Файл: Налоговый учет по налогу на прибыль ..pdf

- рассмотрение возможности оформления безвозмездного получения имущества от акционеров;

- рассмотрение возможностей применения ускоренной амортизации. [13, с. 12]

Способами снижения нагрузки по налогу на прибыль традиционно выступают следующие:

1. Перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим или же и вовсе на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки;

2. Эффективное использование элементов налогового учета;

3. Более равномерное распределение налоговой нагрузки по налоговым периодам позволяет формирование резервов. [14]

Основные источниками резервов увеличения суммы прибыли в ООО «ДекорМи» могут служить:

- увеличение объема продажи товаров;

- повышение качества товарной продукции;

- снижение себестоимости;

- продажа продукции на более выгодных рынках сбыта.

Суть первого способа состоит в переносе прибыли предприятия на субъекты льготного налогообложения, а затем – в ее возврате в собственные средства. [12, с. 5]

К субъектам льготного налогообложения относят следующие:

1. Хозяйствующие субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения

2. Хозяйствующие субъекты, осуществляющие уплату единого налога на вмененный доход.

3. Индивидуальные предприниматели применяющие общий режим налогообложения. Предприниматели не являются плательщиками налога на имущество, и могут уплачивать НДС в общем порядке. Индивидуальные предприниматели уплачивают два налога – НДФЛ со ставкой равной 13процентов и единый социальный налог по регрессивной шкале от 13,2 до 2 процентов, вместо ставки налога на прибыль. Учет доходов и расходов всегда индивидуальные предприниматели ведут по кассовому методу. [14]

4. Организации, которые зарегистрированы в регионах с низкой налоговой нагрузкой, сохранившие какие-либо льготы по налогу на прибыль. Региональные льготы фактически даются через систему субвенций из бюджета, то есть организация фактически регистрируется в одном, но работает в другом регионе. [10, с. 12]

5. Организации, в уставном капитале которых»«участие общественной организации инвалидов составляет 100 %, среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %». [13, с. 14] У таких организаций налог на прибыль снижается за счет перечисления на социальную защиту инвалидов средств в общественную организацию инвалидов. Направление средств на содержание общественной организации инвалидов также является целью социальной защиты инвалидов. Однако для всех организаций в среднесписочной численности работников и их доли в фонде оплате труда, с целью соблюдения предельного количества инвалидов, в штате может числиться только один работник-инвалид (директор). Других же работников он может привлечь по схеме аутсорсинга или вовсе они могут работать в организации-субподрядчике. [11, с. 36]

6. Предприятия, которые имели по налоговому учету в текущем или прошлых налоговых периодах убытки также можно считать субъектом льготного налогообложения. Самый распространенный способ оптимизации совей прибыли через использования убытков заключается в реорганизации через присоединение к прибыльному убыточного предприятия. [12, с. 6]

Таким образом, увеличение реальных возможностей экономического субъекта должно стать результатом оптимизации налогообложения.

Заключение

В курсовой работе были изучены основные положения по налогообложению прибыли организации, были изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, проведен анализ налогообложения прибыли на примере организации, предложены пути оптимизации налога на прибыль.

При исчисления налога на прибыль должно раскрываться понятие таких элементов как плательщики налога, порядок его исчисления, ставки, порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налоговой базы.

В современных условиях организация для ведения своего налогового учета выбирает один из двух методов: метод начислений или кассовый метод.

Для налоговых органов и организации большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль.

В ходе изучения порядка исчисления и уплаты сумм налога на прибыль в ООО «ДекорМи» было установлено, что ООО «ДекорМи» не применяет льготы по налогу на прибыль, не получает прибыль от деятельности, которая облагается по отличным ставкам налога на прибыль. Налог на прибыль исчисляется и отражается в учете в соответствии с законодательством РФ. Исчисляет сумму налога на прибыль по основной ставке в размере 20 процентов, при этом распределяет в федеральный бюджет – 2 процента, в бюджет субъекта РФ – 18 процентов.

В связи с проведенными исследованиями в качестве основных направлений оптимизации налогообложения можно предложить:

- создание резерва по сомнительным долгам;

- производить уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

Таким образом, поставленные цели и задачи выполнены.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016) [Электронный ресурс] Консультант Плюс www.consultant.ru .

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 12.04.2016 г.(с изм. и доп., вступ. в силу с 09.04.2016) [Электронный ресурс] Консультант Плюс www.consultant.ru.

3. Федеральный закон от № 2116-1 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] Консультант Плюс www.consultant.ru.

4. Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» [Электронный ресурс] Консультант Плюс www.consultant.ru .

5. Брызгалин А.В. Учетная политика предприятия для целей налогообложения / А.В.Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н.Головкин – М.: «Налоги и финансовое право», 2016. – 254 с.

6. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового учета на базе бухгалтерского/ (9-е изд., перераб. и доп.) –М.: АБАК, 2015. – 120 с.

7. Налоги и налогообложение / Под ред. М. Романовского, О.Врублевской. -СПб.: Питер, 2015. — 526 с.

8. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. :Издательство Юрайт, 2015. — 341 с.

9. Адамов Н., Смирнова А.Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт //Финансовая газета.- 2016 -№ 23 –С.15-23

10. Зобова Е.П. Налоговая политика на ближайшие три года // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение- 2016- №4 - С.11-15.

11. Осипов Д.В. Обложение организаций налогом на прибыль // Налоги и налоговое планирование -2016-№ 8- С. 34-37.

12. Сафарова Е. Налог на прибыль: I полугодие 2016 г. // Клуб главных бухгалтеров-2016 -№6- С. 3-6.

13. Черник Д.Г.Нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд. У него не фискальная, а регулирующая функция// Российский налоговый курьер -2015-№13- С.10-13

14. Шагунова М.А. Налог на прибыль организаций на примере коммерческого предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/06/5359 (дата обращения 05.02.2017 г)

Приложение 1

Определение соответствия расходов