Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета (Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа предприятия).pdf
Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 150
Скачиваний: 2
Мониторинг и анализ финансовой отчетности оказывает помощь аналитику в понимании текущего положения компании, перспектив ее развития, привлекательности для инвесторов; факторов, влияющих на положение компании, и само это воздействие.
Мониторинг и анализ финансовой отчетности оказывает помощь аналитику в понимании текущего положения компании, перспектив ее развития, привлекательности для инвесторов; факторов, влияющих на положение компании, и само это воздействие.
Рассмотрим методику расчета показателей ликвидности.
Главный критерий данной оценки представлен совокупностью показателей платежеспособности и степенью ликвидности организации.
Платежеспособность компании представлена его возможностью и способностью своевременного и полного выполнения платежных обязательств, которые вытекают из торговых, кредитных и прочих операций денежного характера. Платежеспособностью оказывается воздействие на формы либо условия коммерческих сделок, а также возможность по получению кредита [5, с.47].
Ликвидность организации можно охарактеризовать наличием у нее ликвидных средств, которые представлены наличными деньгами, денежными средствами на счетах в банках и легкореализуемыми элементами оборотных ресурсов. Ликвидность характеризует способность организации в любой момент совершения необходимых расходов.
Коэффициентом абсолютной ликвидности демонстрируется, какая доля краткосрочной задолженности может покрыта более ликвидными оборотными активами, – это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:
Кла = +П2 (1),
В большинстве случаев считают, что нормальное значение коэффициента
абсолютной ликвидности должно находиться в пределах 0,03 – 0,08.
Коэффициентом промежуточного покрытия демонстрируется, какая доля краткосрочной задолженности компании может быть погашена с помощью денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:
Клп = (2),
где: ДБ – расчеты с дебиторами.
Нормальное значение коэффициента промежуточного покрытия должно находиться в пределах не больше 0,7 [6, с.58].
Общим коэффициентом покрытия (текущая ликвидность) Кло демонстрируется, в какой мере оборотные активы компании выше его краткосрочных обязательств:
Кло = (3),
где: II А – итог второго раздела актива баланса.
Чем выше уровень коэффициента общего покрытия, тем большую степень доверия вызывает компания у кредиторов. Если такой коэффициент ниже 1, то данная компания неплатежеспособна. При отсутствии у компании денежных средств и средств в расчетах, она в состоянии погасить часть краткосрочных обязательств, реализуя товарно-материальные ценности:
КЛ тм.ц = (4),
где: КЛ тм.ц – коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей;
3 – запасы.
В процессе анализа ликвидности баланса проводят сравнение активов, которые сгруппированы по степени ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по срокам их погашения. С помощью расчета и анализа коэффициентов ликвидности представляется возможным выявление степени обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами. Основная цель процесса анализа движения денежных потоков представлена оценкой способности компании генерировать денежные средства в размере и в сроки, которые необходимы для реализации планируемых расходов и платежей [7, с.89].
Показатель рейтинга финансового состояния компании определяют по формуле, которая представлена ниже:
Р=2,0Ко + 0,1Кл + 0,08Ки + 0,45Км + Кпр (5),
Нормативным значением рейтинга является Р – от 1,0 и выше, то есть чем выше, тем лучше финансовое состояние компании.
В процессе осуществления мониторинга финансовой устойчивости с использованием традиционных методов происходит возникновение комплекса проблем. Основные проблемы представлены: отсутствием схемы мониторинга финансовой устойчивости компании, учитывающей жизненный цикл, на котором находится компания, недостаточностью исходной информации, отсутствием методов, которые позволяют проводить анализ динамики финансовой устойчивости и прогноз изменения ее уровня, учитывающий жизненный цикл компании.
Анализ финансовой отчетности ставит перед собой определенные задачи, представленные:
- всесторонним исследованием состава, динамика финансовых источников капитал и обязательств, оценкой оптимальности его структуры;
- изучением состава, структура и динамика имущества организации, оценкой качества активов;
- объективной оценкой финансового состояния;
- анализом ликвидности и платежеспособности;
- оценкой уровня управления денежными потоками и т.д. [8, с.78].
Анализ финансового состояния осуществляется ее учредителями, руководителями и соответствующими службы, а также, инвесторами с целью исследования уровня эффективности использования ресурсов, банками в целях оценки условий кредитование и определение уровня риска, поставщиками для своевременного получения платежей, налоговыми инспекциями с целью исполнения плана поступления средств в бюджет и т.д.
Этим объясняется деление анализа на внутренний и внешний (таблица 2).
Таблица 2 – Внутренний и внешний анализ финансового состояния предприятия
|
Внутренний анализ |
Внешний анализ |
|
1 |
2 |
|
Внутренний анализ производят службыорганизации, и его результаты используют в планировании, контроле и прогнозировании ФСП. |
Внешний анализ осуществляют инвесторы, поставщики ресурсов, контролирующие органы, основываясь на публикуемой отчетности. |
|
Целью - обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств таким образом, чтобы сформировать условия для нормального функционирования организации, получать максимум прибыли и исключить риска банкротства. |
Цель - установление возможности выгодного вложения средств для того, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь. |
|
Примечание: источник [9, с.16] |
|
Основные источники сведений для анализа финансовой отчетности представлены бухгалтерским балансом, отчетом о движении капитала, отчетом по прибылям и убыткам, по движению денежных средств и другими формами отчетности, данными учета, которые расшифровываются и детализируются отдельными статьями баланса [10, с.5].
