Файл: Управление формированием себестоимости продукции, работ, услуг.pdf

Nед - изменение объема производства за период в процентах.

В соответствии со значением коэффициента определяется характер затрат:

- для Крз = 0 - постоянные;

- для 0 < Kрз < 1 - дегрессивные;

для Крз = 1- чисто пропорциональные;

для Крз > 1- прогрессивные.

В соответствии с характером затрат формируются предварительные выводы об эффективности дальнейшего наращивания объемов производства.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитаем способом цепной подстановки по данным таблицы 2.13 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции.

Стоимость валового производства продукции, работ и услуг:

- плановая величина 13 100 х 27,20 = 356 320 тыс. руб.

- фактические по плановым ценам 13 497 х 27,20 = 367 118,4 тыс. руб.

- фактические по фактическим цена 13 497 х 28,56 = 385 513тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции, работ и услуг

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.12, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

- уменьшения объема производства

77,7 – 78,4 = -7 коп.

- уровня переменных затрат

78,6 – 77,7 = +0,9 коп.

- размера постоянных затрат

79,7 – 78,6 = +1,1 коп.

- повышения цен на продукцию

74 – 79,7 = -5,7 коп.

Расчет влияния факторов на изменение суммы дохода приведен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Расчет влияния факторов на изменение суммы дохода

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма дахода предприятия в 2016 году по сравнению с плановым уровнем снизилась в основном в результате роста уровня переменных и постоянных затрат, однако влияние данного фактора было компенсировано перевыполнением производственного плана, а также ростом отпускных цен на продукцию по сравнению с запланированным уровнем.

Далее проведем факторный анализ изменения затрат на рубль продукции в 2017 году.

Данные для факторного анализа изменения затрат на рубль продукции, работ и услуг в 2017 году представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Исходные данные для факторного анализа

Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитаем способом цепной подстановки по данным таблицы 2.14 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции, работ и услуг:

- плановая величина 11 800 х 36,10 = 425 980,00 тыс. руб.

- фактические по плановым ценам 10 394 х 36,10 = 395 223,4 тыс. руб.

- фактические по фактическим цена 10 394 х 35,79 = 372 052,00 тыс. руб. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции представлен в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции, работ и услуг

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.15, показывают, что фактический размер затрат на рубль продукции в 2017 году по сравнению с плановым изменился за счет следующих факторов:

- увеличения объема производства 68,3 – 69 = -0,7 коп.

- уровня переменных затрат 71,2 – 68,3 = +2,9 коп.

- размера постоянных затрат 72,4 – 71,2 = +1,2 коп.

- повышения цен на продукцию 73 – 72,4 = +0,6 коп.

Основываясь на полученных данных, установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы дохода.

Расчет влияния факторов на изменение суммы дохода представлен в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Расчет влияния факторов на изменение суммы дохода

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что как и в 2016 году сумма дохода калибровочного цеха в 2017 году снизилась по сравнению с планом в основном в результате роста уровня переменных и постоянных затрат, однако в 2017 году отрицательное влияние оказали и два остальных фактора: изменение объема выпуска продукции и изменение среднего уровня отпускных цен.

Далее проведем факторный анализ изменения затрат на рубль продукции в 2018 году.

Данные для факторного анализа изменения затрат на рубль продукции в 2018 году представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Исходные данные для факторного анализа

Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции, работ и услуг рассчитаем способом цепной подстановки по данным таблицы 2.19 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:

- плановая величина 13 500 х 33,5 = 452 250 тыс. руб.

- фактические по плановым ценам 13 751 х 33,5 = 460 658,5 тыс. руб.

- фактические по фактическим ценам 13 751 х 32,94 = 452 927 тыс. руб. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции представлен в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.18, показывают, что фактический размер затрат на рубль продукции в 2018 году по сравнению с плановым изменился за счет следующих факторов:

- увеличения объема производства 81,8 – 82,2 = -0,4 коп.

- уровня переменных затрат 82,7 – 81,8 = +0,9 коп.

- размера постоянных затрат 85,2 – 82,7 = +2,5 коп.

- повышения цен на продукцию 86,6 – 85,2 = +1,4 коп.

Основываясь на полученных данных, установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы дохода.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Расчет влияния факторов на изменение суммы дохода

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что в 2018 году положительное влияние на размер дохода оказало только перевыполнение плана по производству, остальные факторы, в частности, рост уровня переменных и постоянных затрат, а также изменение среднего уровня отпускных цен, привели к снижению фактической суммы дохода по сравнению с плановым.

2.5 Анализ прямых и косвенных затрат

Главной задачей анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции является - выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующим периодом

Анализ затрат на материалы начнем с изучения доли затрат в себестоимости товарной продукции, структуры материальных затрат. Результаты сведем в таблицу 2.20.

Таблица 2.20- Анализ динамики и структуры прямых материальных затрат