Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Понятие бухгалтерского учета).pdf

Рассматривая просроченную задолженность дебиторов можно отметить, что наибольший удельный вес на 31.12.16 г. занимает задолженность со сроком более 90 дней – 83,27%, а на 31.12.15 г. наибольшую долю занимала задолженность со сроком от 45 до 90 дней. Наблюдается отрицательная тенденция роста срока просроченной задолженности, что ведет к риску невозврата задолженности и образованию убытка на сумму просроченной задолженности.

Таблица 2.15

Анализ динамики кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»

Как видно из произведенных расчетов кредиторской задолженность за 2016 г. резко выросла (на 117%), что обусловлено ростом остатка кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам на 31.12.16 г. практически в 2 раза по сравнению с остатком на 31.12.15 г.

Основная сумма кредиторской задолженности образовалась по основным поставщикам сырья и материалов (стали и жести) ООО «Герон» и ООО «Приз», в договорах с которыми предусмотрена отсрочка платежей на 3 и 6 месяцем соответственно. Кроме того, на отчетную дату образовалась значительная сумма задолженности по платежам в бюджет. Это произошло в результате того, что реализация продукции имеет сезонные колебания и большая часть выручки от реализации приходится на 4 квартал. Соответственно это приводит к значительному увеличению суммы НДС к уплате за 4 квартал и доплате налога на прибыль за год. Задолженность по заработной плате и взносам в страховые фонды является текущей, просроченных платежей нет, заработная плата выплачивается в срок и в полном объеме.

Таблица 2.16

Анализ структуры кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»

В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков, но их удельный вес за 2016 год снизился с 55% до 50,4%. Кроме того, значительный удельный вес занимает задолженность бюджету по уплате налогов – 36,2%, но данная задолженность текущая, образовавшаяся из-за резкого увеличения НДС к уплате от выручки от реализации в 4 квартале.

Таблица 2.17

Анализ динамики и структуры просроченной кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»

Рассматривая просроченную задолженность кредиторам можно отметить, что наибольший удельный вес на 31.12.16 г. занимает задолженность со сроком более 90 дней – 67,5%, а на 31.12.15 г. наибольшую долю занимала задолженность со сроком от 45 до 90 дней. Наблюдается отрицательная тенденция роста срока просроченной задолженности, что ведет к риску предъявления судебных исков, штрафов, пеней и иных санкций.

Также необходимо отметить значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это говорит о низкой ликвидности и платежеспособности предприятия.

В условиях рыночных отношений самой существенной характеристикой организации является оценка его финансовой устойчивости и платежеспособности. Финансовая устойчивость и платежеспособность характеризует состояние финансовых активов компании, наличие возможности свободного маневрирования денежными средствами, эффективность процесса производства и реализации продукции и пр.

Сохранение платежеспособности организации является главной задачей ее руководства. Финансовое состояние предприятия признается устойчивым, если на неблагоприятные изменения внешней среды у организации сохраняется способность эффективно функционировать, а также в срок и полностью исполнять свои обязательства.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА В ООО "ОПТИМА"

3.1 Совершенствование системы бухгалтерского учета с контрагентами организации на основе формирования резервов

Деловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики коэффициентов оборачиваемости.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, основными из которых являются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

Период оборота кредиторской задолженности (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях). Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам).

Таблица 3.1

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»

Как видно из таблицы оборачиваемость как дебиторской, так и кредиторской задолженности выросла, следовательно, снизился срок оборота задолженностей: по дебиторской задолженности на 9 дней, а по кредиторской задолженности на 15 дней. Поскольку в отчетном периоде задолженность как кредиторская, так и дебиторская выросли, то, следовательно, причиной роста оборачиваемости стала увеличившаяся выручка от реализации в отчетном периоде. Так же можно сделать вывод, что выручка растет более быстрыми темпами, чем задолженность.

В первую очередь необходимо включение в договора со всеми поставщиками и подрядчиками санкций за несоблюдение сроков поставки и других условий договора, т.к. срыв поставок приводит к срыву выполнения работ и поставки оборудования заказчикам и покупателям, а так же к пеням и штрафам.

Кроме того, необходимо тщательно проверять добросовестность поставщиков и подрядчиков. Для этого, необходимо при заключении договоров запрашивать правоустанавливающие документы контрагентов (Устав, свидетельства ИНН, ОГРН, выписка из ЕГРЮЛ), а также по возможности финансовые документы, свидетельствующие о том, что организация работает стабильно и в ближайшее время не собирается прекращать свою деятельность.

Для этого целесообразно заключить договор с юридической организацией, которая специализируется на юридическом сопровождении бизнеса.

Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении актов сверки. 

Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.

Часто допускают ошибки при составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.