Файл: Управление формированием себестоимости продукции, работ, услуг.pdf

Произведем факторный анализ изменения себестоимости всего объема продукции в 2016 году (см. табл.2.4).

Таблица 2.4 - Расчетные показатели для факторного анализа общей суммы производственной себестоимости калибровочного цеха в 2016 году

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции калибровочного цеха в 2016 году представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Влияние факторов на изменение производственной себестоимости калибровочного цеха в 2016 году

Из таблицы 2.5 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 3% (Ктп = 1,03) сумма затрат возросла на 5 698,5 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 7 036,2 тыс. руб.; это свидетельствует о увеличении доли менее материалоемкой продукции в общей ее структуре.

Из-за роста уровня удельных переменных затрат увеличение затрат на производство продукции составило 3 368,45 тыс. руб.

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 11 344 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма затрат в 2016 году оказалась выше плановой на 13 374,75 тыс. руб., в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения себестоимости продукции она возросла на 20 410,95 тыс. руб., а за счет изменения ее структуры – снизилась на 7 036,2 тыс. руб.

Таблица 2.6 - Расчетные показатели для факторного анализа общей суммы производственной себестоимости калибровочного цеха в 2017 году

Таким образом, общая сумма затрат в 2017 году оказалась ниже плановой на 7 523,34 тыс. руб., в том числе за счет роста себестоимости и изменения структуры производства она возросла на 16 263,46 тыс. руб., а за счет недовыполнение плана по производству – сократилась на 23 788,8 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции калибровочного цеха в 2017 году представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Влияние факторов на изменение производственной себестоимости калибровочного цеха в 2017 году

Из таблицы 2.7 видно, что в связи с недовыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 12% (Ктп = 0,88) сумма затрат сократилась на 23 788,8 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат выросла на 168 тыс. руб.; это свидетельствует о росте доли более материалоемкой продукции в общей ее структуре.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход затрат на производство продукции составил 11 329,46 тыс. руб.

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 4 766 тыс. руб.

Таблица 2.8 - Расчетные показатели для факторного анализа общей суммы производственной себестоимости калибровочного цеха в 2018 году

Таблица 2.9 - Влияние факторов на изменение производственной себестоимости калибровочного цеха в 2018 году

Из таблицы 2.9 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 2% (Ктп = 1,02) сумма затрат возросла на 4 995 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 351,5 тыс. руб.; это свидетельствует об уменьшении доли более материалоемкой продукции в общей ее структуре.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход затрат на производство продукции составил 4 262,81 тыс. руб.

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 11 430 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма затрат в 2018 году оказалась выше плановой на 20 336,31 тыс. руб., в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на

20 687,81 тыс. руб., а за счет изменения себестоимости продукции снизилась – на 351,5 тыс. руб.

По результатам факторного анализа было выявлено, что изменение объемов производства продукции оказало влияние на изменение общей суммы производственной себестоимости.

2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции и их влияние на финансовый результат

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции.

В таблице 2.10 представлен расчет затрат в расчете на 1 рубль товарной продукции за 2016-2018 гг.

Таблица 2.10 - Динамика затрат в расчете на 1 рубль товарной продукции калибровочного цеха

Проведем факторный анализ затрат на рубль продукции способом цепной подстановки.

Факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции проводится способом цепной подстановки. Для этого проводится последовательная подстановка данных анализируемого периода в формулу базисного периода (см. формулу (2.2)).

Расчет затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле (Зр):

Зр=S : N=q Cед : [q p], (2.2)

где Сед - себестоимость единицы продукции.

Следующим этапом анализа себестоимости является выявление уровня постоянных затрат. Сделать это можно по методу высшей и низшей точки на основе приведенного ниже алгоритма:

1. Из данных об объеме производства и затратах за период выбираются максимальные и минимальные значения соответственно объема и затрат;

2. Находятся разности в уровнях объема производства и затрат;

3. Определяется ставка переменных расходов на единицу продукции путем отнесения разницы в уровнях затрат за период (разность между максимальным и минимальным значениями затрат) к разнице в уровнях объема производства за тот же период;

4. Определяется общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства;

5. Определяется общая величина постоянных расходов как разница между всеми затратами и величиной переменных расходов;

6. Составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.

Данные для факторного анализа изменения затрат на рубль продукции в 2016 году представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа

Далее определяется коэффициент реагирования затрат на изменение объема производства (см. формулу (2.3)):

Крз=Z : Nед, (2.3)

где Z- изменение затрат за период в процентах;