Активы и обязательство организации принимают непрерывное участие в хозяйственном обороте, производя изменение своего состава иформы стоимости.
Активы являются ресурсами, которые контролирует организация в результате событий прошлых, в использовании которых, как ожидают, должно привести к получению экономической выгоды в будущем.
Таким образом для того, чтобы быть активом, ресурс необходимо контролировать (к примеру, принадлежать организации на правах собственности) и, в теоретическом плане, его применение в будущем будет приносить организации выгоду.
Пассив является источником формирования активов, которым отражается являются ли активы полученными посредством капиталаорганизации или за счет формирования у организации определенных обязательств [11, с.56].
В правой стороне баланса содержатся остатки по пассивным счетам, на которых отображают источник средств.
Из таблицы 3 видно, что структура бухгалтерского баланса выглядит следующим образом: Актив = Обязательства + Капитал
Таблица 3 –Структура бухгалтерского баланса
|
Актив |
Обязательства и капитал |
|
|
Активы |
Краткосрочные |
Обязательства |
|
Долгосрочные |
Капитал |
|
|
Примечание: источник [11, с.12] |
||
Обязательства задолженность организации, которая сформировалась по итогам прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приводит к понижению количества ресурсов организации, которые представляют собой экономические выгоды [12, с.34].
Структура бухгалтерского баланса таким образом выглядит более подробно. Можно прийти к выводу, что категории активов или пассивов не равноценны в отношении к другим активам или пассив, так как присутствуют значительные отличия в источниках формирования пассивов и принципах применения активов. Активы представлены краткосрочными и долгосрочными [13, с.117]. То есть, структуру баланса наиболее хорошо демонстрирует особенности в финансовом состоянии организации.
В соответствии с изложенным материалом первой главы исследования, нами были сделаны основные выводы:
Во-первых, финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений», представлена в бухгалтерском балансе; отчете по прибылям и убыткам; отчете по движению денежных средств; отчетом об изменениях в капитале; пояснительной запиской.
Во-вторых, информационная база для осуществления анализа финансового состояния организацией представлена основными формами финансовой отчетности в виде бухгалтерского баланса и отчета по прибылям и убыткам, отчета по движению денежных средств, отчета по изменениям в капитале, [14, с.39].
В-третьих, в начале проводят анализ баланса: горизонтальный и вертикальный. В процессе горизонтального анализа необходимо исследовать динамику активов организации, а также изучить изменения состава и структуры и оценить их. Посредством горизонтального анализа становится возможным проведения сравнения каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.
В-четвертых, исчисление значений коэффициентов за определенные периоды деятельности дает возможность в динамике оценить только различные стороны финансового состояния, однако не дает возможности объединения ее различных характеристик. Данное обстоятельство спровоцировало формирование определенных методик сводной количественной оценки финансового состояния.
В-пятых, оценка финансового состояния проводится на основе анализа данных финансовой отчетности. Анализом финансовой отчетности является система изучения финансового состояния и финансовых результатов, которые формируются в ходе реализации хозяйственной деятельности организации в условиях воздействия объективных и субъективных факторов и присутствующих в финансовой отчетности.
В-шестых, целью анализа финансовой отчетности является получение основных данных о финансовом состоянии и финансовых результатах организации в целях принятия оптимальных управленческих решений разного рода пользователями информации.
Организация бухгалтерского учета и анализа в ТОО «Оливия»
Товарищество с ограниченной ответственностью «Оливия» является юридическим лицом созданным в качестве субъекта среднего предпринимательства на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан. Полное фирменное наименование товарищества: Товарищество с ограниченной ответственностью «Оливия».
ТОО «Оливия» было создано 4 августа 2000 года. Юридический адрес Товарищества 100019, город Караганда, район имени Казыбек би, ул. С. Сейфуллина 117, тел. 44-50-07, 44-53-64, 41-62-73 факс.
Учредителем Товарищества является Ожогин Василий Ефимович. Товарищество создано с целью насыщения рынка товарами, производства работ, оказания услуг и получения дохода. Предметом деятельности Товарищества являются: Строительные и ремонтные работы (зданий и сооружений), общее строительство, строительно-монтажные и отделочные работы («под ключ»), производство строительных материалов (изготовление шлакоблоков, железобетонных заборов, производство пластиковых окон) и т.д. Для осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, ТОО «Оливия» в установленном порядке получила лицензию (ГСЛ№002344 от 14.12.2000 г. II категория). ТОО «Оливия» имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязательства. ТОО «Оливия» обладает имуществом на праве частной собственности, имеет самостоятельный баланс, текущий банковский, валютный счета в банке.
Перечень изделий, изготовляемых организацией ТОО «Оливия»:
- Заборы ж/б (сплошные и узорчатые панели со столбами)
- ФБС – 5, размер 2,4х0,5х0,8 м
- ФБС – 4, размер 2,4х0,4х0,58 м
- Бетонит – 0,4х0,2х0,2 м
- Шлакоблок – 0,4х0,2х0,2 м
- Шлакоблок перегородочный – 0,4х0,2х0,12 м
- Изготовление и монтаж пластиковых окон, дверей, балконов.