Файл: Функции налогового учета.pdf

2. Контрактная схема позволяет оптимизировать налоговый режим при заключении определенной сделки и выполнении обязательств по нему. Смысл данного способа заключается в использовании налогоплательщиком в договорах конкретных формулировок, а не принятых традиционных, а также в применении нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Вышеперечисленное позволяет организовать оптимальный налоговый режим выполнения определенной сделки с учетом графика поступления и издержек денежных и товарных ресурсов.

3. Налоговые льготы - одна из ключевых моментов в налоговом планировании. Часто наибольший процент льгот предоставляется местным законодательством, предусматривающим различные льготы. Нельзя не отметить специальные методы налоговой оптимизации. Потому как об общих методах знают почти все предприниматели, и воспользоваться ими может большинство предприятий.

К специальным методам относятся следующие:

1. Метод замены отношений, основанный на разнообразии способов решения хозяйственных проблем в рамках действующего российского законодательства. Субъект может воспользоваться любым из допустимых вариантов использования правовых норм наиболее подходящих для конкретных условий хозяйствования.

2. Метод разделения, частично основанный на методе замены отношений. В данном случае хозяйственная операция заменяется не полностью, либо применяется замена одной хозяйственной операции на несколько аналогичных. Метод применяется в тех случаях, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

3. Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения налогового обязательства на следующий календарный период. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом.

4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью уменьшения размера объекта или замену этого объекта иным, который облагается более низким налогом или не облагаемым им вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и имущество, причем сокращение не должно оказать отрицательного влияния на деятельность предприятия.

Для Российской Федерации наиболее приемлемым способом налоговой оптимизации считаются выбор учетной политики организации, позволяющий минимизировать налоговую базу с помощью использования метода переоценки основных средств. Одним из актуальных методов оптимизации налогообложения для российских предприятий является метод отсрочки налогового платежа, так как с его помощью возможен перенос возникшего налогового обязательства на следующий календарный период, что позволяет усовершенствовать управление оборотными активами предприятия.

Итак, любое предприятие, стремящееся к росту прибыли, должно вести налоговое планирование, разрабатывать и вводить способы налоговой оптимизации. При отсутствии у руководителей организации знаний в сфере нормативно-правовой базы налогового законодательства может случиться так, что предприятие в жесткой конкурентной среде не сможет занять лидирующие позиции на рынке и уступит свое место более конкурентоспособному предприятию. Однако, следует помнить, что минимизация налогообложения должна применяться в пределах разумного.

Потому применяются легальные льготы и налоговые освобождения, разрешенные законодательством. Такие действия не влекут за собой взыскание пени, налоговые санкции и доначисление налогов. Важно применять комплексный подход, где затраты на оптимизацию должны быть значительно ниже, чем прибыль от нее.

Заключение

В современных экономических условиях налоговый учёт является важным элементом деятельности экономического субъекта. Развитие его оперативности, нетрудоемкости обеспечит экономное использование материальных ресурсов, сокращение издержек обращения, что в свою очередь также крайне важно для субъектов малого и среднего предпринимательства.

В ст. 313 НК РФ определено, что налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Можно выделить три основные функции налогового учета, выражающие его место в системе функций государства – фискальную, информационную и контрольную.

Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «Интеркомм» преследует извлечение прибыли. ООО «Интеркомм» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. ООО «Интеркомм» - оптово-розничное торговое предприятие (магазин, реализующий напитки).

ООО «Интеркомм» применяет упрощенную систему налогообложения. Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий.

Налогообложение в режиме УСН не выгодно ООО «Интеркомм», поскольку данный способ практически дублирует налогообложение прибыли организации, т.е. налоговое бремя по данной системе не сильно отличается по сумме от обычного режима налогообложения. К тому же величина уплачиваемых налогов по этому режиму превышает суммы по всем остальным режимам.

Налогообложение в режиме УСН с расчетом «доходы-расходы» также не выгодно ООО «Интеркомм», поскольку данный способ практически дублирует налогообложение прибыли организации, т.е. налоговое бремя по данной системе не сильно отличается по сумме от обычного режима налогообложения. К тому же величина уплачиваемых налогов по этому режиму превышает суммы по всем остальным режимам. Таким образом, данный режим налогообложения также не может применяться на предприятии. И только режим УСН по доходам со ставкой 6% объективно реагирует на изменение финансовой ситуации – со снижением доходов (выручки) полученной предприятием, что и произошло в 2014-2015 гг., сумма начисленного налога уменьшилась.

В целом ООО «Интеркомм» можно рекомендовать переход на специальный режим налогообложения – ЕНВД, но при этом обязателен постоянный мониторинг финансово-хозяйственной ситуации на предприятии, поскольку в случае дальнейшего снижения выручки следует осуществить переход на УСН с расчетом налогооблагаемой базы по доходам. Для уменьшения налоговых выплат со стороны законодательства налогоплательщику предоставляется широкий спектр возможностей, позволяющий минимизировать объем налогов.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016).
2. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
3. Вайпан В.А. Учет и отчетность в предпринимательской деятельности: основы правового регулирования // Право и экономика, 2015.

Гаджиев Г.М., Магомедова П.Б. Сущность налогового учета // В сборнике: Актуальные вопросы модернизации российского образования Материалы Международного электронного Симпозиума. 2015. С. 94-98.

Елкина О.С. Налоговый учёт, отчётность и аудит: курс лекций// Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2012 год.- С.156.

1. Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии // Наука и мир. 2016. №7. С. 8-11.

Зубков В.Э. Современные вопросы налогового учета // В сборнике: Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита Материалы V Всероссийской студенческой научно-практической конференции. Ответственный редактор: Бессонова Е.А.. 2013. С. 136-139.

Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278.

Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278.

1. Куджева А.А. Этапы становления и развития налогового учета в России // В сборнике: Проблемы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Международная научно-практическая студенческая конференция: сборник научных трудов. Ставропольский государственный аграрный университет; Гродненский государственный аграрный университет (Беларусь); Полтавская государственная аграрная академия (Украина). 2015. С. 96-98.
2. Молькина А.А., Рыжков А.О. «Организация налогового учёта на предприятии» //Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика, 2014.
3. Рец В.В., Шулякова Т.А. Развитие налогового учета в современных условиях // В сборнике: Политика, экономика и социальная сфера: проблемы взаимодействия VIII Международная научно-практическая конференция. 2016. С. 101-107.

Рыкунова В.Л. Налоговый учет и отчетность: теория и практика// Издательство Юго-Западного университета , 2014.- 250 с.

Сигидов Ю.И., Башкатов В.В. Налоговый учет и его взаимосвязь с другими учетными системами // Бухучет в сельском хозяйстве. 2012. № 4. С. 27-30.

Станкевич Г.В. Налоговый учет: актуальные проблемы правового регулирования // Право и образование. 2013. № 5. С. 130-137.

Шестакова Е. В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. 2012. № 5. С. 44-51.

1. НК Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016). ↑

2. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016). ↑

4. Молькина А.А., Рыжков А.О. «Организация налогового учёта на предприятии» //Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика, 2014. ↑

5. Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016). ↑

7. Калиничева В. Н. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 274-278. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016). ↑

9. Вайпан В.А. Учет и отчетность в предпринимательской деятельности: основы правового регулирования // Право и экономика, 2015. ↑

10. Лычагина, Л.Л., Пальчикова Е.С. Учётная политика предприятия как инструмент оптимизации платежей по налогу на прибыль // Проблемы учёта и финансов. 2014. №9. С. 65. ↑

11. Хеллат А.А. Проблема совмещения налогового и бухгалтерского учета // Форум молодых ученых. 2017. № 1 (5). С. 636-639. ↑

12. Рец В.В., Шулякова Т.А. Развитие налогового учета в современных условиях // В сборнике: Политика, экономика и социальная сфера: проблемы взаимодействия VIII Международная научно-практическая конференция. 2016. С. 101-107. ↑

13. Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии // Наука и мир. 2016. №7. С. 8-11. ↑

14. Агаев Х.Ф., Ибрагимова А.Х. Проблема взаимодействия бухгалтерского и налогового учета // Новая наука: Проблемы и перспективы. 2017. Т. 1. № 3. С. 3-5. ↑

15. Хеллат А.А. Проблема совмещения налогового и бухгалтерского учета // Форум молодых ученых. 2017. № 1 (5). С. 636-639. ↑

16. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Учет. Анализ. Аудит. 2016. № 2. С. 48-53. ↑

17. Агаев Х.Ф., Ибрагимова А.Х. Проблема взаимодействия бухгалтерского и налогового учета // Новая наука: Проблемы и перспективы. 2017. Т. 1. № 3. С. 3-5. ↑

18. Молькина, А.А., Рыжков А.О. Организация налогового учета на предприятии // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2014. №5-3. С. 401- 406. ↑

19. Германова В.С. Учетная политика в целях налогообложения: методический аспект // Современные технологии управления. 2012. № 24 (24). С. 1-9. ↑

20. Рец В.В., Шулякова Т.А. Развитие налогового учета в современных условиях // В сборнике: Политика, экономика и социальная сфера: проблемы взаимодействия VIII Международная научно-практическая конференция. 2016. С. 101-107. ↑

21. Елкина О.С. Налоговый учёт, отчётность и аудит: курс лекций// Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2012 год.- С.156. ↑

22. Гаджиев Г.М., Магомедова П.Б. Сущность налогового учета // В сборнике: Актуальные вопросы модернизации российского образования Материалы Международного электронного Симпозиума. 2015. С. 94-98. ↑

23. Сигидов Ю.И., Башкатов В.В. Налоговый учет и его взаимосвязь с другими учетными системами // Бухучет в сельском хозяйстве. 2012. № 4. С. 27-30. ↑

24. Станкевич Г.В. Налоговый учет: актуальные проблемы правового регулирования // Право и образование. 2013. № 5. С. 130-137. ↑

25. Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии // Наука и мир. 2016. №7. С. 8-11. ↑

26. Куджева А.А. Этапы становления и развития налогового учета в России // В сборнике: Проблемы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Международная научно-практическая студенческая конференция: сборник научных трудов. Ставропольский государственный аграрный университет; Гродненский государственный аграрный университет (Беларусь); Полтавская государственная аграрная академия (Украина). 2015. С. 96-98. ↑

27. Рец В.В., Шулякова Т.А. Развитие налогового учета в современных условиях // В сборнике: Политика, экономика и социальная сфера: проблемы взаимодействия VIII Международная научно-практическая конференция. 2016. С. 101-107. ↑

28. Зубков В.Э. Современные вопросы налогового учета // В сборнике: Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита Материалы V Всероссийской студенческой научно-практической конференции. Ответственный редактор: Бессонова Е.А.. 2013. С. 136-139. ↑

29. Рыкунова В.Л. Налоговый учет и отчетность: теория и практика// Издательство Юго-Западного университета , 2014.- 250 с. ↑

30. Зубков В.Э. Современные вопросы налогового учета // В сборнике: Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита Материалы V Всероссийской студенческой научно-практической конференции. Ответственный редактор: Бессонова Е.А.. 2013. С. 136-139. ↑