Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета (Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа предприятия).pdf

Для комплексной оценки финансовой устойчивости целесообразно использовать обобщенные показатели, расчетные формулы которых выводятся на основе обобщения показателей финансовой устойчивости, приведенных ранее. В частности, рекомендуется применение обобщающего коэффициента финансовой устойчивости (ФУ):

ФУ=1+2КД+КА+1/К_З/С+КР+КП

Δ=0.71/4.3189=0.1644

Уровень финансовой устойчивости в анализируемой организации повышен на 16.44% [16, с.26].

Сгруппируем следующие показатели финансовой устойчивости в таблицу 12.

Таблица 12 - Показатели финансовой устойчивости ТОО «Оливия»

Показатели	Формула	Значение			Изменение		Нормативное ограничение
		2014 год	2015 год	2016 год	2015 год	2016 год
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Отношение денежных средств к кртакосрочным активам	0.4891	0.9377	0.4132	0.45	-0.52	0,1 и более
2. Коэффициент покрытия инвестиций	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала	0.6218	0.7602	0.5491	0.14	-0.21	0,75 и более
3. Коэффициент мобильности имущества	Отношение денежных средств к стоимости всего имущества	0.5348	0.594	0.549	0.059	-0.045
4. Коэффициент мобильности оборотных средств	A1/M	0.7321	0.7784	0.5259	0.046	-0.25	0.17- 0.4
5. Коэффициент обеспеченности запасов	Отношение собственных денежных средств к стоимости запасов: Em/Z	1.0415	3.396	0.5374	2.35	-2.86	0,5 и более
6. Коэффициент краткосрочной задолженности	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности	0.5364	0.5656	0.5964	0.029	0.031	0,5
7. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	Заемные средства/ИС	1.7795	0.4271	2.1416	-1.35	1.71	меньше 1.5
8. Коэффициент финансирования	Капитал и резервы/Заемные средства	0.562	2.3411	0.4669	1.78	-1.87	больше 0.7

---

О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0.4132, т.е. 41.3% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов. Снижение коэффициента составило 0.52.

Коэффициент покрытия инвестиций равен 0.5491 и не соответствует нормативному значению (при норме 0.75). За текущий период значение коэффициента уменьшилось на 0.21.

Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к низкой группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности достаточно высок.

Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на конец анализируемого периода составило 0.5374, что соответствует норме. За рассматриваемый период значение коэффициента снизилось на 2.86.

Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости [17, с.54].

Сделаем выводы по анализу финансовой устойчивости:

1)За анализируемый период организация имеет не стабильную рыночную финансовую устойчивость. Отрицательная динамика почти всех полученных коэффициентов свидетельствует о снижении рыночной финансовой устойчивости.

2)Значение коэффициента постоянного актива говорит о высокой доле основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет собственных средств на 198.8%. Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности в долгосрочном периоде.

3)ТОО «Оливия» характеризуется зависимостью от внешних источников финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на отчетную дату составил 0.2269 (доля собственных средств в общей величине источников финансирования на конец отчетного периода составляет лишь 22.7%).

Рекомендации по совершенствованию финансового состояния ТОО «Оливия»

В процессе анализа финансового состояния ТОО «Оливия» были выявлены некоторые минусы, которые необходимо ликвидировать.

1. Дебиторская задолженность увеличилась на 7%, - это является негативным фактором.

---

Для понижения дебиторской задолженности, необходимо:

А) Перед заключением договора, необходимо проверять и детально анализировать деятельность организации-покупателя. Далее, профессионально и грамотно составить договор, учесть мотивацию клиента-покупателя на возврат всех необходимых денежных средств своевременно. В содержание договора необходимо включить возможности по дальнейшим отсрочкам платежей. Определить размер штрафов за несвоевременный возврат оплаты услуг, застраховать риски по неуплате, осуществить проверку подписания документов контрагентом и число данных документов.

Б) При работе с клиентами необходимо классифицировать контрагентов по уровню риска. Необходимо осуществлять с ними подписание дополнительного соглашения по выдаваемому кредиту, установить необходимый кредитный лимит и отслеживать заполнение первичных документов. Далее тщательно проследить за фактом оплаты, а при необходимости напомнить покупателю наступление даты оплаты. Начислять пени (штрафы) при наличии просроченных платежей, а также отслеживать уровень текущей платежеспособности заемщиков и новые покупки учредителей или руководства организации.

В) В случае возникновения просроченной задолженности нужно понимать, что является основной причиной просрочек дебиторской задолженности или невозврата. Найти все достоверные сведения о платежеспособности клиента, произвести переговоры о возврате задолженности. В случае, когда погашение задолженности является маловероятным, решить, какой метод поможет ее истребовать: судебный либо страховой, в соответствии с системой предоставления уступки прав требования либо в режиме перевода долга.

2.Необходимо понижение займов.

В ТОО «Оливия» необходимо увеличивать собственный капитал на рассчитанную величину с помощью накопления либо консервации нераспределенной прибыли в целях основной деятельности со значительными ограничениями использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервный капитал, формируемые согласно учредительным документам.

