансового положения организации.

Как отмечалось ранее, главным источником формирования прибыли является основная деятельность организации, для осуществления которой она была создана. Характер этой деятельности определяется специфической отраслевой особенностью организации. Основу этой деятельности составляет производственно-коммерческая деятельность, которая дополняется инвестиционной и финансовой.

В дополнение мы раскроем пути выявления и измерения влияния факторов формирования прибыли – прибыли от реализации продукции, работ и услуг, налогооблагаемой и чистой прибыли.

Представим в таблице 3 данные о динамике прибыли от реализации продукции, работу и услуг производственной организации ООО «Энергостройсервис».

Таблица 3

Данные о динамике прибыли от реализации продукции организации ООО «Энергостройсервис»

Исходя из данных таблицы 3, фактический объем продаж по организации за отчетный период в ценах базисного года равен 18032 тыс. руб. (19835/1,1). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 82% (18032/21663*100) – иными словами, произошло снижение объема реализованной продукции на 18%.

За счет этого увеличилась прибыль от продаж на 133 тыс. руб. (746*0,18).

Для определения влияния на прибыль цен реализации продукции необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженный в ценах отчетного и базисного периода:

19835-18032= 1803 тыс. руб.

Влияние данного фактора можно также определить путем умножения объема реализации отчетного года, выраженного в ценах базисного периода, на прирост индекса цен. Оно равно 1803 тыс. руб. (18032*0,1).

Обратимся к данным анализируемой организации. Определим прибыль отчетного периода, пересчитав себестоимость базисного периода по индексу изменения цен (таблица 4).

Таблица 4

Расчет прибыли отчётного периода исходя из себестоимости и цен базисного периода

Таким образом, прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам, составит 621 тыс. руб.

Влияние ассортиментных сдвигов на прибыль от реализации составляет: 621 – (746*0,82)= – 9 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставив себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема реализации:

20604-20917*0,82 = 3442 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась. Это означает снижение на ту же сумму прибыли от реализации продукции.

Представим влияние всех перечисленных факторов (их алгебраическую сумму) в таблице 5.

Таблица 5

Общее влияние факторов на прибыль от реализации продукции организации ООО «Энергостройсервис»

Таким образом, можно сделать вывод, что к снижению прибыли (на 3180 тыс. руб.) привело повышение себестоимости реализованной продукции в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Увеличение прибыли связано с ростом объема реализации (133 тыс. руб.) и повышением уровня цен на реализованную продукцию (18036 тыс. руб.).

Используя данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах», раскроем влияние различных факторов на прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации. На первый показатель влияют все факторы, формирующие прибыль от продаж, а также изменения (по сравнению с предыдущим годом) прибыли от прочей реализации. На основе данных таблицы 6 составим промежуточную таблицу, в которой раскроем факторы, формирующие прибыль до налогообложения.

Таблица 6

Факторы формирования прибыли до налогообложения организации ООО «Энергостройсервис»

Данные таблицы 6 показывают, что на снижение прибыли до налогообложения воздействовали такие факторы как снижение прибыли от продаж (–1515 тыс. руб.), снижение прочих расходов (–2654 тыс. руб.); на рост прибыли оказал влияние прирост прочих доходов (+5641 тыс. руб.); что привело к увеличению прибыли до налогообложения на 2987 тыс. руб. (5641+(–2654)), или на 202,9 %. В связи с этим сумма прироста прибыли до налогообложения составила 1472 тыс. руб. (–1515+2987).