Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Понятие бухгалтерского учета).pdf

На первом уровне расположены группы контрагентов по категориям.

Таблица 2.6

Структура справочника «Контрагенты» ООО «ОПТИМА»

На втором уровне расположены контрагенты как таковые.

Таблица 2.7

Выписка из справочника «Контрагенты» ООО «ОПТИМА»

При продаже товаров покупателям и заказчикам, на сумму выручки, в ООО «ОПТИМА» дебетуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуют счет 90 «Продажи». При поступлении от покупателей и заказчиков средств за реализованную продукцию, дебетуют счет 51 «Расчетный счет» - при безналичном перечислении, 50 «Касса» - при оплате наличными в кассу предприятия и кредитуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Большинство поставок товаров в ООО «ОПТИМА» осуществляется по предоплате. Полученные от покупателей авансы на предприятии учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчете 2 «Расчеты по авансам полученным». При этом получение аванса оформляют по дебету счетов денежных средств (50 «Касса, 51 «Расчетные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным».

Компьютерный учет позволяет ООО «ОПТИМА» формировать оборотные ведомости, карточку счета, отчет по проводкам, а также задавать необходимую детализацию в разрезе контрагентов, договоров и т.д. Таким образом, далее в учете формируются стандартные отчеты, содержащие сведения о состоянии расчетов с покупателями.

Таблица 2.8

Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО «ОПТИМА» по счету 62.2 за февраль 2016г., руб.

Начисление НДС с аванса, сумма которого исчисляется по расчетной ставке (сумма аванса х 18% : 118%) в учете ООО «ОПТИМА» отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 1 «Расчеты по НДС». Анализ счета 62.2 имеет следующий вид (таблица 2.9.).

Таблица 2.9

Анализ счета 62.2 контрагент ООО «КРОСС» за февраль 2016г., руб.

При передаче покупателю материальных ценностей, в счет которых был получен аванс, в учете ООО «ОПТИМА» начисленные суммы НДС списывают с дебета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 1 «Расчеты по НДС» в кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным», а сумму ранее учтенную в качестве аванса отражают непосредственно на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» списывая ее с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным» в кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 1 «Расчеты по договорам».

Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации ООО «ОПТИМА» продукции покупателю без авансового платежа:

дебет 62.1 кредит 90-01 - 236 000 руб. - отражена реализация;

дебет 90-03 кредит 68.2 - 36 000 руб. - отражен НДС от реализации;

дебет 68.2 кредит 51 - 36 000 руб. - произведена оплата НДС в бюджет;

дебет 51 кредит 62.1 - 36 000 руб. – получена оплата от покупателя.

Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета отражается стоимость:

• полученных товарно-материальных ценностей;
• принятых выполненных работ;
• потребленных услуг, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальных ценностей, работ и услуг, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• товарно-материальных ценностей, работ и услуг, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (по так называемым неотфактурованным поставкам);
• полученных услуг по перевозке.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а учет расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты. Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей.

В общем случае при проведении расчетов за приобретенные материалы в ООО «ОПТИМА» оформляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 10 К-т 60 - на сумму стоимости приобретенных материалов.

Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Работа с поставщиками ведется на основе заключенных договоров, расчеты осуществляются по безналичному расчету согласно условий договоров. Рассмотрим бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «ОПТИМА» в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «ОПТИМА»

Далее рассмотрим сверку расчетов с покупателями и поставщиками. Расчеты с поставщиками выверяются не всегда регулярно, сверка осуществляется с подписанием акта сверки взаиморасчетов. В бухгалтерском учете оформляется документ «Акт сверки взаиморасчетов», который предназначен для проведения сверки взаиморасчетов организации ООО «ОПТИМА» с контрагентами.

Сверка взаиморасчетов может быть проведена как сразу по всем договорам с контрагентами, так и по конкретному договору. Обязательно нужно указать период, за который необходимо провести сверку.

Таблица 2.12

Анализ динамики дебиторской задолженности ООО «ОПТИМА»

В структуре дебиторской задолженности (Таблица 2.13) преобладает задолженность покупателей и заказчиков, их удельный вес за 2016 год увеличился с 80,2% до 99%. Остальные дебиторы занимают незначительные доли в общей сумме задолженности.

Таблица 2.13

Анализ структуры дебиторской задолженности ООО «ОПТИМА»

Таблица 2.14

Анализ динамики и структуры просроченной дебиторской задолженности ООО «ОПТИМА»