В 2014 году общая сумма кредитов составляла 255 тыс.тнг, в 2015 – 274 тыс.тнг, в 2016 году – 618 тыс.тнг. В данном случае рекомендуется рефинансирование кредита. В первую очередь необходимо провести объединение кредитов в один. Провести рефинансирование необходимо путем поиска более выгодных кредитных условий, то есть на более длительный срок и низкий процент.

В компании необходимо увеличивать собственный капитал также с помощью накопления либо консервации нераспределенной прибыли в целях основной деятельности со значительными ограничениями использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервный капитал, формируемые согласно учредительным документам.

---

3.Модификация программного продукта.

В компании ТОО «Оливия» установлен программный продукт 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана. Мы рекомендуем установку нового релиза, отличающегося большей оперативность и набором функций. 1С:Бухгалтерия 8.2 для Казахстана. 1С:Бухгалтерия 8.2 для Казахстана представляет собой набор стандартных отчетов, с помощью которых становится возможным проводить анализ данных по остаткам, оборотам счетов бухгалтерского и налогового учета и по проводкам в самых различных разрезах, к примеру по интересующим нас сегментам. Совокупность данных в рассматриваемом программном модуле представлена в формах оборотно-сальдовой ведомости, шахматной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости по счету, оборотами счета, карточкой счета, анализом счета, анализом субконто, оборотами между субконто, карточкой субконто, сводными проводками, отчетом по проводкам, главной книгой, а также наглядными диаграммами.

В программе 1С:Бухгалтерия 8.2 для Казахстана также содержатся обязательные (регламентированные) отчеты, которые предназначены для представления собственникам компании и контролирующим государственным органам, включая формы бухгалтерской отчетности, налоговые декларации, отчеты для органов статистики и государственных фондов. Регламентированные отчеты, для которых данная возможность предусматривается нормативными документами, могут выгружаться в электронном виде. Также предусматривается возможность формирования отчетов о доходах физических лиц, о расчетах, которые связаны с доходами, налогами и перечислениями в фонды обязательных пенсионных взносов.

Таким образом, процесс внедрения нового программного продукта позволит формировать отчетность компании в более кратчайшие сроки.

Изучив порядок ведения бухгалтерского учета и учета продажи товаров в компании ТОО «Оливия», мы пришли к выводу, что компанией ТОО «Оливия» в целом соблюдаются правила и форма ведения бухгалтерского учета, компания руководствуется учетной политикой и нормативными актами Республики Казахстан в области ведения бухгалтерского учета, Закона РК «О товариществах с ограниченной ответственностью». Все операции, которые совершаются в компании ТОО «Оливия», находят правильное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета, но присутствуют и значительные недостатки, как у ведения учета в целом, так и по учету предоставления услуг. Недостатки в организации учета компании ТОО «Оливия» приводят к его запутанности, формированию условий для хищений материальных запасов и других злоупотреблений, повышению уровня расходов на содержание учетного персонала.

---

4.Инвентаризация.

В процессе исследования ТОО «Оливия» нами было выяснено, что в процессе осуществления инвентаризации в инвентаризационной комиссии присутствуют постоянно разные сотрудники ТОО «Оливия». Исходя из этого, в большинстве случаев инвентаризационные комиссии функционируют в роли временного органа. Проверяющие лица, плохо знакомы с содержанием нормативных актов и слабо знают свои права, обязанности и ответственность, наблюдается отсутствие чёткой регламентацией инвентаризаций, т.е. проведение, оформление, подведение итогов и принятие решений по результатам проверки. В ТОО «Оливия» отсутствует контроль за состоянием инвентаризационной работы.

В ТОО «Оливия» наблюдается отсутствие утвержденной руководителем инвентаризационной комиссии и отсутствует приказ или распоряжение на это. А ведь процесс проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете представляет собой один из факторов, который направлен на процесс обеспечения требования достоверности финансовой отчетности. Так как без подтверждения информации бухгалтерского учета, результатами инвентаризации нельзя гарантировать достоверное и полное представление в финансовой отчетности имущественного и финансового положения компании ТОО «Оливия». И поэтому, руководству компании необходимо сформировать постоянную, компетентную инвентаризационную комиссию, которая утверждена приказом руководителя компании ТОО «Оливия» и разработанный и утвержденный график проведения инвентаризации, для обеспечения сохранности товарно-материальных запасов.

5.Требуется разработка графика документооборота.

Отметим, что в процессе исследования мы выявили, что в компании ТОО «Оливия», не ведут график документооборота, который составляют в соответствии со спецификой деятельности компании, который обеспечивал бы своевременное и доброкачественное формирование документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности. Отсутствие графика документооборота может привести к дублированию операций по работе с документами. Исходя из этого, мы предлагаем произвести разработку и использовать в работе компании ТОО «Оливия» график или схему документооборота и технологию обработки учетной информации по поступлению и реализации товара. Отметим, что данный график просто необходим для сотрудников бухгалтерского отдела ТОО «Оливия».

6.Эквайринг.

Предлагаем так же осуществить введение в компании ТОО «Оливия» такой системы оплаты за услуги как эквайринг. Эквайрингом считается возможность расплачиваться за купленный товар с помощью пластиковой карточкой.

---