Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Понятие бухгалтерского учета).pdf

Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.

При заключении договора по товарообменным операциям, когда обмен неравноценный типичны ошибки такого рода: стороны не указывают в договоре мены, что обмен неравноценный и одна из сторон сделки должна сделать доплату, а затем такая доплата производится. Тогда она отражается в учете получателя как внереализационный доход, увеличивая налогооблагаемую прибыль. Поэтому бухгалтеру нужно следить за правильностью составленного договора.

Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству ООО «ОПТИМА» необходимо ввести в штат должность бухгалтера по учету задолженности.

Данный работник в ходе своей работы должен установить:

• правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе. Для этого необходимо ввести в штат должность бухгалтера по учету задолженности.

Для совершенствования учета предлагается создать резерв по сомнительным долгам. Т.е. это дебиторская задолженность сомнительная к взысканию.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв по сомнительным долгам создастся на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платёжеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

В таблице 3.2 отразим типовые проводки по бухгалтерскому учету, которые ООО «ОПТИМА» будет формировать при создании резерва по сомнительным долгам.

Таблица 3.2

Типовые проводки по учету оценочных резервов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности, а также расчеты с покупателями и заказчиками за реализованные товары, работы, услуги.

В данной работе мы рассмотрели учет на предприятии ООО «ОПТИМА».

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Учет дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов.

В бухгалтерском балансе ООО «ОПТИМА» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская и кредиторская задолженность ООО «ОПТИМА» формируется в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поставщики и подрядчики организации могут выступать как дебиторами (при расчете авансами), так и кредиторами (при оплате после поставки продукции, работ, услуг).

Бухгалтерский учет операций с дебиторами и кредиторами имеет немаловажное значение для правильной организации хозяйственного обращения предприятия, а также достоверного формирования отчетности.

В ходе выполнения дипломной работы были рассмотрены вопросы методологии учета расчетов с дебиторами и кредиторами и проведен анализ формирования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «ОПТИМА». Работа проведена по данным учета и отчетности за 2015 год.

Проведенный анализ показал, что в отчетном году у предприятия произошло значительное увеличение как кредиторской, так и дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность за 2016 г. резко выросла (на 91%), что обусловлено ростом остатка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 31.12.16 г. на 136% по сравнению с остатком на 31.12.15 г. В свою очередь рост дебиторской задолженности покупателей и заказчиков обусловлен заключением контракта с новым перспективным покупателем, условием которого является отсрочка платежей в три месяца.

Кредиторской задолженность за 2016 г. также резко возросла (на 117%), что обусловлено ростом остатка кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам на 31.12.16 г. практически в 2 раза по сравнению с остатком на 31.12.15 г.

Основная сумма кредиторской задолженности образовалась по основным поставщикам сырья и материалов (стали и жести) ООО «Герон» и ООО «Приз», в договорах с которыми предусмотрена отсрочка платежей на 3 и 6 месяцем соответственно. Кроме того, на отчетную дату образовалась значительная сумма задолженности по платежам в бюджет. Это произошло в результате того, что реализация продукции имеет сезонные колебания и большая часть выручки от реализации приходится на 4 квартал. Соответственно это приводит к значительному увеличению суммы НДС к уплате за 4 квартал и доплате налога на прибыль за год. Задолженность по заработной плате и взносам в страховые фонды является текущей, просроченных платежей нет, заработная плата выплачивается в срок и в полном объеме.

Рассматривая просроченную задолженность дебиторов можно отметить, что наибольший удельный вес на 31.12.16 г. занимает задолженность со сроком более 90 дней – 83,27%

Наблюдается отрицательная тенденция роста срока просроченной задолженности, что ведет к риску предъявления судебных исков, штрафов, пеней и иных санкций.

Также необходимо отметить значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это говорит о низкой ликвидности и платежеспособности предприятия.

Финансовая устойчивость, платежеспособность предприятия – это характеристики, которые свидетельствует о стабильном превосходстве доходов над расходами, легком маневрировании и эффективном использовании денежных средств, непрерывном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость организации складывается в процессе ее производственно-хозяйственной деятельности и является главным элементом общей устойчивости

Предприятие не обладает абсолютной ликвидностью и возможно не сможет в случае необходимости быстро погасить свои текущие обязательства. Платежеспособность предприятия вызывает сомнения.

Предприятию предлагается формировать резерв по сомнительным долгам, который покрывает сомнительную к взысканию задолженность. Данный резерв равномерно включается в состав расходов предприятия, а если задолженность в отношении которой сформирован резерв погашена, то он подлежит восстановлению. Данное предложение позволит избежать значительных убытков при не возврате задолженности покупателями.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 08.06.2015);
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) О бухгалтерском учете;
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) Об аудиторской деятельности;
5. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015) Об обществах с ограниченной ответственностью;
6. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М.: Финансы и статистика , 2013. - 383 с.;
7. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб.пособие. – М., Финансы и статистика, 2011. – 160 с.
8. Аудит: учеб.для ВУЗов / под ред. Скобара В.В. – М., Просвещение, 2015. – 479 с.;
9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – М., Филин, 2012. – 656 с.;
10. Богатая И.Н. Аудит на малых предприятиях - М., Ростов-на-Дону, 2012. – 206 с.;
11. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / М.Л. Пятов, Н.А. Соколова. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 352 с;
12. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Т.А. Пожидаева. - 3-е изд., стер. - М.: КноРус , 2014. - 320 с.
13. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н.Н. Илышева, С.И. Крыло. - М.: Финансы и кредит, 2011. - 480 с.;
14. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;
15. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб.пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2014. – 463 с.;
16. Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2015 – 279с.;
17. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;
18. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;
19. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб.пособие / Ивашкевич В.Б. – М.: Магистр, 2010. – 286 с.;
20. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;
21. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;
22. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;
23. Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т.А. Пожидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Коробейникова . - М.: КноРус, 2011. - 230 с.;
24. Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;
25. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
26. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2015. – 327 с.;
27. Справочно-правовая система Гарант - http://www.garant.ru/;
28. Справочно-правовая система Консультант плюс - http://www.consultant.ru/;
29. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru;
30. Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации - http://www.klerk.ru/